Алгоритм решения задач по НДС представлен на рисунке 1.
Пример 1.
Исчислить НДС по оборотам по реализации.
Организация в отчетном периоде осуществляла следующие хозяйственные операции:
| № п/п | Наименование | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Реализация овощей собственного производства резидентам РБ | 11 000 |
| 2 | Реализация цветов на экспорт (в Российскую Федерацию), необходимые подтверждающие документы получены | 12 000 |
| 3 | Реализация бывшей в эксплуатации техники | 24 000 |
| 4 | Реализация ветеринарных услуг и препаратов, включенных в перечень Президента РБ резидентам РБ | 17 000 |
| 5 | Передача в аренду имущества на территории РБ (арендная плата) | 36 000 |
Решение
1. Реализация овощей собственного производства резидентам РБ облагается НДС по ставке 10% (см. п.1.2 ст.102). Поскольку речь идет о выручке, налоговая база содержит НДС.
2. Реализация цветов на экспорт в РФ облагается НДС по ставке 0%, так как подтверждающие документы у плательщика имеются (см. п. 1.1 ст.102).
3. Реализация бывшей в эксплуатации техники облагается НДС по ставке 20% (см. п.1.4 ст.102). Поскольку речь идет о выручке, налоговая база содержит НДС.
4. Реализация ветеринарных услуг и препаратов, включенных в перечень Президента РБ резидентам РБ освобождены от НДС (см. п.1.1 и 1.3 ст.94).
5. Передача в аренду имущества на территории РБ облагается НДС по ставке 20% (см. п.1.4 ст.102). Поскольку речь идет о арендной плате, налоговая база содержит НДС.
НДСисч(10%)=11000*10/110=1 000 тыс. руб.
|
|
|
НДСисч(20%)=(24000+36000)*20/120=10 000 тыс. руб.
НДСисч(0%)=12 000*0/100=0 руб.
НДСисч(освобождение)=без НДС
∑НДСисч=1000+10000=11 000 тыс. руб.
Пример 2.
Исчислить НДС при ввозе. Указать срок уплаты НДС при ввозе и особенности декларирования. Пояснить, когда у организации возникнет право на вычет.
Организация 23.04 ввезла с территории Польши товары контрактной стоимостью 15 000 евро. Таможенная стоимость ввезенного товара составила 15 600 евро. Ставка таможенной пошлины 3%.
Курс евро на дату таможенного оформления 20 120 руб.
Курс евро на дату заключения контракта 17 800 руб.
Курс евро на дату принятия товара на учет 20 300 руб.
Решение:
Товары ввезены с территории Польши, которая не входит в Таможенный союз. В условии не сказано, что товар является подакцизным. Следовательно, налоговая база определяется как таможенная стоимость, увеличенная на суммы таможенной пошлины.
Налоговая база для НДС при ввозе должна определяться в белорусских рублях по курсу на дату таможенного оформления. Налоговая база не содержит НДС.
Ставка НДС 20%.
Налоговая база=(15600+15600*3%)*20120=323 288 160 руб.
НДС при ввозе=323288160*20/100=64 567 632 руб. указанная сумма должна быть уплачена не позднее даты ввоза. Она формирует право на вычет плательщика после того, как будет уплачена в бюджет.
|
|
|
Пример 3.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Выручка от реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 20% составил 12 000 тыс. руб.
Выручка от реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 0% составил 8 000 тыс. руб.
Выручка от реализации, освобожденные от НДС составил 10 000 тыс. руб.
Права на вычет по приобретенным товарам составили 15 000 тыс. руб.
Решение:
Поскольку в задаче речь идет о выручке, то налоговая база уже содержит НДС.
НДСисч(20%)=12000*20/120=2 000 тыс. руб.
НДСисч(0%)=8 000*0/100=0 руб.
НДСисч(освобождение)=без НДС
∑НДСисч=2 000 тыс. руб.
Поскольку в условии задачи не указан метод распределения налоговых вычетов, то применяется метод удельного веса:
Общий оборот=сумма налоговых баз с учетом НДС (см.п.24 ст.107)=
=12000+8000+10000=30 000 тыс. руб.
Удельный вес каждого оборота в общем обороте определяется в процентах с точностью не менее 4 знаков после запятой. Соответственно при определении удельного веса в коэффициентах — не менее 6 знаков после запятой.
Удельный вес оборота по ставке 20%=12000/30000=0,4
Удельный вес оборота по ставке 0%=8000/30000=0,266667
Удельный вес оборота, освобожденного от НДС=10000/30000=0,333333
Необходимо проверить, чтобы удельные веса в совокупности составили 1 или 100%.
|
|
|
Распределим сумму прав на вычет по оборотам по реализации согласно полученным удельным весам:
Право на вычет, приходящееся на оборот по ставке 20%=15000*0,4=6 000 тыс. руб.
Право на вычет, приходящееся на оборот по ставке 0%=15000*0,266667=4 000,005 тыс. руб.
Право на вычет, приходящееся на освобожденный оборот=15000*0,333333=4 999,995 тыс. руб. Эта сумма в соответствии с п.2 ст.106 не может быть принята к вычету и подлежит включению в затраты плательщика.
Плательщик имеет право на применение налогового вычета 1 и 4 очереди.
Налоговый вычет 1 очереди: сравниваем Право на вычет, приходящееся на оборот по ставке 20% = 6 000 тыс. руб. и ∑НДСисч=2 000 тыс. руб. выбираем меньшую из них:
Налоговый вычет 1 очереди = 2 000 тыс. руб.
Налоговый вычет 4 очереди= Право на вычет, приходящееся на оборот по ставке 0%=4 000,005 тыс. руб.
∑Налоговых вычетов=2000+4000,005=6 000,005 тыс. руб.
Сумма НДС к уплате (возврату)=∑НДСисч-∑Налоговых вычетов=2000-6000,005=
=-4 000,005 тыс. руб.
Задача 1
Определите объект налогообложения, применяемую ставку НДС, укажите, содержи ли налоговая база НДС, особенности декларирования. Исчислите НДС.
| Наименование | Сумма, млн руб. |
| Реализация картофеля собственного производства физическим лицам, резидентам РБ | 110 |
| Реализация меда собственного производства на экспорт (в Российскую Федерацию) | 100 |
| Реализация овощей юридическим лицам, резидентам РБ | 220 |
| Реализация минеральных удобрений | 72 |
| Передача в аренду имущества на территории РБ (арендная плата) | 12 |
| Штрафы, полученные от поставщиков за нарушение условий хозяйственных договоров | 3,4 |
| Передано в заем резиденту РБ товаров по учетной цене на сумму | 35 |
| Штрафы, полученные от покупателей, резидентов РБ за нарушение условия договора на поставку овощей | 1,1 |
| Реализация цветов собственного производства резидентам РБ | 180 |
| Реализация зерна собственного производства в Польшу | 50 |
| Безвозмездно передано имущества средней школе №3 г. Орша. Остаточная стоимость переданного имущества | 5 |
| Безвозмездно передано имущества унитарному предприятию, собственником которого является организация. Остаточная стоимость переданного имущества | 3,9 |
|
|
|
Задача 2
Сформируйте цену товара с учетом НДС:
| Показатель | Печенье, 1 кг | Компьютер, 1 ед. | Квартира в многоквартирном доме 1 кв. м. |
| Материальные затраты, руб. | 15 800 | 1 375 790 | 330 653 360 |
| Заработная плата основных работников, руб. | 14 000 | 1 200 000 | 173 800 000 |
| Социальные отчисления | 4 844 | 415 200 | 60 830 000 |
| Амортизация машин и оборудования, руб. | 356 | 5 567 | 7 560 000 |
| Прочие всего, руб. | 7 000 | 1 378 381 | 35 271 040 |
| в том числе накладные расходы, руб. | 4 600 | 661 650 | 25 400 000 |
| Норма прибыли, % | 17 | 25 | 10,6 |
Задача 3
Исчислить НДС. ОАО СПК «Сентябрь» в налоговом периоде осуществляло следующие операции
| Наименование | Сумма, тыс. руб. |
| Реализация картофеля собственного производства физическим лицам, резидентам РБ | 11 000 |
| Реализация меда собственного производства на экспорт (в Российскую Федерацию), необходимые подтверждающие документы получены | 12 000 |
| Реализация овощей юридическим лицам, резидентам РБ | 24 000 |
| Реализация минеральных удобрений | 9 000 |
| Реализация товаров детского ассортимента, включенных в перечень Президента РБ через розничную торговую сеть | 15 000 |
| Реализация товаров детского ассортимента, включенных в Перечень Президента РБ по регулируемым розничным ценам | 200 000 |
| Реализация цветов собственного производства | 3 000 |
| Реализация ветеринарных услуг и препаратов, включенных в перечень Президента РБ резидентам РБ | 17 000 |
| Передача в аренду имущества на территории РБ (арендная плата) | 36 000 |
Задача 4
Исчислить НДС. ЧУП «Альфа» в налоговом периоде осуществляла следующие операции:
| Наименование | Сумма, тыс. руб. |
| Реализация радиотехнической продукции, включенной в Перечень высокотехнологичных товаров резидентам РБ | 50 000 |
| Реализация радиотехнической продукции резидентам Республики Казахстан (в течение 180 календарных дней необходимые документы не поступили) | 80 000 |
| Реализация имущественных прав на использование компьютерной программы | 12 000 |
| Реализация научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь | 15 000 |
| Штраф, уплаченный в бюджет за нарушение налогового законодательства | 1 300 |
| Штраф, полученный от покупателя Резидента Республики Казахстан за непредоставление необходимых подтверждающих документов | 14 000 |
| Штраф, уплаченный поставщику за несвоевременность оплаты материалов | 2 400 |
| Безвозмездно получен от учредителя комплект офисной мебели | 18 000 |
| Безвозмездно передано денежных средств религиозной организации, зарегистрированной в РБ | 2 500 |
Задача 5
Исчислить НДС. ООО «Вега Транс» в налоговом периоде осуществляла следующие операции:
| Наименование | Сумма, млн руб. |
| Реализовано услуг по транспортировке грузов по территории РБ | 1 355,7 |
| Реализовано услуг по транспортировке грузов по маршруту «Хельсинки-Москва» | 120,8 |
| Реализовано услуг по транспортировке грузов по маршруту «Берлин-Брест» | 650,3 |
| Реализовано услуг по транспортировке пассажиров в регулярном сообщении по маршруту «Минск-Вильнюс» | 240,6 |
| Реализовано услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным автомобильным транспортом в регулярном сообщении | 340,5 |
| Получено от индивидуального предпринимателя возмещение амортизации по договору безвозмездного пользования автомобилем-микроавтобусом | 5,3 |
| Приобретены у резидента Финляндии услуги по ремонту грузового транспорта. Транспорт находился в момент ремонта на территории Финляндии | 1,4 |
| Оказаны услуги по ремонту автомобильных транспортных средств резидентам Российской Федерации. Транспортные средства в момент ремонта находилось на территории РБ | 23 |
Задача 6
Исчислить НДС. ООО «Маркетинг Групп» в налоговом периоде осуществляла следующие операции:
| Наименование | Сумма, млн руб. |
| Реализация услуг для резидентов РБ по исследованию отдельных сегментов рынка | 324 |
| Реализация рекламный услуг резиденту Польши. Рекламная информация размещалась на территории РБ | 35 |
| Реализация изготовленной рекламной продукции (блокноты, ручки, зонты, пакеты, коробочки с логотипом заказчика) резиденту Украины. (документы, подтверждающие вывоз товара получены) | 43 |
| Реализованы ценные бумаги, приобретенные для продажи | 45,2 |
| Реализованы научно-исследовательские работы, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь | 100,4 |
| Получен штраф от заказчика за несвоевременность оплаты НИР, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь | 0,8 |
| Безвозмездно передано средней школе № 147 г. Минска бывших в эксплуатации компьютеров по остаточной стоимости | 5,3 |
| Безвозмездно передано СПК «Заря» для нужд производства сельскохозяйственной продукции денежных средств | 10 |
Задача 7
Исчислить НДС. ООО «Аллегро» в налоговом периоде осуществляла следующие операции:
| Наименование | Сумма, тыс. руб. |
| Реализовано резиденту Италии с территории склада, расположенного во Франции, товаров | 150 400 |
| Реализовано товаров резиденту Республики Беларусь по свободным ценам | 860 000 |
| Передано в заем сроком на 30 дней резиденту РБ товаров, учетная стоимость которых составила | 13 000 |
| Безвозмездно передано учредителю товаров, учетная стоимость которых составила | 2 300 |
| По результатам инвентаризации установлено: | |
| - недостача товаров группы А по учетной цене | 1 300 |
| - излишек товаров группы В по учетной цене. | 1 000 |
| От комиссионера получен отчет о реализации переданных на комиссию товаров: | |
| - выручка от реализации товаров | 36 000 |
| - комиссионное вознаграждение, в том числе НДС | 5 400 |
| - сумма, подлежащая перечислению на счет комитента | 30 600 |
Задача 8
Определите сумму НДС исчисленного по оборотам по реализации. Организация розничной торговли приобрела товар по регулируемым розничным ценам у производителя. Цена приобретения (с НДС) 12 млн. руб. Производителем предоставлена организации скидка в размере 10% от цены приобретения. В отчетном периоде 50% приобретенного товара реализовано организацией.
Задача 9
Определите сумму НДС исчисленного по оборотам по реализации:
| Наименование хозяйственно операции | Сумма, тыс. руб. |
| Отгружено резидентам Республики Беларусь строительных материалов собственного производства: | |
| - отпускная цена с НДС | 25 000,000 |
| - себестоимость реализованных материалов. | 14 583,333 |
| Поступила оплата за отгруженные резидентам Республики Беларусь строительные материалы | 14 500,000 |
| Передана в аренду на 3 дня строительная техника. Остаточная стоимость на момент заключения договора аренды | 22 000,000 |
| На счет организации поступила арендная плата за переданную в аренду строительную технику | 4 800,000 |
| Реализованы заказчикам резидентам Республики Беларусь строительные работы: | |
| - по строительству объектов жилищного фонда (работы включены в перечень Президента РБ) | 480 000,000 |
| - по строительству магазинов и других объектов, не относящихся к жилищному фонду. | 120 000,000 |
| Себестоимость реализованных строительных работ | 410 600,500 |
| Работнику организации реализован бывший в эксплуатации компьютер: | |
| - цена реализации | 500,000 |
| - остаточная стоимость на момент реализации. | 600,000 |
| В связи с празднованием юбилея фирмы приобретены и безвозмездно переданы сотрудникам: | |
| - цветы, цена приобретения с НДС | 7 300,000 |
| - путевки на экскурсию, цена приобретения без НДС | 2 500,000 |
| Приобретены у резидента Республики Чехия инжиниринговые услуги | 15 000,000 |
Задача 10
Исчислить НДС по данным журнала хозяйственных операций ЧУП «АптекаКом», если:
а) ЧУП «АптекаКом» ведет бухгалтерский учет в установленном порядке;
б) ЧУП «АптекаКом» применяет УСН и ведет учет в книге доходов и расходов.
Журнал хозяйственный операций за январь текущего года
| Дата | Хозяйственная операция | Сумма, тыс.руб. |
| 22.01 | Сформирован уставный фонд организации | 25 000,000 |
| 22.01 | Учредитель внес денежный вклад | 20 000,000 |
| 22.01 | Учредитель внес имущественный вклад (компьютер и принтер) | 5 000,000 |
| 23.01 | С физическим лицом заключен договор аренды помещения с правом использования в качестве юридического адреса ЧУП «АптекаКом». Оценочная стоимость помещения | 120 000,000 |
| 23.01 | Приняты на работу директор (оклад 5млн), бухгалтер (оклад 4 млн) и менеджер по продажам (оклад 4,5 млн) | |
| 23.01 | Поступил от ООО «Лекарство» товар (медицинские препараты, включенные в перечень Президента РБ) | 50 000,000 |
| 24.01 | Произведена оплата за товар ООО «Лекарство» | 10 000,000 |
| 24.01 | 35% поступившего товара отгружено резидентам РБ с наценкой 11% | Рассчитайте |
| 25.01 | Заключен договор комиссии с ООО «Краса» на реализацию 10 000 тюбиков зубной пасты. По договору ООО «Краса» выступает комитентом. Согласно условиям договора цена реализации одного тюбика | 45,000 |
| Комиссионное вознаграждение 15%. Комиссионер перечисляет комитенту сумму за вычетом комиссионного вознаграждения | ||
| 25.01 | Поступил товар от ООО «Краса» по договору комиссии | 450 000,000 |
| 28.01 | Поступили денежные средства от резидентов РБ за лекарства | 20 000,000 |
| 30.01 | Отгружено на экспорт (резиденту Латвии) 20 % товара, поступившего по договору комиссии | Рассчитайте |
| 30.01 | Поступили денежные средства от резидента Латвии за зубную пасту в размере 100% | Рассчитайте |
| 31.01 | На основании отчета комиссионера отражено комиссионное вознаграждение и перечислены денежные средства комитенту | Рассчитайте |
| 31.01 | Получен аванс от резидента РБ на поставку лекарственных средств, включенных в перечень Президента РБ | 30 000,000 |
| 31.01 | Произведена оплата за товар ООО «Лекарство» | 45 000,000 |
| 31.01 | Поступили от ООО «Витаминка» медицинские препараты, не включенные в перечень резидента РБ в количестве 100 единиц, по цене с НДС | 15 000,000 |
| 31.01 | Начислена заработная плата за отработанное время (8 из 22 рабочих дней): - директору - бухгалтеру - менеджеру по продажам | Рассчитайте |
| 31.01 | Передано в счет заработной платы менеджера по продажам 2 единицы медицинский препаратов, не включенных в перечень Президента РБ. Учетная цена 2 единиц | 250,000 |
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 5379; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!