Конт-ль исполнения сводного бюд-а.

Система внутреннего контроля (или контроллинга) исполнения бюджета это логическая структура формальных и/или нефор­мальных процедур, предназначенная для анализа и оценки эффективности управления ресурсами, затратами, обязательства­ми компании в течение бюджетного периода (периодический мониторинг текущей деятельности, сравнение объемов и затрат с бюджетными стандартами и избежание чрезмерных расходов). Под этим понимается:

• текущее принятие управленческих решений на различных уровнях организационной иерархии, исходя из критерия выбора оптимальных альтернатив в рамках установленного бюджетного задания. Эта работа в течение всего бюджетного периода ведется структурными подразделениями - объектами планирования (или, как их еще называют, центрами ответственности пред­приятия);

поступление от центров ответственности (объектов планирования) соответствующим управленческим службам (субъектам планирования), таким как ПЭУ, ФЭУ, УКС, ОТиЗ, планово-аналитический отдел, соответствующей информации о ходе выполнения бюджетного задания;

анализ текущей информации о выполнении бюджета уп­равленческими службами и подготовка рекомендаций высшему руководству (первому вице-президенту по экономике) по кор­ректировке оперативной деятельности в разрезе различных цен­тров ответственности.

Таким образом, мониторинг исполнения бюджета осуществ­ляется одновременно:

самими подразд-ми, отвеч-ми за выполнение бюджетного задания. В данном случае контроль тек-х показателей необходим для самост-ой корректировки оперативной деятельности подразделения с целью наилучшею исполне­ния бюджета;

управ-ми службами аппарата управ-ия, ответс-ми за разработку тех или иных показателей сводного бюджета. Управленческие службы на основе анализа тек-й инфор-и разраб-т рекомендации высшему должно­стному лицу компании, ответственному за бюджет (первому вице-презид-у по экон-е) для централизованной кор­рек-ки оперативной деят-ти подразделений с це­лью наилучшего исполнения бюджетного задания. Контроль
исполнения сводного бюджета осуществляется различными
управленческими службами предприятия в течение всего бюд­жетного периода (для краткосрочного бюджета, как правило, в течение квартала помесячным подведением промежуточных
итогов).

Организация бюджетирования.

Бюджетирование -  это процесс формирования бюджетов, направленный на приведение в соответ­ствие возможностей организации с условиями рынка, и контроля за их выполнением.

Основные функции системы бюджетирова­ния — это планирование деятельности организа­ции, информирование, составление различных ва­риантов бюджетов, мониторинг и анализ исполне­ния бюджетов.                                

Основная цель процесса бюджетирования — разработка опреде­ленной финансовой структуры предприятия.

Система бюджетирования представляет собой совокупность узких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы,), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.

2. Технология бюджетирования

Бюджет— это количественное выражение плана, инструмент координации и контроля за его выполнением

Сводный бюджет промышленной компании состоит из трех бюджетов первого уровня — операционного, инвестиционного и финансового.

Операционный бюджет содержит:

> бюджет продаж;

> производственный бюджет;

> бюджет прямых затрат на материалы;

> бюджет прямых затрат на оплату труда;

> бюджет общепроизводственных расходов;

> бюджет производственных запасов (готовой продукции, неза­вершенного производства, материалов);

> бюджет коммерческих расходов;

> бюджет управленческих расходов;

> бюджет доходов и расходов (или прогноз отчета о прибылях

и убытках).

Назначение операционного бюджета — увязка натуральных пока­зателей планирования со стоимостными; определение наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые следует учитывать при составлении основных бюджетов. Состав операцион­ного бюджета определяет руководство организации.

Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновле­ния и выбытия капитальных активов.

Цель финансового бюджета — планирование баланса денеж­ных поступлений и расходов, а в более широком смысле — ба­ланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержа­ния финансовой устойчивости предприятия в течение бюджет­ного периода.

Основными бюджетами, составление которых обязательно для каждой коммерческой организации, являются:

> прогноз баланса (или бюджет по балансовому листу);

> бюджет доходов и расходов (или прогноз отчета о прибылях

и убытках);

> бюджет движения денежных средств.

Различают два основных метода бюджетирования:

1) «нулевой метод» актуален для новой коммерческой организа­ции или при коренном изменении предмета деятельности организа­ции;

2) «планирование от достигнутого» — традиционный метод. Суть метода в том, что каждый о видов деятельности, осуществляемый в рамках центра финансовой ответственности или же структурного подразделения, в начале ,: текущего года должен доказать свое право на дальнейшее

Существуют две основных формы составления бюджета: жест­кий бюджет (традиционная форма) и гибкий бюджет.

В отличие от жесткого бюджета, когда цифровые показатели не изменяются в течение года, при гибкой форме плановые документы могут периодически корректироваться на протяжении всего года для отражения оперативных результатов. Гибкий бюджет показывает размеры затрат и результаты при различном объемном показателе деятельности соответствующего структурного подразделения.

 

 

---

Дата добавления: 2018-05-31; просмотров: 311; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!