Тема 7 Федеральные налоги и сборы
Каким законодательством регулируется налог на доходы физических лиц?
Налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) - это налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы являемся физическими лицами. Его старое, более расхожее и привычное название - "подоходный налог". Оба эти названия - говорящие: в них заложены два основных смысла налога: этим налогом облагаются доходы, этот налог применим к физическим лицам.
Физическими лицами в данном случае являются граждане России и иностранцы, взрослые и дети, мужчины и женщины, то есть абсолютно все. Главное - в том, что если у физлица появился доход, то он должен быть обложен налогом.
Глава 23 НК РФ касается абсолютно всех граждан России. И это ничуть не преувеличение. Ведь описываемая глава посвящена самому массовому налогу — подоходному. Подоходный налог — это, конечно, устаревшее понятие. Так он назывался раньше, в советские времена, а сегодня его официальная формулировка — налог на доходы физических лиц, общепринятое сокращение — НДФЛ. Налоговый кодекс РФ 2016 (последняя редакция документа) очень подробно и в малейших деталях описывает этот налог со сложным названием. Тем не менее, в быту мы продолжаем называть его «по старинке» - и привычнее, и всем понятно. Этим налогом, как становится понятно из его названия, облагается доход, получаемый частными гражданами. В принципе, все просто. Но деталей и особенностей в вопросах, связанных с НДЛФ, - довольно много. И все их методично и последовательно разбирает именно глава 23 НК РФ. Первый вопрос, который стоит разобрать согласно налоговому кодексу — что входит в понятие дохода. Кажущаяся простора понятия тем не менее оставляет пространство для недопонимания и двусмысленности. Все ли деньги, которые получает человек из разных источников, нужно считать доходом для целей налогообложения? И только ли деньги могут быть доходом? Подробный ответ на эти вопросы содержат две статьи — 208 и 217 гл 23 НК РФ. Статья 208 перечисляет виды источников дохода человека, разделяя их по месту получения — либо внутри страны, либо за ее пределами. В принципе, оба этих списка похожи — сюда включены и зарплаты, и пенсии, и стипендии, и выплаты по страховкам, и доходы от продажи имущества и не только, и авторские гонорары... Отдельно отмечается, что денежные отношения между членами семьи доходом быть не могут — то есть жена, получающая от мужа деньги на продукты, может не считать это своим доходом. В статье 217 — длинный список того, что не облагается НДФЛ. В нем — несколько десятков позиций — от самых распространенных (пособие по уходу за ребенком, больничный, пенсия) до самых экзотических (доходы северных народов от традиционной деятельности). Что еще интересного есть в главе 23? Ставки налога. Мы привыкли, что подоходный налог — 13%. Уже много лет ведутся разговоры о его изменении, введении так называемой прогрессивной шкалы, где процент налога будет зависеть от сумм дохода. Но пока все это лишь разговоры. И пока наш родной НДФЛ НК РФ 2016 года устанавливает в размере 13%. Но только в части случаев. Гл 23 НК РФ выделяет несколько ставок налога — 13, 15, 30 и 35%. Правда, самая распространенная ставка, конечно же, 13. Тем не менее нередки случаи, когда налог больше этой суммы — например, от доходов нерезидентов, от выигрышей и т.д. Отдельного упоминания заслуживает тема налоговых вычетов. Став необычной новинкой 20 лет назад, сейчас она завоевала большое количество информированных «поклонников» - все больше людей знают свои права на вычет и стараются их реализовывать. Налоговые вычеты регулируются статьями 218-221 НК РФ.
|
|
|
|
|
|
Вопрос 5. Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком – физическим лицом. Но для резидентов и нерезидентов объект налогообложения отличается (ст. 209 НК РФ).
| Статус физлица | Доходы, полученные от источников в РФ | Доходы, полученные от источников за пределами РФ | ||
| Резидент РФ | Являются объектом
| |||
| Нерезидент РФ | Являются объектом | Не являются объектом | ||
Резидент – это лицо, которое находится в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Если доходы физлица не являются объектом налогообложения, платить с них НДФЛ не нужно.
Доходы физлица, являющиеся объектом налогообложения НДФЛ
Доход – это экономическая выгода (в том числе и в натуральной форме), которая может быть оценена (п. 1 ст. 41 НК РФ). То есть если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникает. Например, не является доходом работника выплаченная ему компенсация расходов на проезд после возвращения из командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ).
В списке доходов, которые учитываются для целей налогообложения НДФЛ, поименованы, например (п. 1, 3 ст. 208 НК РФ):
· вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;
· дивиденды, проценты, полученные от российских или иностранных организаций;
· доходы от сдачи в аренду имущества;
· доходы от реализации имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах организаций.
|
|
|
Перечень доходов, признаваемых объектом для целей налогообложения НДФЛ, является открытым.
Какие доходы не облагаются НДФЛ
К доходам, не облагаемым НДФЛ (освобожденным от налогообложения), относятся:
· материальная помощь, выплаченная работнику при рождении у него ребенка в течение первого года после рождения в пределах 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ);
· пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
· подарки, стоимость которых не превышает 4000 руб. в год, полученные физлицами от организаций и ИП (п. 28 ст. 217 НК РФ);
· компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в качестве возмещения вреда при повреждении здоровья работника (п. 3 ст. 217 НК РФ)
· возмещение расходов работника на уплату процентов по займам и кредитам, полученным для приобретения или строительства жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).
Полный список доходов, не облагаемых НДФЛ, можно найти в ст. 217 НК РФ. Причем этот список является закрытым.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 405; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!