Модуль 6. Специальные налоговые режимы 5 страница

Налоговая ставка, устанавливаемая для нефти и газового конденсата, применяется с коэффициентом 0,5 до достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, который может быть установлен соглашением.

При достижении предельного уровня добычи нефти и газового конденсата, установленного соглашением, применяется ставка 1, которая не изменяется в течение всего срока действия соглашения.

 

Пример 6.21. Организация добывает нефть в рамках выполнения СРП. В июне 2005 г. было добыто 10 т нефти. Средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" в долларах США составил 50,94 за баррель, среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю, устанавливаемого Банком России, - 28,5045 руб/долл. США. Организация не достигла предельного уровня коммерческой добычи нефти, установленного в соглашении. Необходимо рассчитать сумму НДПИ, подлежащую уплате за налоговый период.

Согласно п. 3 ст. 346.37 НК РФ налоговая база при добыче нефти определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Соответственно, налоговую базу будут составлять 10 т нефти. Согласно п. 5 ст. 346.37 НК РФ налоговая ставка - 340 руб. за тонну. Эта ставка применяется с коэффициентом Кц, который равнялся: 28,5045 руб. x (50,94 долл. США - 15 долл. США): 261 = 4,8571. В данном случае налоговая ставка применяется с коэффициентом 0,5 до достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти, который установлен соглашением.

Сумма налога равна: 340 руб. x 10 т x 4,8571 x 0,5 = 8257,07 руб. за июнь, так как налоговый период по НДПИ равняется одному месяцу.

 

За пользование недрами инвестор уплачивает государству разовые, ежегодные и регулярные платежи.

Разовые платежи (бонусы) уплачиваются при заключении СРП и (или) по достижении определенного результата.

Ежегодные платежи (рента) уплачиваются за проведение поисковых и разведочных работ, за единицу площади использованного участка недр в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности указанных работ, степени геологической изученности участка недр и степени риска.

Регулярные платежи (роялти) рассчитываются в процентном отношении от объема добычи минерального сырья или стоимости произведенной продукции и уплачиваются инвестором в денежной форме или в виде части добытого минерального сырья.

По налогам, которые уплачивают налогоплательщики при выполнении СРП, в налоговые органы по местонахождению участков недр, предоставленных в пользование, необходимо представлять налоговые декларации по каждому налогу и по каждому соглашению отдельно от другой деятельности. В том случае, если участки недр находятся на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ, налоговые декларации представляются по местонахождению налогоплательщиков.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждает Минфин России.

Кроме налоговых деклараций налогоплательщики должны представить в указанные налоговые органы не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому, утвержденные в порядке, установленном соглашением, программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год. В случае внесения изменений и (или) дополнений в программу работ и смету расходов налогоплательщик обязан представить указанные изменения и (или) дополнения в срок не позднее 10 дней с даты их утверждения в установленном соглашением порядке. Такое особое требование к налогоплательщикам связано с необходимостью тщательного контроля за экономической оправданностью расходов в целях исключения их завышения для увеличения доли компенсационной продукции, что, соответственно, снижает долю прибыльной продукции, которая делится между инвестором и российской стороной; такое положение в настоящее время существует практически по всем заключенным соглашениям и является причиной серьезных международных конфликтов.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет по местонахождению участков недр, предоставленных им в пользование, за исключением случаев, когда эти участки недр находятся на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ (тогда налогоплательщики встают на учет по своему местонахождению). Если в качестве инвестора по СРП выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, то постановке на учет подлежат все организации, входящие в состав объединения.

Форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе инвестора по соглашению в качестве налогоплательщика, осуществляющего деятельность по СРП, устанавливает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (региональные налоговые инспекции).

Особенности налогообложения инвесторов СРП вызвали необходимость выработки особых способов контроля за их деятельностью и полнотой выполнения обязательств перед российской стороной.

Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия СРП начиная с года вступления соглашения в силу. Инвестор обязан хранить первичные документы, связанные с исчислением налоговой базы и уплатой налогов в течение всего срока действия соглашения. Выездная налоговая проверка может длиться шесть месяцев, но не превышать этот срок, кроме случаев, когда организация имеет филиалы или представительства; тогда налоговая проверка может быть продлена на один месяц для проверки каждого филиала или представительства.

 

Выводы

 

Поступления ЕСХН крайне незначительны: они составили в 2011 г. всего 3879 млн руб., хотя отмечается положительная динамика поступлений; 92,3% суммы налога поступило в консолидированный бюджет субъектов РФ, из него 86,1% - в доходы местных бюджетов. В бюджет Фонда социального страхования РФ поступило 4,8% средств, в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 2,5%, в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ - 0,15%.

К несомненным достоинствам рассмотренного налогового режима относятся простота исчисления налога, сокращение документооборота, низкая ставка налога, упразднение ряда общепринятых налогов.

Вместе с тем существует ряд факторов, которые делают указанный налоговый режим малопривлекательным для налогоплательщиков. Прежде всего негативное влияние на выбор системы налогообложения оказывает отсутствие возможности зачета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Этот НДС включается у налогоплательщиков в затраты, т.е. покупатели продукции сельскохозяйственных товаропроизводителей - плательщиков ЕСХН тоже не смогут получить налоговые вычеты по НДС.

Кроме того, налогоплательщики не могут быть уверены в сохранении необходимых соотношений сельскохозяйственной продукции (выращенной рыбы) и ее переработки в общем объеме произведенной продукции, что предполагает переход на общий режим налогообложения и соответствующий пересчет налоговой базы, а это крайне трудоемкая работа.

Списание стоимости приобретенных (изготовленных) основных фондов и нематериальных активов на затраты в момент их постановки на учет на первый взгляд упрощает учет, поскольку исключает расчет амортизационных отчислений. На деле же бухгалтеры вынуждены вести учет по правилам гл. 25 НК РФ на случай возвращения к общему режиму налогообложения.

Поступления единого налога при УСН пока незначительны, но они динамично растут: в 2011 г. они составили 159,0 млрд руб., или 1,6% всех налоговых поступлений. Однако нельзя не отметить, что рост поступлений связан в основном с изменениями налогового законодательства, поскольку в 2006 г. был увеличен размер дохода, позволяющего налогоплательщику перейти на специальный налоговый режим, в 2007 и 2008, 2009 и 2010 гг. расширен круг расходов, снижающих налоговую базу.

Главным препятствием на пути более широкого применения УСН является проблема НДС: предприниматели, не будучи плательщиками этого налога, не могут претендовать на налоговые вычеты по НДС, уплаченному по приобретенным товарно-материальным ценностям.

Упрощенная система отчетности хотя и освобождает налогоплательщиков от ведения бухгалтерского учета, предполагает наличие налогового учета, особенно сложного при определении расходов, и, кроме того, учета основных средств.

Сложен для налогоплательщиков постоянный контроль параметров (среднегодовой стоимости основных фондов, численности работников, величины дохода), за пределами которых они не имеют права на применение специального налогового режима.

Анализ законодательства показывает, что система налогообложения в виде патента для индивидуальных предпринимателей несравненно проще и выгоднее общепринятой и, что очень важно, делает практику уклонения от уплаты налога бессмысленной.

Система налогообложения в виде ЕНВД получила достаточно широкое распространение среди определенного контингента плательщиков, ведущих деятельность, предусмотренную НК РФ для рассматриваемого специального налогового режима. Это связано с тем, что ЕНВД не является добровольным режимом и налогоплательщики обязаны перейти на него при наличии соответствующего регионального и местного налогового законодательства. Все регионы РФ такое законодательство приняли.

Применение понятия "вмененный доход" в определенной степени предполагает отсутствие возможности уклонения от уплаты налога за счет занижения налоговой базы, поскольку основные результаты деятельности налогоплательщиков (реализация, прибыль, доход) в расчетах не участвуют. Безусловно, налог значительно проще рассчитывается и налоговой отчетности у налогоплательщиков значительно меньше. Главная сложность для местных органов власти - экономически оправданное определение корректирующих коэффициентов базовой доходности, резервы совершенствования законодательства в целом - установление базовой доходности по всем видам деятельности в соответствии с научно обоснованными параметрами.

Система налогообложения при выполнении СРП в определенной степени связана с тяжелой экономической ситуацией России в середине 1990-х гг., когда были заключены СРП еще до вступления в силу не только НК РФ, но и Закона о СРП.

Поступления налога, непосредственно связанного с разделом продукции, пока крайне незначительны: от этих соглашений в основном поступают роялти и бонусы. Главным недостатком действующей системы раздела продукции оказался сам принцип раздела, когда делится только прибыльная продукция, т.е. инвестор имеет право на компенсацию своих затрат. Как показала практика, в стремлении увеличить такие затраты все инвесторы подписанных соглашений оказались единодушны. В результате роста затрат инвестора прибыльной продукции в нормативные сроки не оказалось.

 

Контрольные вопросы и задания

 

1. В каком порядке (добровольном или принудительном) осуществляется переход на уплату ЕСХН?

2. Перечислите налоги, которые заменяет собой ЕСХН.

3. Должны ли плательщики ЕСХН исполнять обязанности налоговых агентов?

4. Кто по законодательству признается сельскохозяйственным производителем?

5. Какие организации и индивидуальные предприниматели не вправе перейти на уплату ЕСХН?

6. Охарактеризуйте объект налогообложения по ЕСХН.

7. Как в целях налогообложения ЕСХН определяются доходы налогоплательщика?

8. По каким принципам в целях обложения ЕСХН определяются расходы налогоплательщика?

9. В каком порядке списываются расходы на приобретение основных средств?

10. В каком порядке списываются расходы на приобретение нематериальных активов?

11. Как списываются на расходы материальные затраты?

12. Нужно ли восстанавливать суммы амортизации основных средств при переходе со специального на общий режим налогообложения?

13. Как списываются на расходы убытки налогоплательщика?

14. Опишите порядок определения налоговой базы по ЕСХН.

15. Какова величина налоговой ставки по ЕСХН?

16. Каков налоговый период по ЕСХН, в каком порядке уплачиваются авансовые платежи по налогу?

17. В какие сроки организация или индивидуальный предприниматель должны представить декларацию по ЕСХН?

18. Назовите условия перехода на УСН.

19. Какие налоги заменяются единым налогом?

20. Какие налоги и сборы должны платить налогоплательщики, перешедшие на УСН?

21. Перечислите ограничения для перехода на УСН.

22. Вправе ли организации, имеющие обособленные подразделения, не являющиеся филиалами или представительствами, перейти на УСН?

23. Что признается объектом налогообложения при УСН?

24. Каков налоговый период по УСН? Есть ли отчетный период?

25. Какие при УСН применяются налоговые ставки и в каком случае?

26. Как определяются в целях налогообложения единым налогом доходы налогоплательщика?

27. Как определяются в целях налогообложения УСН расходы налогоплательщика?

28. Как рассчитать величину минимального налога при УСН и в каких случаях он взимается?

29. Нужно ли плательщикам единого налога при УСН вести налоговый учет?

30. Как определяется налоговая база по единому налогу при УСН?

31. В каком порядке при исчислении налоговой базы при УСН учитывается убыток, полученный в предыдущих налоговых периодах?

32. Опишите порядок представления налоговой декларации при УСН.

33. В каком случае индивидуальный предприниматель может перейти на патентную форму уплаты налога?

34. Как рассчитывается стоимость патента?

35. В чем особенность показателя "вмененный доход" и в чем целесообразность его применения?

36. Какие категории налогоплательщиков переводятся на уплату ЕНВД?

37. Назовите специальные термины, введенные в законодательство по ЕНВД.

38. Обязателен ли переход на уплату ЕНВД?

39. Каковы полномочия местных органов власти в части установления ЕНВД?

40. Перечислите налоги, которые уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕНВД.

41. Являются ли организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕНВД, плательщиками НДС?

42. Для чего в расчет ЕНВД вводятся корректирующие коэффициенты?

43. Как участвует в расчете ЕНВД физический показатель деятельности налогоплательщика?

44. Что является объектом налогообложения по ЕНВД?

45. Как рассчитывается налоговая база по ЕНВД?

46. В каком порядке плательщики ЕНВД уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование?

47. Назовите налоговый период по ЕНВД.

48. Как рассчитывается ЕНВД при изменении в течение налогового периода физического показателя деятельности налогоплательщика?

49. Как распределяются средства ЕНВД?

50. Каковы сроки уплаты ЕНВД?

51. Кто признается инвестором по СРП?

52. Как определяется понятие "продукция" при исчислении налоговой базы по налогам, уплачиваемым инвесторами СРП?

53. Чем отличается понятие "продукция" от понятия "произведенная продукция" в налоговом законодательстве по выполнению СРП?

54. Что такое раздел продукции?

55. Как делится прибыльная продукция между инвестором и государством, предоставляющим в пользование участки недр?

56. В чем особенность понятия "компенсационная продукция", чем оно отличается от понятия "расходы налогоплательщика"?

57. Перечислите налоги, которые уплачивают инвесторы СРП.

58. Какие особенности имеет расчет налоговой базы по налогу на прибыль в условиях выполнения СРП?

59. Как уплачивается НДС при выполнении СРП?

60. Каковы особенности уплаты НДПИ в условиях СРП?

61. Каков порядок регистрации налогоплательщиков - инвесторов СРП?

62. Каковы сроки проведения выездных налоговых проверок по СРП?

 

Задачи

 

Задача 1.

Выручка от реализации ООО "Марат" за девять месяцев 2010 г. составила 1 500 000 руб., в том числе:

- от реализации выращенных зерновых культур - 1 200 000 руб.;

- от реализации продукции первичной переработки овощных культур - 100 000 руб.;

- от сдачи имущества в аренду - 900 000 руб.;

- от реализации продукции, имеющейся на балансе консервного завода, - 200 000 руб.

Имела ли право организация перейти на уплату ЕСХН?

Задача 2.

Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции ООО "Персик" за 9 месяцев 2010 г. составила 54 млн руб., в том числе:

- от реализации плодовых культур - 40 млн руб.;

- от реализации семян - 6 млн руб.;

- от оказания услуг по сдаче складов в аренду - 4 млн руб.;

- от реализации продукции первичной переработки плодовых культур - 4 млн руб.

Организация имеет обособленное подразделение, не являющееся филиалом.

Имела ли право организация перейти на уплату ЕСХН?

Задача 3.

ООО "Апельсин" работает на общем режиме налогообложения и занимается производством и первичной переработкой сельскохозяйственной продукции, выручка от которой составляет более 90% общего объема выручки.

Администрация приняла решение о переходе на уплату ЕСХН с 2010 г. и подала в налоговый орган соответствующие документы 30 декабря 2009 г. Филиалов и представительств организация не имеет.

Какое мотивированное решение должен был принять налоговый орган?

Задача 4.

Организация была создана в 2010 г. и подала заявление о постановке на учет в налоговый орган 1 апреля 2010 г. Она претендовала на специальный налоговый режим ЕСХН.

С какого периода организация имела право на специальный налоговый режим - уплату ЕСХН?

Задача 5.

ООО "Зеркало" - плательщик ЕСХН за 2011 г. получило доход от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции 6,4 млн руб., от сдачи имущества в аренду - 2 млн руб., предоплату в счет поставки продукции - 2 млн руб., имущество в форме залога в качестве исполнения обязательств - 2,4 млн руб.

Определите величину дохода, которую следовало включить в расчет налоговой базы по ЕСХН.

Задача 6.

Индивидуальный предприниматель Петров продает произведенную им сельскохозяйственную продукцию (огурцы) другому индивидуальному предпринимателю - своему брату. Сделка проходит в Рязанской области, где рыночная цена огурцов в июне (момент осуществления сделки) за 1 кг равняется 10 руб. Реализована за июнь 1 т огурцов по цене 4,2 руб. за 1 кг. Затраты налогоплательщика на производство и продажу огурцов составили 3 тыс. руб.

Определите налоговые последствия сделки.

Задача 7.

В 2010 г. ООО "Яблоко", работающее в условиях ЕСХН, получило убыток в размере 5,2 млн руб.

В 2011 г. налоговая база составила 9,6 млн руб.

Определите налоговые обязательства организации за 2011 г.

Задача 8.

В поселке Дорохово Московской области работает прачечная, клиентами которой являются физические лица, поэтому ее деятельность считается бытовым обслуживанием населения. В местном налоговом законодательстве отражено, что все виды бытового обслуживания населения переводятся на ЕНВД.

В апреле и мае 2011 г. в прачечной работали 10 человек, в июне взяли дополнительно еще троих работников, каждый из которых устроился работать на половину дня. Местные органы власти установили = 0,5, а = 1,17.

Рассчитайте сумму ЕНВД.

Задача 9.

Организация оказывает транспортные услуги, в том числе по перевозке грузов и пассажиров, для чего задействовано 10 автомобилей. Пять автомобилей перевозят грузы, остальные - пассажиров (каждый автомобиль имеет 15 посадочных мест).

Коэффициенты и условно в расчетах ЕНВД не участвуют.

Рассчитайте сумму ЕНВД за налоговый период.

Задача 10.

Организация оказывает услуги по сдаче торговых мест в аренду. В IV квартале 2010 г. в аренду сдали четыре торговых места площадью по 8 кв. м, в I квартале 2011 г. - пять торговых мест, из которых два - по 3 кв. м и три - по 6 кв. м. Местные органы власти установили = 0,5, а = 1,1 и в 2010, и в 2011 гг.

Определите квартальные размеры ЕНВД за 2010 и 2011 гг.

Задача 11.

В I квартале 2010 г. организация передала в аренду пять земельных участков для организации торговых мест. Площадь четырех участков - по 7 кв. м, пятого - 12 кв. м.

Местные органы власти установили = 0,6, а = 1,1.

Определите величину ЕНВД.

Задача 12.

Организация оказывает ветеринарные услуги населению. В организации есть два отделения: в Московской и Калужской областях. В IV квартале 2010 г. в Московской области работали пять человек, а в Калужской - семь человек.

Корректирующие коэффициенты установлены в Московской области 0,8, в Калужской - 0,5, = 1,1.

Определите квартальные налоговые обязательства по ЕНВД.

Задача 13.

Организация занимается двумя видами деятельности: оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей, а также по хранению автомобилей на платной стоянке.

Услугами по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей в III квартале 2010 г. занято 15 человек, а услугами по хранению автомобилей на платной стоянке, площадь которой составляет 2500 кв. м, - четыре человека. Считать условно корректирующие коэффициенты равными единице.

Определите сумму ЕНВД за III квартал 2010 г.

Задача 14.

Организация имеет магазин площадью 86 кв. м и торговый павильон площадью 11 кв. м. Считать условно корректирующие коэффициенты равными 1.

Рассчитайте сумму ЕНВД за налоговый период.

Задача 15.

Организация оказывает бытовые услуги населению. Число работников в I квартале 2007 г. неизменно составляло 15 человек. Корректирующие коэффициенты условно в расчетах не участвуют.

За налоговый период уплачено 6800 руб. взносов на обязательное пенсионное страхование.

Определите размер налоговых обязательств налогоплательщика за налоговый период.

Задача 16.

Индивидуальный предприниматель, применяющий с 1 января 2010 г. УСН, выбрал в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов.

За период деятельности с января по июнь 2010 г. он не получал доходов от предпринимательской деятельности, а его расходами была уплата арендных платежей. Первый доход получен в июле 2010 г.

Имел ли право индивидуальный предприниматель уменьшить полученный доход на величину произведенных ранее расходов?

Задача 17.

Доходы организации, работающей в условиях УСН, от реализации товаров за налоговый период составили 18 000 руб. В этом же налоговом периоде было реализовано имущество на сумму 5000 руб., получено штрафов от поставщика за нарушение условий поставки продукции на сумму 2000 руб.

Определите доход организации за налоговый период.

Задача 18.

Организация за налоговый период приобрела материалов на сумму 8600 тыс. руб. (в производство списано 6000 тыс. руб.), расходы на оплату труда составили 3500 тыс. руб., расходы на командировки - 720 тыс. руб., в том числе сверх норм, установленных Правительством РФ, - 102 тыс. руб.

Определите величину расходов, на которые организация может снизить доходы при определении объекта налогообложения при УСН за налоговый период.

Задача 19.

Налогоплательщик по итогам налогового периода получил доходы в сумме 600 тыс. руб., а также понес расходы, уменьшающие доходы, в сумме 750 тыс. руб.

Определите налоговые обязательства налогоплательщика.

Задача 20.

Налогоплательщик по итогам налогового периода получил доходы в сумме 900 тыс. руб. и понес расходы в сумме 1200 тыс. руб.

Определите сумму минимального налога и сумму убытка, переносимого на следующие налоговые периоды.

Задача 21.

По итогам налогового периода за 2010 г. налогоплательщик получил доход в размере 900 тыс. руб. и осуществил расходы в размере 1100 тыс. руб.

По итогам налогового периода за 2011 г. получены доходы в размере 1300 тыс. руб. и понесены расходы в размере 800 тыс. руб.

Определите налоговые обязательства за 2011 г.

Задача 22.

Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам отчетного периода исчислил квартальный авансовый платеж по единому налогу в сумме 7000 тыс. руб.

Сумма уплачиваемых взносов на обязательное пенсионное страхование за квартал составила 3300 тыс. руб.

Определите сумму квартального авансового платежа по единому налогу.

Задача 23.

Организация, выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за I квартал налогового периода уплатила авансовый платеж 210 тыс. руб.

За первое полугодие доходы организации, уменьшенные на величину расходов, составили 2800 тыс. руб.

Определите сумму единого налога за первое полугодие.

Задача 24.

Доход индивидуального предпринимателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за налоговый период составил 4900 тыс. руб. За этот же период он уплатил взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1300 тыс. руб. и выплатил пособия по временной нетрудоспособности из своих средств в сумме 24 тыс. руб.

Определите величину налоговых обязательств за налоговый период.

Задача 25.

Доход организации, выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, за налоговый период составил 12 400 руб. Сумма расходов за этот период составила 11 600 руб. За налоговый период уплачено 1800 тыс. руб. взносов на обязательное пенсионное страхование.

Определите сумму налоговых обязательств по единому налогу за налоговый период.

 

Литература

 

1. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: Магистр, 2007.

2. Горбунова В.В. Сложные ситуации по применению спецрежимов // Налоговая политика и практика. 2012. N 2.

3. Джонстон Д. Анализ экономики геологоразведки, рисков и соглашений в международной нефтегазовой отрасли. М.: ЗАО "ОлимпБизнес", 2005.

4. Забегалова Е.Л. Совершенствовать порядок применения единого сельскохозяйственного налога // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2007. N 1.

5. Исакина Е.Н. Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица и особенности их применения // Налоговый вестник. 2006. N 11.

6. Истратова М.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД в 2007 году. М.: Статус-Кво 97, 2007.

7. Касьянова Г.Ю. Сельскохозяйственные товаропроизводители: особенности налогообложения и учета. М.: АБАК, 2012.

8. Козлова Л.А. Об упрощенной системе налогообложения // Налоговый вестник. 2007. N 5.

9. Кочергов Д.С., Устинова Е.В. Упрощенная система налогообложения: Практ. пособие. М.: Омега-Л, 2012.

10. Красноперова О.А. Специальные налоговые режимы. М.: РидГрупп, 2012.

11. Крутякова Т.Л., Карсетская Е.Л. Упрощенка: учет расходов. М.: АйСи Групп, 2012.

12. Ланина И.Б. Упрощенная система налогообложения в таблицах // Справочник экономиста. 2006. N 11.

13. Левкевич М.М. Малый бизнес. Учет и налогообложение: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2012.

14. Лермонтов Ю.М. Новое в налогообложении сельхозпроизводителей // Бухгалтерский учет. 2006. N 19.

15. Малис Н.И. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Аудит и финансовый анализ. 2002. N 2.

16. Малис Н.И. Налоговый аспект государственной поддержки малого предпринимательства // Финансы. 2008. N 6.

17. Малис Н.И. Об упрощенной системе налогообложения на основе патента // Налоговый вестник. 2006. N 8.

18. Налоговый вестник. 2006. N 5.

19. Налоговый кодекс Российской Федерации.

20. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. М.: МЦФЭР, 2006.

21. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. М.: ГроссМедиа, 2007.

22. Сергеева Т.Ю., Лубкова О.В., Фирстова О.Ю. Вмененка и упрощенка 2012. Практическое руководство. М.: Омега-Л, 2012.

23. Толкушкин А.В. Комментарий (постатейный) к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения". М.: Юрайт, 2003.

24. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 26.3 "Единый налог на вмененный доход" НК РФ. М.: Юрайт, 2004.

25. Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".

26. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

27. Черник Д.Т. Налоги. М.: Финансы и статистика, 2006 (Главная книга "Все об упрощенной системе налогообложения").

 

---

Дата добавления: 2016-01-03; просмотров: 16; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!