Розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб, якщо такі операції підлягають оподаткуванню ПДФО.
Платник податку продає у вересні 2013 року за 200 000 грн. квартиру (площею 110 кв.м.), придбану у 2012 році за 140 000 грн. Інші об’єкти нерухомості у 2013 році громадянин не продавав.
Тести для самоконтролю
1. Податковим агентом щодо податку на доходи фізичних осіб є:
а) резидент, який отримує доходи як з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи;
б) фізична особа, яка безпосередньо виконує трудову функцію за дорученням або наказом працедавця згідно з умовами укладеного з ним трудового договору;
в) юридична особа або фізична особа, які зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам;
г) юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента юридичної особи, які зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм;
д) фізична особа, яка отримує доходи з джерелом їх походження з території України, та іноземні доходи.
2. При нарахуванні доходів фізичній особі у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є:
а) вартість такого доходу, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою: К = 100/(100 – Сп),
|
|
|
де К - коефіцієнт;
Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування;
б) вартість такого доходу, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою: К = 100/(100 + Сп),
де К - коефіцієнт;
Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування;
в) вартість такого доходу, визначена за звичайними
цінами;
г) вартість такого доходу;
д) база оподаткування не розраховується, оскільки податок на доходи фізичних осіб в зазначеному випадку не стягується.
3. При нарахуванні доходу фізичній особі у формі заробітної плати база оподаткування визначається як:
а) нарахована заробітна плата, зменшена виключно на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;
б) нарахована заробітна плата, зменшена виключно на суму податкової соціальної пільги за її наявності;
в) нарахована заробітна плата, зменшена на
суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності;
|
|
|
г) заробітна плата цілком підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб;
д) нарахована заробітна плата не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.
4. До складу загального оподатковуваного доходу не включаються:
а) сума стипендії, яка виплачується з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту в межах, визначених ПК;
б) дохід від надання майна в оренду відповідно до норм закону;
в) оподатковуваний дохід (прибуток), не включений до
розрахунку загальних оподатковуваних доходів попередніх податкових періодів та самостійно виявлений у звітному періоді платником податку;
г) дохід у вигляді неустойки, штрафів або пені, фактично
одержаних платником податку як відшкодування матеріальної або моральної шкоди.
5. Податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання — це:
а) документально підтверджена сума витрат платника податку – резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати;
|
|
|
б) сума бюджетної заборгованості перед платником податку на доходи фізичних осіб;
в) суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних протягом такого звітного року;
г) плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою;
д) нарахована заробітна плата, зменшена на суму податкової соціальної пільги за її наявності.
6. Право на податкову знижку при оподаткуванні доходів фізичних осіб надається:
а) податковому агенту;
б) роботодавцю;
в) резиденту, який має реєстраційний номер платника податку;
г) нерезиденту, який має дипломатичні привілеї.
7. До складу податкової знижки з податку на доходи фізичних осіб не включають:
а) суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника;
б) суму власних коштів платника податку, сплачених на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку;
г) оплати вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;
д) суми витрат платника податку на сплату видатків на
будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у т.ч. на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.
|
|
|
8. Податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб:
а) за звітний податковий рік не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого протягом звітного року як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 ПК;
б) може бути нарахований виключно резидентом, що має індивідуальний ідентифікаційний номер;
в) може бути нарахована будь-якому платнику податку, який здійснив витрати, що підлягають включенню до складу податкової знижки;
г) застосовується в наступних роках, якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року.
9. Будь-який платник податку на доходи фізичних осіб має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює:
а) 100% розміру мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року;
б) 100% розміру мінімальної заробітної плати на момент нарахування доходу платнику податку;
в) 50% розміру мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року;
г) 100% прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленому на 1 січня звітного податкового року (до 31 грудня 2014 року - 50% його розміру);
д) 100% розміру місячного прожиткового мінімуму, встановленому для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженому на 1,4 та округленому до найближчих 10 гривень.
10. У разі, якщо платник податку на доходи фізичних осіб має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав:
а) застосовується декілька податкових соціальних пільг, розрахованих за кожною підставою;
б) застосовується одна податкова соціальна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір;
в) застосовується одна податкова соціальна пільга з підстави, що передбачає її найменший розмір;
г) податкова соціальна пільга не застосовується;
д) застосовується одна податкова соціальна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір, крім випадку, коли платник утримує дитину-інваліда, податкова соціальна пільга за яким додається до пільги, передбаченої платнику, що утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, у т.ч. дітей-інвалідів.
11. Податкова соціальна пільга з податку на доходи фізичних осіб застосовується до:
а) доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності;
б) нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати);
в) доходів платника податку, інших ніж заробітна плата;
г) до заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, що виплачується з бюджету;
д) до заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді грошового чи майнового забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету.
12. Податкова соціальна пільга з податку на доходи фізичних осіб застосовується до доходу, нарахованого протягом звітного податкового місяця як заробітна плата, якщо його розмір не перевищує суми:
а) що дорівнює розміру однієї мінімальної заробітної плати на момент нарахування такого доходу;
б) що дорівнює розміру однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року;
в) що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на момент нарахування такого доходу;
г) що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень;
д) що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на момент нарахування такого доходу, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.
13. Ставка податку на доходи фізичних осіб щодо доходів у вигляді заробітної плати, інших виплат і винагород у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами становить:
а) 0% та 5% бази оподаткування;
б) 15% (17%) бази оподаткування;
в) 20% бази оподаткування;
г) 16% бази оподаткування;
д) податок на доходи фізичних осіб стягується за прогресивною шкалою.
14. Ставка податку становить 15% від об'єкта оподаткування, нарахованого податковим агентом як:
а) процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок;
б) доходи у вигляді дивідендів;
в) доходи у вигляді заробітної плати шахтарів;
г) доходи у вигляді заробітної плати.
15. Доходи фізичної особи, одержані у вигляді заробітної плати, які перевищують десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, оподатковуються за ставкою:
а) 10% бази оподаткування;
б) 15% бази оподаткування;
в) 17% суми перевищення;
г) 16 % суми перевищення.
16. ПДФО підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у такий термін:
а) протягом 3 днів, наступних за днем виплати доходу;
б) протягом 20 днів, наступних за днем виплати доходу;
в) під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом;
г) в день подання звіту за формою №1-ДФ податковим агентом.
17. Приватний підприємець, що застосовує загальну систему оподаткування, подає декларацію про доходи:
а) за звітний рік;
б) за звітний квартал;
в) за звітний квартал та річну.
18. У разі виплати заробітної плати продукцією власного виробництва її вартість у складі сукупного оподатковуваного доходу робітника обчислюється:
а) за вартістю сировини та матеріалів, що були використані для виробництва продукції;
б) за повною собівартістю виготовлення продукції;
в) за ціною продажу продукції стороннім споживачам;
г) за звичайною ціною, визначеною за правилами ПКУ, помноженою на коефіцієнт, який обчислюється за формулою: К = 100: (100 – Сп).
Дата добавления: 2015-12-20; просмотров: 11; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!