V. Порядок формирования учетной и отчетной информации об операциях в иностранной валюте
20. Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся организацией, осуществляющей деятельность как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, в рублях.
Указанные записи по активам и обязательствам, перечисленным в пункте 7 настоящего Положения, одновременно производятся в валюте расчетов и платежей.
Составление бухгалтерской отчетности производится в рублях.
В случаях когда законодательство или правила страны - места ведения организацией деятельности за пределами Российской Федерации требуют составления бухгалтерской отчетности в иной валюте, то бухгалтерская отчетность составляется также в этой иностранной валюте.
21. Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.
22. В бухгалтерской отчетности раскрывается:
величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;
величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации;
официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.
Приложение к Положению по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 154н
ПЕРЕЧЕНЬ ДАТ СОВЕРШЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
+-------------------------------+--------------------------------+
¦ Операция в иностранной валюте ¦ Датой совершения операции в ¦
¦ ¦ иностранной валюте считается ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Операции по банковским счетам¦Дата поступления денежных¦
¦(банковским вкладам) в¦средств на банковский счет¦
¦иностранной валюте ¦(банковский вклад) организации в¦
¦ ¦иностранной валюте или их¦
¦ ¦списания с банковского счета¦
¦ ¦(банковского вклада) организации¦
¦ ¦в иностранной валюте ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Кассовые операции с иностранной¦Дата поступления иностранной¦
¦валютой ¦валюты, денежных документов в¦
¦ ¦иностранной валюте в кассу¦
¦ ¦организации или выдачи их из¦
¦ ¦кассы организации ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Доходы организации в¦Дата признания доходов¦
¦иностранной валюте ¦организации в иностранной валюте¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Расходы организации в¦Дата признания расходов¦
¦иностранной валюте ¦организации в иностранной валюте¦
¦ в том числе: ¦ ¦
¦импорт материально-¦дата признания расходов по¦
¦производственных запасов ¦приобретению материально-¦
¦ ¦производственных запасов ¦
¦импорт услуги ¦дата признания расходов по¦
¦ ¦услуге ¦
¦расходы, связанные со¦дата утверждения авансового¦
¦служебными командировками и¦отчета ¦
¦служебными поездками за пределы¦ ¦
¦территории Российской Федерации¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Вложения организации в¦Дата признания затрат,¦
¦иностранной валюте во¦формирующих стоимость¦
¦внеоборотные активы (основные¦внеоборотных активов ¦
¦средства, нематериальные¦ ¦
¦активы, др.) ¦ ¦
ПРАКТИКА
Таблица 1-сходные данные. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01 февраля 200*** (руб.):
| № п/п | Наименование счета | Сумма | |
| Дебет | Кредит | ||
| Основные средства (01) | |||
| Касса (50) | |||
| Расчетный счет (51) | |||
| Валютный счет (52) | |||
| Расчеты с покупателями и заказчиками (62) | |||
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | |||
| Уставный капитал (80) | |||
| ИТОГО |
Исходные данные. Остатки по счетам аналитического учета на 1 февраля 200*** г.
Таблица 2- Счет "Валютный счет"
| Наименование субсчетов | Наименование валюты | Сумма в иностранной валюте | Курс иностранной валюты | Сумма, руб. |
| Транзитный валютный счет (52,1) | Евро (€) | 35,40 | ||
| Текущий валютный счет (52,2) | Доллар США ($) | 28,00 | ||
| Текущий валютный счет (52,2) | Евро (€) | 35,40 | ||
Счет "Расчеты с покупателями"
| Инофирма "Резерв" | Доллар США ($) | 28,0 |
Счет "Расчеты с подотчетными лицами"
| Макаров А.В. | Евро € | 35,0 |
Таблица 3-Журнал хозяйственных операций за февраль 200** г.
| № п/п | дата | Документ и содержание операции | Сумма, руб. | Сумма в инвалюте | Дебет | Кредит |
| 03. фев | Справка бухгалтерии: | |||||
| Отражается курсовая разница по транзитному валютному счету | 150,00 | |||||
| 03. фев | Поручение на добровольную продажу иностранной валюты, выписка с транзитного счета: | |||||
| Списано с транзитного счета 10% экспортной выручки, полученной в предыдущем месяце (курс ЦБ РФ 1€ = 35,5) (10 % от 1500 см.табл.остаков по счету 52) | 5 325,00 | |||||
| 03. фев | Справка бухгалтерии: | |||||
| Отражается курсовая разница по текущему валютному счету | ||||||
| 03. фев | Выписка с текущего валютного счета: | |||||
| Оставшаяся часть валютной выручки зачисляется на текущий валютный счет (курс ЦБ РФ 1€ = 35,5) | 47 925,00 | 1 350 | ||||
| 06. фев | Справка бухгалтерии: | |||||
| Отражается продажа ин валюты (курс ЦБ РФ на день продажи 1€ = 35,3) | 5 295,00 | |||||
| 06. фев | Выписка с расчетного счета: | |||||
| Поступил рублевый эквивалент за проданную валюту по рыночному курсу (1€=35,35; курс ЦБ РФ 1€=35,3) | 5 302,50 | |||||
| 06. фев | Выписка с расчетного счета: | |||||
| Удержано банком комиссионное вознаграждение: 0,9% от стоимости проданной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи | 47,66 | |||||
| 06. фев | Справка бухгалтерии: | |||||
| Отражается курсовая разница по текущему валютному счету | ||||||
| 06. фев | Справка бухгалтерии: | |||||
| Отражается курсовая разница по счету "Переводы в пути" | ||||||
| 06. фев | Справка бухгалтерии: | |||||
| Выявляется и списывается финансовый результат от добровольной продажи валютной выручки | 250,16 | |||||
| 07. фев | Авансовый отчет Макарова А.В. (курс ЦБ РФ 1€=34,95) | |||||
| К отчету приложены следующие документы: | ||||||
| Командировочное удостоверение с отметками о выбытии из г.С. - Петербурга 03.02, о прибытии в г. Хельсинки 04.02., о выбытии из г. Хельсинки 05.02., о прибытии в г.С. - Петербург 06.02. | ||||||
| Железнодорожный билет С. - Петербург - Хельсинки | ||||||
| Железнодорожный билет Хельсинки-С. - Петербург | ||||||
| Счет гостиницы "Хельсинки" с 04.02 по 05.02 на оплату квартирных | ||||||
| Суточные (размер - 250 €) | ||||||
| Квитанция об оформлении виз | ||||||
| Отчет о проделанной работе, Итого по авансовому отчету | 1 055 | |||||
| 07. фев | Отражается курсовая разница по счету "Расчеты с подотчетными лицами" (курс ЦБ РФ 1 €= 34,9) | |||||
| 10. фев | Приходный кассовый ордер: | |||||
| Сдана в кассу неизрасходованная часть денежных средств, полученных ранее в подотчет Макаровым А.В. (курс ЦБ РФ 1€=34,9) | ||||||
| 13/01 | 10. фев | Отражается курсовая разница по счету "Расчеты с подотчетными лицами" (курс ЦБ РФ 1 €= 34,9) | ||||
| 10. фев | Выписка с текущего валютного счета: | |||||
| Сдан в банк остаток подотчетных сумм (курс ЦБ РФ 1€=34,9) | ||||||
| 14. фев | Выписка с транзитного валютного счета и извещение банка: | |||||
| Поступила выручка за отгруженную на экспорт продукцию (800$ по курсу ЦБ РФ 1$=29,0) | ||||||
| 14. фев | Справка бухгалтерии: | |||||
| Отражается курсовая разница по счету "Расчеты с покупателями" | ||||||
| 19. фев | Поручение на добровольную продажу валютной выручки, выписка с транзитного валютного счета: | |||||
| Списано с транзитного счета 10% экспортной выручки (курс ЦБ РФ 1 $ = 29,4) | ||||||
| 19. фев | Выписка с транзитного и текущего валютного счетов: | |||||
| Зачислено 90% валютной выручки на текущий валютный счет | ||||||
| 19. фев | Справка бухгалтерии: | |||||
| Отражается курсовая разница: | ||||||
| по текущему валютному счету | ||||||
| по транзитному валютному счету | ||||||
| 24. фев | Справка бухгалтерии: | |||||
| Отражается реализация проданной ин валюты (курс ЦБ РФ на день продажи 1 $ = 29,45) | ||||||
| 24. фев | Выписка с расчетного счета. Платежное поручение | |||||
| Поступил рублевый эквивалент за проданную валюту по рыночному курсу 1$=29,9; курс ЦБ РФ 1$=29,45) | ||||||
| Удержано банком комиссионное вознаграждение: 0,9% от суммы продажи | ||||||
| 24. фев | Справка бухгалтерии: | |||||
| Отражается курсовая разница по счету "Переводы в пути" | ||||||
| 24. фев | Справка бухгалтерии: | |||||
| Выявляется и списывается финансовый результат от реализации валюты | ||||||
| Переоценка остатков по валютному счету | ||||||
| 24. фев | Выписка с расчетного счета. Платежное поручение | |||||
| Заявление на покупку валюты: | ||||||
| Перечислены денежные средства на покупку ин валюты (банк покупает валюту по рыночному курсу 1$=29,7 руб. в количестве 400 $) | ||||||
| 26. фев | Выписка с текущего валютного счета: | |||||
| Зачислена приобретенная ин валюта по курсу ЦБ РФ 1$=29,35 | ||||||
| Отражается банковский комиссионный процент (0,9 % от оборота по курсу ЦБ РФ 1$=29,35) | ||||||
| 26. фев | Справка бухгалтерии: | |||||
| Отражается курсовая разница по счету "Переводы в пути" | ||||||
| 26. фев | Справка бухгалтерии: | |||||
| Выявляется и списывается финансовый результат от покупки валюты | ||||||
| 28. фев | Справка бухгалтерии: | |||||
| Отражается курсовая разница на текущем валютном счете на конец отчетного периода (переоценка остатков): | ||||||
| курс ЦБ РФ 1 $ = 29,4 руб. | ||||||
| курс ЦБ РФ 1 € = 35,6 руб. | ||||||
Дата добавления: 2015-12-21; просмотров: 26; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!