Д 99 - К 68 Начислен налог на прибыль
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Объектами налогообложения являются недвижимое имущество стоимостью свыше 100 тыс. руб. Льготами по налогу на имущество пользуются организации инвалидов, религиозные организации т. д.
Сумма налога = налоговая база х налоговая ставка
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. При этом имущество учитывается по его остаточной стоимости.
Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ и не могут превышать 2,2%.
Налоговым периодом признаётся календарный год.
Налог на имущество включается в состав прочих расходов, его начисление отражается проводкой:
Д 91 – К 68 Начислен налог на имущество
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолёты, снегоходы и т.д.
Формула расчета ТН выглядит так:
ТН = налоговая ставка ОР * мощность автомобиля в л.с. * коэффициент периода владения ТС.
Налоговая ставка ОР – фиксированная денежная единица, которая устанавливается в каждом определенном регионе и рассчитывается согласно показателям мощности автомобиля, года выпуска и экологических норм.
Коэффициент периода владения ТС – это соотношение количества месяцев владения автомобилем в налоговом периоде к количеству месяцев в году.
|
|
|
Налоговым периодом является календарный год.
Суммы платежей по ТН включаются в состав затрат:
Д 44 - К 68 Начислен транспортный налог.
УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
Переход предприятий и ИП на УСН осуществляется в добровольном порядке. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подаёт заявление, доход от реализации не превысил 79,74 млн. рублей. Не вправе применять УСН в общественном питании организации, средняя численность работников которых более 100 человек, а также ряд других условий.
Применение организациями УСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДС, налога на прибыль и налога на имущество.
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и налога на имущество.
(Доходы от реализации + внереализационные доходы) х (1-6)%
Налоговые ставки устанавливают регионы. Налоговым периодом признаётся календарный год.
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЁННЫЙ ДОХОД (ЕНВД)
Введён в связи с трудностью контролировать налично-денежный оборот. Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика. Заменяет НДС, налог на доходы физических лиц и налог на имущество (есть исключения).
|
|
|
Переход на ЕКВД осуществляется в добровольном порядке.
В общественном питании вводится в отношении оказания услуг ОП, осуществляемых через объекты с площадью зала до 150 квадратных метров. Количество сотрудников должно быть не более 100 человек.
Расчет ЕНВД производится по следующей формуле:
ЕНВД = базовая доходность * К1 * К2 * физический показатель * 3 месяца * Ставка налога – страховые взносы
К1 – коэффициент-дефлятор.
К2 – корректирующий коэффициент.
Коэффициенты можно уточнить, воспользоваться данными, представленными налоговыми органами на их сайте.
Ставка налога равна от 7,5 до 15%. Принимается на региональном уровне.
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников в пределах 50%.
Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников, могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) страховых взносов в ПФР и ФФОМС ограничения суммы.
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПСН)
Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной.
|
|
|
Преимущества ПСН:
§ Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы.
§ При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет,
§ а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.
Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.
Формула для расчёта стоимости патента:
|
|
|
СП = ПД * 6%
где СП – стоимость патента, ПД - потенциально возможный к получению доход, 6% - ставка налога.
Чтобы узнать стоимость патента, нужно зайти на сайт http://patent.nalog.ru/info/ и ввести нужные данные.
ЗАДАНИЯ ДЛЯ ЗАКРЕПЛЕНИЯ
Задание #194
Вопрос:
Рассчитайте единый налог на вменённый доход для организации, оказывающей услуги общественного питания, по следующим данным: базовая доходность 1 000 руб.; площадь торгового зала 50 кв. м.; коэффициент-дефлятор 1,798; корректирующий коэффициент 0,52; отчётный период 1-й квартал = 3 месяца; ставка налога 15%; уплачены взносы по социальному страхованию работников 29 000 руб.
Решение:Налог1000*50*1,798*0,52*3*0,15 = 21036,60 Льгота 21036,6/2 = 10518,30 К оплате = 10518,03 руб.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 332; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!