Отчет аудитора по оценке системы внутреннего контроля ООО «Успех»
Мною была проведена оценка системы внутреннего контроля ООО «Успех». Как показали результаты тестирования, СВК организации присущи следующие недостатки:
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Тема 4. Существенность и аудиторский риск
Ситуация 30
ООО «Классика» и аудиторская фирма «Инвест аудит» заключили договор на проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год.
Основные показатели деятельности и финансовые результаты предприятия представлены в таблицах (по состоянию на 1 января 2015г.).
Баланс ООО «Классика»
(тыс.руб.)
Активы | ||
Наименование показателя | на 31 декабря 2014 г. | на 31 декабря 2013 г. |
I. Внеоборотные активы - всего в том числе | 8 530 | 11 640 |
- нематериальные активы | 40 | 46 |
-Основные средства | 3 023 | 4 139 |
- Доходные вложения в материальные ценности | 5 466 | 7 455 |
II Оборотные активы - всего в том числе | 1 997 262 | 1 863 261 |
- Запасы | 506 635 | 351 230 |
- Дебиторская задолженность | 784 514 | 1 108 840 |
- Финансовые вложения | 388 567 | 386 518 |
- Денежные средства | 317 546 | 16 481 |
- Прочие оборотные активы | 192 | |
БАЛАНС | 2 005 793 | 1 874 901 |
|
|
Пассивы | ||
Наименование показателя | на 31 декабря 2014 г. | на 31 декабря 2013 г. |
III Капитал и резервы – всего в том числе | 401 952 | 396 219 |
-Уставный капитал | 20 000 | 20 000 |
-Добавочный капитал | 124 824 | 124 824 |
-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 257 128 | 251 395 |
V Краткосрочные обязательства- всего в том числе | 1 603 841 | 1 478 682 |
-Займы и кредиты | ||
-Кредиторская задолженность | 1 600 745 | 1 475 885 |
- оценочные обязательства | 3 096 | 2 797 |
БАЛАНС | 2 005 793 | 1 874 901 |
Финансовые результаты деятельности ООО «Классика»
За | 31 декабря |
| |||||||
Наименование показателя | 20 | 14 | г. | ||||||
|
| ||||||||
Выручка | 2 686 484 | ||||||||
Себестоимость продаж | ( | 2 283 274 | ) | ||||||
Валовая прибыль (убыток) | 403 210 | ||||||||
Коммерческие расходы | ( | 85 786 | ) | ||||||
Управленческие расходы | ( | 136 430
| ) | ||||||
Прибыль (убыток) от продаж | 180 994 | ||||||||
Доходы от участия в других организациях |
| ||||||||
Проценты к получению | 8 113 | ||||||||
Проценты к уплате | ( |
| ) | ||||||
Прочие доходы | 103 861 | ||||||||
Прочие расходы | ( | 185 094 | ) | ||||||
Прибыль (убыток) до налогообложения | 107 874 | ||||||||
1) Используя Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», установите границу предельно допустимой ошибки в отчетности ООО «Классика».
Базовые показатели для нахождения уровня существенности
Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности |
Прибыль предприятия до налогообложения | 5 | ||
Выручка от реализации без НДС | 2 | ||
Валюта баланса | 2 | ||
Собственный капитал | 10 | ||
Общие затраты предприятия | 2 |
2) Проанализируйте и оцените выявленные в ходе аудиторской проверки фактические ошибки. Учитывая единый уровень существенности и удельный вес статей, по которым выявлены нарушения, по отношению к валюте баланса сделайте вывод о существенности выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений.
|
|
По результатам проведенной аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Классика» за 2014 г. были выявлены следующие нарушения:
в связи с неправильным формированием в бухгалтерском учете выручки от реализации (продажи) продукции сумма дебиторской задолженности покупателей оказалась занижена на 85 766 руб.;
в результате неполного отражения полученных и оплаченных счетов-фактур от поставщиков произошло занижение кредиторской задолженности на 213 565 руб.;
применение метода списания сырья на производство, не соответствующего принятой в ООО «Классика» учетной политике, привело к занижению остатков сырья на складе в сумме 5 650 тыс.руб.
Анализ выявленных нарушений оформите в таблицу.
Решение
Единый показатель уровня существенности
Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности |
Прибыль предприятия до налогооблажения | 5 | ||
Выручка от реализации без НДС | 2 | ||
Валюта баланса | 2 | ||
Собственный капитал | 10 | ||
Общие затраты | 2 |
Среднее арифметическое значение уровня существенности:
|
|
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Отклонение наименьшего значения уровня существенности от среднего:
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Отклонение наибольшего значения уровня существенности от среднего:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Новое среднее арифметическое:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Установленный уровень существенности __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Определение уровня существенности значимых статей баланса
Статьи баланса | Сумма, тыс.руб. | Доля статьи в валюте баланса, % | Уровень существенности, тыс.руб. | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
Нематериальные активы | 40 |
| ||
Основные средства | 3023 |
| ||
Доходные вложения в материальные ценности | 5466 |
| ||
Запасы | 506635 |
| ||
Дебиторская задолженность | 784514 |
| ||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 388567 |
| ||
Денежные средства и денежные эквиваленты | 317546 |
| ||
ИТОГО АКТИВ: | 2005793 |
| ||
Уставный капитал | 20000 |
| ||
Добавочный капитал (без переоценки) | 124824 |
| ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 257128 |
| ||
Кредиторская задолженность | 1600745 |
| ||
Оценочные обязательства | 3096 |
| ||
ИТОГО ПАССИВ: | 2005793 |
| ||
Анализ выявленных нарушений
Статья баланса, по которой произошли изменения | Сумма, тыс. руб. | Допустимый размер ошибки, тыс. руб. | Фактическая сумма ошибки, тыс. руб. | Расчет отклонений, тыс. руб. |
Дебиторская задолженность | ||||
Кредиторская задолженность | ||||
Запасы |
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Ситуация 31
Рассчитайте приемлемый аудиторский риск, если аудитор определил следующие значения его компонентов: внутрихозяйственный риск составляет 70%, риск средств контроля-45%, риск необнаружения -15%.
Решение
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Ситуация 32
Рассчитайте риск необнаружения, если аудитор использует следующие данные: аудиторский риск – 7%, внутрихозяйственный риск – 65%, риск средств контроля -15%
Решение _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Ситуация 33
1) В целях предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля (СВК) ООО «Ветерок» проанализируйте ее составляющие с помощью тестов. Для оценки надежности элементов СВК рекомендуется использовать 5-ти бальную шкалу. Низкая надежность оценивается в 0-2 балла, средней надежности соответствуют 3-4 балла, высокой степени надежности – 5 баллов. Ситуация, характеризующая состояние элементов СВК, описана в столбце 3 таблиц.
Решение
Предварительная оценка контрольной среды ООО «Ветерок»
Содержание вопроса | Возможные варианты ответов | Ситуация в ООО «Ветерок» (№ ответа) | Оценка надежности |
1 | 2 | 3 | 4 |
1.Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности организации | 1. Соответствует 2. Не в полной мере соответствует 3. Не соответствует | 2 | |
2.Разделение обязанностей и полномочий | 1.Единоличное руководство 2.Умеренное разделение обязанностей и полномочий 3.Широкое разделение обязанностей и полномочий | 2 | |
3. Отношение руководства к СВК | 1. Не считает необходимым 2.Понимает необходимость 3. Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем | 2 | |
1 | 2 | 3 | 4 |
4. Наличие стратегических целей развития организации | 1. Отсутствуют 2. Установлены частично | 1 | |
5. Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета | 1. Не было случаев обращения 2. Зафиксированы отдельные случаи обращения 3. Широко практикуется проведение консультаций | 1 | |
6. Установление кадровой политики | 1. Не установлена 2. Частично установлена 3. Установлена и проработана детально | 2 | |
7. Наличие должностных инструкций для всего персонала организации | 1. Не разработаны 2.Разработаны для отдельных сотрудников 3. Разработаны для всех должностей и утверждены документально | 2 |
Предварительная оценка средств контроля ООО «Ветерок»
Содержание вопроса | Возможные варианты ответов | Ситуация в ООО «Ветерок» (№ ответа) | Оценка надежности |
1 | 2 | 3 | 4 |
1.Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам | 1. Меры не принимаются 2. Меры принимаются | 2 | |
2. Принятие мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета | 1. Меры не принимаются 2. Меры принимаются | 2 | |
3. Осуществление плановых инвентаризаций | 1. Не осуществляются 2. Осуществляются | 2 | |
4. Осуществление внезапных инвентаризаций | 1. Не осуществляются 2.Осуществляются редко 3. Осуществляются регулярно | 2 | |
5. Имеется ли отдел или группа внутреннего контроля? | 1. Не имеется 2. Имеется | 1 |
Предварительная оценка системы бухгалтерского учета ООО «Ветерок»
Содержание вопроса | Возможные варианты ответов | Ситуация в ООО «Ветерок» (№ ответа) | Оценка надежности |
1 | 2 | 3 | 4 |
1.Организационная структура бухгалтерской службы | 1. Ведение бухгалтерского учета осуществляется специализированной организацией на договорной основе 2. Бухгалтерский учет ведет бухгалтер 3. В составе организации есть бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтеров | 3 | |
2. Образование, опыт, квалификация персонала, осуществляющего ведение бухгалтерского учета | 1.Низкий уровень 2. Средний уровень 3. Высокий уровень | 3 | |
3. Текучесть кадров, осуществляющих ведение бухгалтерского учета | 1.Высокая 2. Умеренная 3. Низкая | 2 | |
4. Наличие приказа об учетной политике | 1. Не разработана 2. Разработана | 2 | |
5. Порядок ознакомления сотрудников с приказом Об учетной политике | 1.Разработан 2. Не разработан | 2 | |
6. Наличие рабочего плана счетов | 1. Не разработан 2. Составлен формально и не соответствует особенностям организации 3. Разработан и утвержден | 3 | |
7. Наличие графика документооборота | 1. Отсутствует 2. Разработан и утвержден документально 3. Разработан по отдельным операциям | 3 | |
8. Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете | 1.Разработаны и утверждены документально 2. Разработаны для отдельных сотрудников 3. Не разработаны | 2 | |
9. Наличие приказов о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств | 1. Отсутствуют 2. Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении отдельных активов и обязательств 3.Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации | 2 | |
1 | 2 | 3 | 4 |
10. Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику | 1. Имеются 2. Не имеются | 2 | |
11.Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства | 1. Не соответствуют 2. Ряд позиций не отвечает требованиям 3. Полностью соответствуют | 3 | |
12.Реакция на изменение законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета | 1. Изменения не отслеживаются 2. Изменения отслеживаются и оперативно принимаются меры | 2 | |
13.Контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями | 1. Не установлен 2. Установлен регулярный контроль | 2 | |
14. Соблюдение графика подготовки отчетности | 1. Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием 2. Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки | 2 | |
15. Организация договорной работы | 1. Консультационные услуги юридических лиц 2. Наличие юридического отдела | 2 |
2) Расчет надежности СВК и системы бухгалтерского учета выполните в следующей таблице.
Расчет показателей надежности СВК ООО «Ветерок»
Показатель | Балл | Фактическая надежность СВК и системы бухгалтерского учета,% |
Максимальное количество баллов для проверяемой организации: - оценка надежности СВК - оценка надежности систем бухгалтерского учета Всего |
| |
Фактическое количество баллов для проверяемой организации: - оценка надежности СВК - оценка надежности систем бухгалтерского учета Всего |
3) Используя ниже приведенные таблицы, дайте качественную оценку надежности СВК и контрольного риска.
Оценка показателей надежности СВК ООО «Ветерок»
Процент надежности СВК, % | Качественная оценка надежности СВК | Оценка надежности СВК ООО «Ветерок», % |
От 81 до 100 | Высокая | |
От 41 до 80 | Средняя | |
От 11 до 40 | Низкая | |
От 0 до 10 | Внутренний контроль не ведется |
Качественная оценка контрольного риска
Качественная оценка контрольного риска | Процент контрольного риска,% | Оценка контрольного риска ООО «Ветерок»,% (100% - надежность СВК) |
Низкий | 10-0 | |
Средний (умеренный) | 50-11 | |
Высокий | 70-51 | |
100-71 |
4) Используя полученные данные о величине неотъемлемого (НР) и контрольного рисков (РСК), рассчитайте риск необнаружения (РН). Приемлемый уровень аудиторского риска (АР) должен быть не выше 5%.
_________________________________________________________________________________________________________________________________
Тема 5. Подготовка и планирование аудита
Ситуация 34
На этапе предварительного планирования аудиторская организация запросила у потенциального клиента следующую информацию:
· учредительные и регистрационные документы;
· материалы налоговых проверок и судебных разбирательств;
· внутрифирменные планы и отчеты;
· сведения о поставщиках и покупателях.
Определите достаточность информации для принятия решения о возможности проведения аудита.
Решение
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Ситуация 35
Общая трудоемкость проведения обязательной годовой аудиторской проверки – 500 человеко-часов; приемлемый уровень рентабельности аудиторской организации – 20%; среднечасовая ставка оплаты труда аудитора – 500 рублей; прямые затраты (без оплаты труда) – 30000 рублей; косвенные затраты – 20000 рублей. Определите примерную договорную стоимость проведения обязательной годовой аудиторской проверки.
Решение
Показатели | Значение, руб. |
Заработная плата аудиторов | |
Взносы на соцстрахование | |
Прочие прямые расходы | |
Косвенные расходы | |
Итого себестоимость | |
Плановая прибыль | |
Плановая цена |
Ситуация 36
В ходе аудиторской проверки ООО «Кинг» выясняется, что на товарных складах готовой продукции по данным инвентаризации, проведенной сотрудниками бухгалтерии, выявлена большая сумма недостачи. Аудитор счел необходимым провести повторную инвентаризацию и лично в ней поучаствовать.
Составьте письменное разъяснение руководству ООО «Кинг» о необходимости повторной инвентаризации с участием аудитора.
Решение
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Ситуация 37
В ходе аудиторской проверки при подтверждающей оценке системы внутреннего контроля экономического субъекта аудитор понизил величину риска необнаружения.
Определите, как это событие повлияет на план и программу аудита.
Решение
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Ситуация 38
По итогам предварительного знакомства с аудируемым лицом аудитор получил сведения от третьих лиц, порочащие деловую репутацию клиента, в части конфликтов и судебных разбирательств с основными поставщиками.
Определите влияние этих событий на решение аудиторской фирмы.
Решение
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 1661; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!