Документальное оформление операций по поступлению материалов.
Сырье и материалы поступают в организацию:
- от поставщиков по договорам купли-продажи, поставки, иным договорам в соответствии с действующим законодательством;
- от подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета;
- путем изготовления материалов силами организации;
- от списания пришедших в негодность основных средств;
- в счет вклада в уставный фонд организации;
- безвозмездно, в том числе по договору дарения.
Отгрузка материалов поставщиками оформляется товарно-транспортной или товарной накладными, к которым прикладываются соответствующие сопроводительные документы, предусмотренные договорами купли-продажи, поставки и иными аналогичными договорами (спецификации, сертификаты и др.).
Порядок приемки, регистрации, проверки поступающих материалов, прохождения и акцепта расчетных документов устанавливает организация.
Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на получение материалов (формы N М-2 или N М-2а). Доверенности от имени юридического лица подписываются его руководителем, главным бухгалтером и заверяются печатью организации.
В доверенности указываются: дата выдачи и срок ее действия, перечень материалов, подлежащих получению. Бухгалтерия организации выдает доверенность в одном экземпляре под расписку получателю на основании заявок руководителей структурных подразделений организации или уполномоченных лиц распоряжением руководителя организации (форма N М-21п). В заявке приводится информация, необходимая бухгалтерии для выписки доверенности. Паспортные данные выписываются из паспорта, предъявляемого работником предприятия при получении доверенности.
|
|
Форма N М-2а
ДОВЕРЕННОСТЬ
Выдачу доверенностей регистрируют в журнале учета выданных доверенностей (форма N М-3). Страницы журнала нумеруются, прошнуровываются. На последней странице указывается общее количество страниц в журнале и ставится печать.
Принятые материалы доставляются на склад организации и сдаются материально ответственному лицу, который проверяет соответствие количества и качества материалов данным товарно-транспортных или товарных накладных. При отсутствии расхождений принятые материально ответственным лицом производственные запасы оформляются в одном экземпляре приходным ордером (форма N М-4п).
Материальные ценности приходуют в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). Если материалы поступают в одной единице измерения, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения. При этом сначала записывается количество в единице измерения, указанной в документах поставщика, затем в скобках - количество в единице измерения, в которой материалы будут отпускаться со склада.
|
|
При отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными разрешается приходовать материалы без выписки приходного ордера. В этом случае на товарно-транспортной или товарной накладных проставляется штамп, содержащий основные реквизиты приходного ордера (номер, дату и др.). Здесь же материально ответственное лицо расписывается в получении груза.
На массовые однородные грузы, прибывающие от одного и того же поставщика несколько раз в течение дня, допускается составлять приходный ордер в целом за день. При этом на каждую отдельную приемку материалов в течение дня делаются записи на обороте ордера, которые в конце дня подсчитываются, и общий итог записывается в приходный ордер.
В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад материалов не соответствует данным, указанным в сопроводительных документах поставщика, приемку материалов производит комиссия (в составе комиссии должен присутствовать представитель поставщика или представитель незаинтересованной организации), которая оформляет акт о приемке материалов (форма N М-7п), служащий основанием для предъявления претензий поставщику. Акт составляется в двух экземплярах для бухгалтерии и отдела снабжения с целью отправки претензионного письма поставщику или транспортной организации.
|
|
Форма N М-21п
ЗАЯВКА
НА ПОЛУЧЕНИЕ ДОВЕРЕННОСТИ
Форма N М-3
ЖУРНАЛ
УЧЕТА ВЫДАННЫХ ДОВЕРЕННОСТЕЙ
Форма N М-4п
ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР
Форма N М-7п
АКТ
О ПРИЕМКЕ МАТЕРИАЛОВ
Акт оформляется также при приемке материалов, поступивших в организацию без документов поставщика (неотфактурованные поставки). В случае оформления акта о приемке материалов приходный ордер не составляется.
Материалы, поступающие из собственных цехов организации (неиспользованные материалы, отходы, полученные от ликвидации основных средств, прочих предметов, от брака, и т.п.), приходуются на склад по накладной на внутреннее перемещение материалов (форма N М-13п), составляемой в двух экземплярах материально ответственными лицами складов (кладовых) цехов, сдающими ценности.
Поступление материалов на склад организации без использования счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" отражают в учете следующими бухгалтерскими записями:
|
|
Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | |
На стоимость поступивших материалов | 10 | 60 |
На сумму расходов, связанных с доставкой материалов | 10 | 60, 69, 70, 76 и др. |
На сумму НДС, указанную в расчетно-платежных документах поставщика | 18 | 60 |
На стоимость поступивших материалов, приобретенных через подотчетных лиц | 10 | 71 |
На стоимость возвращаемых неиспользованных материалов, возвратных отходов, материалов, оприходованных при проведении ремонтов | 10 | 20, 23 |
На стоимость сдаваемых материалов от неисправимого брака | 10 | 28 |
На стоимость материалов, внесенных учредителями в счет вкладов в уставный фонд | 10 | 75 |
На стоимость оприходованных материалов от разборки основных средств | 10 | 91 |
На стоимость безвозмездно полученных материалов, а также оприходованных излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации | 10 | 92 |
На стоимость материалов, поступивших из переработки | 10 | 10 |
Форма N М-13п
НАКЛАДНАЯ
НА ВНУТРЕННЕЕ ПЕРЕМЕЩЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ
Поступление материалов на склад организации с использованием счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" отражают следующим образом:
Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | |
На стоимость материалов, поступивших от поставщиков (без учета НДС) | 10 | 60 |
На сумму НДС, указанную в счете поставщика | 18 | 60 |
На сумму расходов, связанных с погрузкой, разгрузкой, доставкой материальных ценностей | 16 | 60, 69, 70, 76 и др. |
В случае приобретения материальных ценностей за иностранную валюту за пределами Республики Беларусь при наличии таможенного контроля и таможенного оформления датой совершения операции, на которую производится пересчет таможенной стоимости ввозимых материалов, считается дата таможенного оформления (графа А) грузовой таможенной декларации, а при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления - дата поступления этих ценностей, указанная в накладной (ТТН, CMR).
В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:
Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | |
Приняты к бухгалтерскому учету материалы по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату таможенного оформления (дату поступления, зафиксированную в накладной) | 10 | 60 |
Отражен НДС, уплачиваемый при ввозе (в случаях, установленных законодательством) | 18 | 51, 68 |
Оплата стоимости материалов отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 52 "Валютные счета". Возникающая курсовая разница отражается по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в случае роста курса иностранной валюты. При снижении курса иностранной валюты составляется обратная бухгалтерская запись.
Недостачи и порча, выявленные при приемке товарно-материальных ценностей, учитываются на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Недостача и порча в пределах норм естественной убыли в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | |
Выявлена недостача при приемке материалов в пределах норм естественной убыли | 94 | 60 |
Списана недостача материалов в пределах норм естественной убыли | 10, 15, 16 | 94 |
Недостачи и потери сверх норм естественной убыли в соответствии с планом счетов учитываются по фактической себестоимости на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям".
В фактическую себестоимость включают:
- стоимость недостающих и испорченных материалов по ценам поставщика (без НДС). По подакцизным товарам в стоимость включают акцизы;
- сумму транспортно-заготовительных расходов, относящуюся к недостающим и испорченным материалам, которая определяется умножением стоимости недостающих и испорченных материалов на процент транспортно-заготовительных расходов, сложившийся на момент списания;
- сумму НДС, относящуюся к стоимости недостающих и испорченных материалов и транспортным расходам, связанным с приобретением материалов.
Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | |
Отражена фактическая себестоимость недостач, если они обнаружились после совершения записей на счетах учета материально-производственных запасов | 76-3 | 10, 18 |
Отражена фактическая себестоимость недостач в момент приемки | 76-3 | 60 |
На сумму поступивших платежей от поставщиков материально-производственных запасов в счет образовавшейся недостачи | 51, 52, 55 | 76-3 |
На оприходование материально-производственных запасов, поступивших от поставщиков, в счет образовавшейся недостачи | 10 | 76-3 |
На сумму НДС по оприходованным материалам | 18 | 76-3 |
На сумму убытков, во взыскании которых отказано судом | 92 | 76-3 |
При отсутствии оснований для предъявления претензии (при форс-мажорных обстоятельствах) суммы недостач и потери от порчи списываются в дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям".
Если на момент обнаружения недостачи, порчи расчеты не были произведены, оплата производится за вычетом стоимости недостающих и испорченных материалов по вине поставщика. При этом неоплаченные суммы на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям" не отражаются.
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 590; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!