Тема 3. Аудиторская оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица
Ситуация 28
Провести оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации по 5-ти балльной шкале оценки.
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля используйте одну из следующих градаций:
а) высокая;
б) средняя;
в) низкая
Решение
| Содержание вопроса | Содержание ответа | Оценка |
| Доступность посторонних лиц к активам организации | Ограничена | |
| Учет обеспечивает сохранность активов | Активы правильно классифицированы, операции с ними документально подтверждены, договоры о материальной ответственности заключены | |
| Организация учета бланков строгой отчетности | Отсутствует | |
| Учетная политика разработана в соответствии с нормативными актами | Раскрывает все существенные аспекты, предусмотренные нормативными актами | |
| Организация документооборота | Имеются графики по выполнению отдельных работ |
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Ситуация 29
1. ООО «Успех» относится к специализированным кафе и барам, осуществляет деятельность по изготовлению и реализации для потребления на месте определенного ассортимента блюд, напитков, мучных, кулинарных и кондитерских изделий.
2. ООО «Успех» соответствует санитарно-эпидемиологическим требованиям и санитарным правилам. Порядок исполнения договоров соответствует законодательству РФ.
|
|
|
3. Организация в установленные сроки предоставляет бухгалтерскую, статистическую и налоговую отчетность.
4. Для ведения бухгалтерского и налогового учета организация использует автоматизированную программу «1С:Рарус.Общепит 8.2». Это специальный программный продукт, обеспечивающий учет в соответствии с отраслевыми особенностями. В программе реализована методология ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РФ.
5. Специальных контрольных служб (отдела внутреннего контроля, ревизионной комиссии и др.) нет. Приказом руководителя утверждена инвентаризационная комиссия. Составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предшествует проведение инвентаризации имущества и обязательств.
6. В структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, не предусмотрено. Система налогового учета организована на основании только регистров бухгалтерского учета.
7. Работники организации компетентны и соответствуют выполняемым функциям. Имеются должностные инструкции. За проверяемый период мероприятия по обучению и повышению квалификации сотрудников бухгалтерской службы не проводилось.
|
|
|
8. Исследуя структуру организации, выявлено, что кассир отвечает за сохранность денежных средств и их учет, а также за выплату наличных денежных средств.
9. Учет поступления и движения материальных ценностей ведется в натуральных измерителях. Приказом руководителя установлен список материально-ответственных лиц, с ними заключены договора о полной материальной ответственности.
10. Ведение первичного учета осуществляется на бланках унифицированных форм.
11. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное и качественное составление документов, своевременную их передачу, за достоверность содержащихся в них данных возложена на главного бухгалтера. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию осуществляет главный бухгалтер.
12. В ООО «Успех» утвержден приказ об учетной политике, в котором отражаются особенности организации и ведения бухгалтерского и налогового учета. К учетной политике приложены рабочий план счетов и график документооборота организации.
13. Бухгалтерские документы хранятся в несгораемых сейфах. Приняты соответствующие меры по предотвращению несанкционированного доступа к офису, бухгалтерской документации, компьютерам. Имеется охрана и система защиты от пожара.
|
|
|
14. Исследуя правильность оформления первичных документов, было обнаружено, что в документах работниками были изменены суммы без проставления своих подписей; в счетах допущены ошибки в количествах; нарушены сроки предоставления отчетов материально-ответственными лицами. Выявлены случаи задержки сдачи первичных документов в бухгалтерию.
15. Рекомендации по улучшению ряда важнейших участков системы внутреннего контроля были полностью проигнорированы клиентом без какой-либо на это причины.
По данным задания требуется:
1. Для получения необходимой информации о структуре системы внутреннего контроля ООО «Успех» и его слабых сторонах заполните рабочий документ аудита «Оценка внутреннего контроля», в котором сформулированы вопросы о состоянии контрольной среды и основные направления контроля.
2. Составить отчет аудитора. Исследуя перечень организации системы внутреннего контроля, указать в отчете аудитора, как они влияют на обеспечение сохранности активов, точность учетной и отчетной информации.
|
|
|
Решение
Вопросник для оценки системы внутреннего контроля
| № п\п | Проверяемые вопросы | Ответ | Примечание | |
| да | нет | |||
| 1 | Четко ли продумано разделение обязанностей с учетом опыта и квалификации специалиста? | |||
| 2 | Имеются ли должностные инструкции? | |||
| 3 | Соблюдается ли хозяйственное законодательство? | |||
| 4 | Имеется ли отдел внутреннего аудита/ ревизионная комиссия? | |||
| 5 | Созданы ли постоянно действующие инвентаризационные комиссии? | |||
| 6 | Имеются ли компетентные специалисты? | |||
| 7 | Разработаны ли учетная политика организации, ее организационно-технические и методологические аспекты? | |||
| 8 | Автоматизировано ли ведение бухгалтерского учета? | |||
| 9 | Распределены ли обязанности и полномочия между исполнителями? | |||
| 10 | Соблюдается ли порядок оформления первичных документов? | |||
| 11 | Организован ли документооборот? | |||
| 12 | Бухгалтерский и налоговый учет ведутся параллельно? | |||
| 13 | Соблюдается ли график представления бухгалтерской и налоговой отчетности? | |||
| 14 | Полно и своевременно ли оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции? | |||
| 15 | Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей? | |||
| 16 | Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля? | |||
| 17 | Проводятся ли мероприятия по повышению квалификации персонала? | |||
| Количество ответов | ||||
| Надежность СВК (Количество положительных ответов/общее количество ответов) х 100 |
| |||
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 1072; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!