Тема 2. Налог на доходы физических лиц

Практическое занятие

 

 

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Плательщики налога — физические лица, признаваемые налоговы­ми резидентами Российской Федерации, и физические лица, не явля­ющиеся резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников, расположенных на территории Российской Федера­ции. С 1 января 2007 г. налоговым резидентом признается физичес­кое лицо, фактически находящееся на территории Российской Фе­дерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Следует понять различия между категориями налогоплательщиков и вытекающие отсюда особенности формирования облагаемой базы и применения ставок налога.

Объектом налогообложения являются для резидентов — доход, полученный от источников как на территории России, так и за ее пределами, а для нерезидентов — доход, полученный только от источников на территории России. Существует перечень доходов, которые не подлежат налогообложению.

При определении налоговой базы учитываются все дохо­ды налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в нату­ральной формах, или право на распоряжение которым у него воз­никло, а также доходы в виде материальной выгоды. Важно изучить механизм исчисления налоговой базы при получении доходов в нату­ральной форме и в виде материальной выгоды. Размер материальной выгоды, полученной налогоплательщиком от приобретения товаров, рассчитывается исходя из разницы цен на товары, приобретенные взаимозависимыми лицами и реализованные сторонним покупате­лям. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на приобретение этих бумаг. При пользовании заемными средства­ми материальная выгода определяется как превышение суммы про­центов, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки Банка России, над суммой процентов, исчисленной исходя из усло­вий договора.

Необходимо знать основные виды доходов, освобожда­емые от обложения налогом, и систему налоговых вычетов. Налого­вая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. По каждой группе налого­вых вычетов разработаны критерии, определяющие возможности применения вычетов. Существует общее правило для всех видов вычетов: они применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке налога 13%.

Законодательством установлена система налоговых ставок по отдель­ным видам доходов: общая — 13%, в отношении доходов нерезиден­тов — 30%, в отношении выигрышей, призов, доходов в виде матери­альной выгоды — 35%, в отношении дивидендов — 9% и 15%. Налог исчисляется и удерживается у физического лица налоговым агентом.

Следует обратить внимание на особенности налогооб­ложения доходов индивидуальных предпринимателей, которые упла­чивают авансовые платежи, исчисленные налоговыми органами на основе предполагаемого дохода, а по окончании налогового периода подают налоговую декларацию о фактически полученных доходах. Законодательством предусмотрен перечень физических лиц, которые обязаны подавать налоговые декларации о своих доходах. Важно знать порядок представления деклараций в налоговые органы и ответ­ственность граждан за непредставление деклараций.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

 

Вопросы для самопроверки

 

1. Какова роль налога на доходы физических лиц в форми­ровании доходов бюджетов?

2. Кто признается налогоплательщиком налога на доходы физи­ческих лиц?

3. Раскройте понятие «налоговый резидент» и объясните его значимость при исчислении НДФЛ.

4. Дайте определение понятия «налоговый агент».

5. Что является объектом налогообложения?

6. Какой установлен порядок определения налогооблага­емой базы?

7. В каком порядке определяется доход, полученный в нату­ральной форме?

8.Подлежат ли налогообложению пособия по временной нетрудоспособности?

9. Назовите основные виды доходов, не подлежащие налого­обложению.

10. Какие основные льготы установлены законом при взи­мании налога на доходы физических лиц?

11. На какой период может быть перенесен остаток неис­пользованного в налоговом периоде имущественного налогового вычета?

12. Сколько раз налогоплательщик может пользоваться иму­щественным вычетом при приобретении жилья?

13. Каков порядок применения социальных и имуществен­ных вычетов при исчислении налога на доходы физи­ческих лиц?

14. Как и в каких размерах ежемесячно определяются сум­мы расходов на содержание детей и иждивенцев?

15. Каковы стандартные налоговые вычеты?

16. До какого возраста детей применяются стандартные вычеты?

17. Какие лица относятся к числу иждивенцев?

18. На основании каких документов уменьшается облага­емый налогом доход физических лиц, имеющих детей?

19. Какие установлены налоговые ставки налога на доходы физиче­ских лиц?

20. Какие виды доходов облагаются по налоговым ставкам 30 и 35%?

21. Как исчисляется налог на доходы физических лиц по ново­му месту работы?

22. Назовите порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц.

23. Перечислите особенности определения налогооблага­емого дохода у нерезидентов Российской Федерации.

24. Как определяются расходы индивидуального предпри­нимателя, связанные с получением дохода?

25. Как рассчитываются авансовые платежи по налогу на дохо­ды индивидуальных предпринимателей?

26. Каковы сроки уплаты авансовых платежей по налогу на доходы индивидуальных предпринимателей?

27. Каковы особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации?

28. В какие сроки физические лица подают в налоговый орган декларацию о фактически полученных ими в течение кален­дарного года доходах и произведенных расходах?

29. В какие сроки уплачивается налог на доходы физических лиц, исчисленный на основании поданной декларации?

30. На какой период может быть перенесен остаток неис­пользованного в налоговом периоде имущественного налогового вычета?

31. Какие категории налогоплательщиков имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов?

32. Каков порядок возврата излишне удержанных налого­вым агентом сумм налога?

33. Каков порядок устранения двойного налогообложения?

34. По каким видам доходов физические лица обязаны пред­ставлять декларации в налоговые органы?

Тесты

 

1. Налоговым резидентом Российской Федерации призна­ется физическое лицо:

а) фактически находящееся на территории Россий­ской Федерации и получающее доход в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

б) фактически находящееся на территории Россий­ской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следу­ющих подряд месяцев;

в) получающее доход из источников в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в кален­дарном году;

г) являющееся гражданином Российской Федерации.

 

2. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц при­знаются:

а) граждане Российской Федерации;

б) граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) физические лица, являющиеся налоговыми рези­дентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в России;

г) граждане Российской Федерации, проживающие на территории государства более 100 дней.

 

3. Датой фактического получения дохода в виде заработ­ной платы в календарном году признается:

а) дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, либо дата передачи дохода в нату­ральной форме;

б) последний день месяца, за который налогоплатель­щику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности;

в) дата исчисления дохода либо дата перехода права собственности на доходы в натуральной форме;

г) иная дата, указанная в учетной политике.

 

4. Доходы физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации, подлежат налого­обложению, если:

а) эти доходы получены из источников на террито­рии Российской Федерации в денежной или натураль­ной форме;

б) эти доходы получены из источников на террито­рии Российской Федерации в иностранной валюте или натуральной форме;

в) эти доходы начислены к выплате на территории Российской Федерации;

г) налоговым агентом является российская органи­зация или гражданин Российской Федерации.

 

5. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывают­ся в составе совокупного годового дохода (при отсут­ствии государственных регулируемых цен):

а) исходя из цены реализации сторонним организа­циям;

б) исходя из рыночных цен;

в) исходя из цены, которая не должна быть ниже цены реализации сторонним организациям;

г) исходя из цены товара с учетом положений ст. 40 НК РФ.

 

6. В состав совокупного дохода физических лиц включа­ются:

а) суммы единовременных пособий, выплачиваемые работникам, уходящим на пенсию;

б) доли, внесенные в уставный капитал, при выбытии физических лиц из состава участников организации;

в) оплата за проживание в гостинице сверх установ­ленных законодательством норм при наличии подтверж­дающих документов;

г) суммы частичной или полной компенсации стоимо­сти санаторно-курортных путевок.

 

7. В совокупный годовой доход не включаются:

а) суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

б) алименты, получаемые налогоплательщиком;

в) возмещение платы за обучение детей в учебных заведениях;

г) оплата работодателем коммунальных услуг.

 

8. В состав облагаемого налогом годового дохода иност­ранных граждан и лиц без гражданства не включаются:

а) суммы на содержание автомобиля для служебных целей;

б) суммы, выплачиваемые нанимателем дополнитель­но к заработной плате за каждый день пребывания на тер­ритории Российской Федерации;

в) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе;

г) доходы, полученные от использования авторских прав.

 

 

9. Если по каждому виду полученных налогоплательщи­ком доходов установлены разные ставки, то налоговая база определяется:

а) по максимальной ставке;

б) по средней ставке;

в) по каждому виду доходов отдельно;

г) по средневзвешенной ставке.

10. Если по решению суда или иных органов, по распоря­жению налогоплательщика из его дохода производят удержания, то такие удержания:

а) уменьшают налогооблагаемую базу;

б) не уменьшают налогооблагаемую базу;

в) уменьшают налогооблагаемую базу при наличии иждивенцев у налогоплательщика;

г) уменьшают налогооблагаемую базу в пределах минимальной оплаты труда, установленной законодатель­ством.

 

11. Не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам в банках, нахо­дящихся на территории Российской Федерации, если ставка:

а) не превышает 5% годовых по вкладам в иностран­ной валюте;

б) не превышает 6% годовых по вкладам в иностран­ной валюте;

в) не превышает 9% годовых по вкладам в иностран­ной валюте;

г) независимо от размера установленной ставки.

 

12. К числу иждивенцев относятся:

а) дети, получающие стипендию, пенсию или пособие по безработице;

б) дети в возрасте до 24 лет, имеющие собственный доход;

в) родители налогоплательщика, получающие пенсию;

г) супруг или супруга, получающие доход в размере минимальной оплаты труда или пенсию.

 

13. Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содер­жание детей, студентов и учащихся дневной формы обу­чения производятся:

а) независимо от того, имеют ли они самостоятель­ные источники доходов, если находятся в браке;

б) независимо от того, имеют ли они самостоятель­ные источники доходов, если проживают совместно с родителями;

в) независимо от того, имеют ли они самостоятель­ные источники доходов, а также проживают или не про­живают совместно с родителями;

г) независимо от того, проживают они на террито­рии Российской Федерации или за ее пределами.

 

14. Расходы на содержание студента, имеющего семью:

а) не уменьшают налогооблагаемую базу родителей, если он проживает отдельно от родителей;

б) уменьшают налогооблагаемую базу каждого из его родителей;

в) уменьшают налогооблагаемую базу каждого из его родителей, если жена также является студенткой;

г) не уменьшают налогооблагаемую базу родителей, если он проживает совместно с родителями.

 

15. Если работник увольняется, проработав последний месяц не полностью, вычеты за последний неполный месяц:

а) не производятся независимо от количества дней, проработанных в данной организации;

б) производятся независимо от количества дней, про­работанных в данной организации;

в) производятся в пределах размера налогооблагаемой базы;

г) производятся или не производятся в зависимости от положений учетной политики организации.

 

16. При поступлении на работу в текущем году физических лиц, ранее не имевших места основной работы, полага­ющиеся для них вычеты производятся:

а) с месяца поступления на работу, если проработа­но более 50% рабочего времени месяца;

б) с месяца, следующего за месяцем поступления на работу;

в) с месяца поступления на работу независимо от коли­чества проработанных в данном месяце дней;

г) с месяца поступления на работу, если проработа­но более 70% рабочего времени месяца.

 

17. Налоговый вычет в размере 1400 руб. распространяется у налогоплательщиков на каждого ребенка возрастом:

а) до 18 лет;

б) до 24 лет;

в) до 18 лет, а также на каждого студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет;

г) до 18 лет, а также на каждого студента дневной формы обучения независимо от возраста.

 

18. Лечение физического лица было оплачено за счет средств работодателя. Социальный налоговый вычет:

а) предоставляется налогоплательщику;

б) не предоставляется налогоплательщику;

в) предоставляется налогоплательщику в размере 50% стоимости лечения;

г) предоставляется налогоплательщику, если это пред­усмотрено трудовым договором.

 

19. При продаже жилого дома имущественный налоговый вычет предоставляется, если дом находился в собственности налогоплатель­щика:

а) менее трех лет;

б) менее пяти лет;

в) пять лет и более;

г) более трех лет.

 

20. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток:

а) не может быть перенесен на последующие налого­вые периоды;

б) может быть перенесен на последующие три нало­говых периода;

в) может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования;

г) может быть перенесен на последующие десять нало­говых периодов.

 

21. Налоговая ставка в размере 35% установлена в отноше­нии следующих доходов:

а) получаемых физическими лицами, не являющи­мися налоговыми резидентами Российской Федерации;

б) оплаченных работодателем коммунальных услуг;

в) полученных в натуральном выражении;

г) рассчитанных в виде материальной выгоды и диви­дендов.

 

 

22. Учет доходов, полученных физическими лицами, не зани­мающимися предпринимательской деятельностью:

а) эти лица самостоятельно не осуществляют;

б) эти лица ведут по произвольной форме с указани­ем места, даты выплаты и вида дохода;

в) эти лица ведут по форме, установленной налого­вым органом по месту проживания;

г) ведут налоговые органы.

 

23. Налог на доходы физических лиц с вознаграждений, поступающих из-за границы:

а) удерживается источником выплаты;

б) не удерживается;

в) удерживается организацией, осуществляющей эти выплаты на территории Российской Федерации;

г) удерживается источником выплаты или органи­зацией, осуществляющей эти выплаты, в зависимости от договора, по которому получено вознаграждение.

 

24. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет инди­видуальным предпринимателем, уплачивается:

а) до 15 июня года, следующего за отчетным;

б) до 15 июля года, следующего за отчетным;

в) до 1 июля года, следующего за отчетным;

г) в течение 10 дней после даты, установленной для подачи декларации.

 

 

25. Ответственность за достоверность данных, представлен­ных для уменьшения облагаемого налогом дохода на сум­му расходов на содержание детей и иждивенцев, несет:

а) налоговый агент;

б) налогоплательщик;

в) налоговый агент и налогоплательщик;

г) лицо, установленное в судебном порядке.

 

26. Налоговую декларацию не обязаны представлять в нало­говый орган:

а) индивидуальные предприниматели;

б) физические лица, продавшие имущество;

в) физические лица, получающие выигрыши;

г) физические лица, работающие по совместительству.

 

27. Доходы, полученные в текущем календарном году за пре­делами Российской Федерации физическими лицами с постоянным местожительством в Российской Федерации:

а) включаются в доходы, подлежащие налогообложе­нию в Российской Федерации;

б) не включаются в доходы, подлежащие налогооб­ложению в Российской Федерации;

в) не включаются в доходы, подлежащие налогооб­ложению в Российской Федерации, если подтвержден факт уплаты налога за пределами Российской Федерации;

г) включаются в доходы, подлежащие налогообложе­нию в Российской Федерации, с учетом принципа устра­нения двойного налогообложения.

 

28. Если доходы получены в натуральном выражении, то налоговый агент обязан:

а) удержать налог за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику в полном размере;

б) удержать налог за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, но не более 50%;

в) удержать налог за счет денежных средств, начис­ленных в виде оплаты труда в последующие периоды;

г) перечислить налог в бюджет за счет собственной прибыли, а затем удерживать эти суммы у налогопла­тельщика.

 

29. Налоговый агент обязан письменно сообщить в налого­вый орган по месту своего учета о невозможности удер­жать налог и сумму задолженности налогоплательщика в течение:

а) одного месяца с момента возникновения соответ­ствующих обстоятельств;

б) 10 дней с момента возникновения соответствующих обстоятельств;

в) трех месяцев с момента возникновения соответ­ствующих обстоятельств;

г) 30 дней с момента возникновения соответствующих обстоятельств.

 

30. Налоговые агенты выдают физическим лицам справки о полученных физическими лицами доходах и удержан­ных суммах налога:

а) в обязательном порядке каждому налогоплатель­щику;

б) по заявлению налогоплательщика;

в) только налогоплательщикам, переходящим на дру­гое место работы;

г) только налогоплательщикам, которые в обязатель­ном порядке заполняют налоговые декларации.

 

31. Сведения о выплаченных доходах индивидуальным пред­принимателям за приобретенные у них товары:

а) представляются в налоговые органы в обязатель­ном порядке;

б) не представляются, если эти лица предъявили нало­говому агенту документы, подтверждающие их государ­ственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица;

в) представляются налоговым агентом по желанию индивидуального предпринимателя;

г) не представляются.

32. В случае сдачи уточняющей налоговой декларации с ука­занием суммы предполагаемого дохода от осуществле­ния предпринимательской деятельности налоговый орган пересчитывает суммы авансовых платежей:

а) не позднее пяти дней с момента получения декла­рации;

б) не позднее 10 дней с момента получения декларации;

в) не позднее 30 дней с момента получения декларации;

г) в день сдачи декларации.

 

33. Налоговая ставка в размере 13% установлена в отношении:

а) доходов только граждан Российской Федерации;

б) доходов налоговых резидентов Российской Феде­рации, кроме выигрышей, призов, дивидендов, суммы экономии на процентах при получении налогоплатель­щиками заемных средств;

в) только доходов по основному месту работы;

г) доходов по основному месту работу и по совмес­тительству.

 

34. Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет сум­мы налога на доходы физических лиц:

а) не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода;

б) в день перечисления в бюджет сумм единого соци­ального налога;

в) в последний день месяца, в котором начислен доход;

г) до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в кото­ром начислен доход.

 

35. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц установлен как:

а) календарная декада;

б) календарный месяц;

в) календарный квартал;

г) календарный год.

 

36. Система налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц:

а) пропорциональная;

б) прогрессивная;

в) равная;

г) регрессивная.

 

---

Дата добавления: 2015-12-17; просмотров: 33; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!