Примеры решения задач НДФЛ
Пример 1.
Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке (разведена), у которой находится на обеспечении двое детей в возрасте до 18 лет, была начислена в марте 2012 г. по трудовому договору по основному месту работы заработная плата в сумме 10000 руб.
Совокупный доход работницы за январь-февраль 2012 г. составил 18000 руб. Работница имеет право на получение в марте 2012 г. следующих стандартных налоговых вычетов при исчислении суммы заработной платы к выдаче:
- в размере 2800 руб. (по 1400 руб. на каждого ребенка) на основании ст. 218 НК РФ. Так как работница разведена и заявление об отказе бывшего мужа от получения налогового вычета по месту работы не представила, то налоговый вычет в двойном размере в сумме 5600 руб. (по 2800 руб. на каждого ребенка) на основании пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ ей не предоставляется.
Общая сумма стандартных налоговых вычетов составляет в марте 2012 г. 2800 руб.
При этом сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, составляет за март 2012 г. 936 руб. (10000 руб. – 2800 руб.) х 13% = 936 руб.
Следовательно, сумма заработной платы к выдаче составит за март 2012 г. (при условии отсутствия удержаний за прошлые периоды 9064 руб. (начисленная заработная плата в размере 10000 руб. минус удержанный НДФЛ в размере 936 руб.).
Пример 2.
Физическое лицо от участия в лотерее, проводимой не по решению Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления, выиграло денежный приз в сумме 500 000 руб.
|
|
|
Налоговая ставка для таких доходов установлена п. 2 ст. 224 НК РФ в размере 35% от суммы выигрыша. Организатор лотереи в соответствии с п. 1 т. 226 НК РФ обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в размере 175 000 руб. (500 000 руб. х 35%) и выплатить физическому лицу 325 000 руб. (500000 руб. – 175000 руб.).
Пример 3.
Работнику предприятия, являющемуся инвалидом 2 группы, находящемуся в браке, имеющего на своем обеспечении дочь 20 лет – студентку вуза очной формы обучения, начислена в феврале 2012 г. заработная плата в сумме 20000 руб. Совокупный доход работника за январь составил 21000 руб. В феврале у работника родился сын и ему от предприятия была выдана по расходному кассовому ордеру единовременная материальная помощь в сумме 60000 руб. на родившегося ребенка.
В феврале 2012 г. работник имеет право на предоставление ему следующих стандартных налоговых вычетов (при условии представления заявления и подтверждающих документов):
- в размере 500 руб.на основании пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;
- в размере 2800 руб. (по 1400 руб. на каждого ребенка) на основании ст. 218 НК РФ. Общая сумма стандартных налоговых вычетов составляет в феврале 2012 г. 3300руб.
|
|
|
Не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка в сумме не более 50 000 руб. (п.8 ст. 217 НК РФ).
Совокупный доход работника за февраль 2012 г., подлежащий налогообложению НДФЛ, составил 30000 руб. (20000 руб. по трудовому + 10000 руб. превышение единовременной материальной помощи над установленным пределом обложения).
При этом сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, составляет за февраль 2012 г. 3471 руб. (30000 руб. -3300 руб.) х 13% = 3471 руб.
Следовательно, сумма заработной платы работника к выдаче составит за февраль 2012 г. (при условии отсутствия удержаний за прошлые периоды) 16529 руб. (начисленная заработная плата в размере 20000 руб. минус удержанный НДФЛ в размере 3471 руб.).
Дата добавления: 2015-12-17; просмотров: 183; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!