Основные и накладные 9 страница

Рис. 15.1. Документооборот при расчете платежными требованиями:

1 - отправка документов, подтверждающих отгрузку товара;

2 - сдача платежного требования в четырех или трех экземпля-
pax на инкассо; 3 - отправка платежного требования в двух
экземплярах учреждению банка плательщика; 4 - извещение
покупателя о поступлении платежного требования-поручения;
5 - отправка покупателю оплаченного платежного требования-
поручения; 6 - извещение об оплате покупателем счета;
7 - перечисление платежа за счет поставщика и извещение об
этом поставщика

списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном по­рядке.

Инкассовые поручения применяются:

• если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующи­ми законами;

• для взыскания по исполнительным документам;

• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

Инкассовое поручение составляется по установленной Положе­нием ЦБ РФ (37) форме. В поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат.

При отсутствии и недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступле­ния денежных средств в очередности, установленной законодатель­ством.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспор­ном порядке в следующих случаях:

• по решению органа, осуществляющего контрольные функции в со­ответствии с законодательством, о приостановлении взыскивания;

• при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

• по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

При расчетах платежными поручениями и расчетах по инкассо расчеты у поставщиков отражают как продажу продукции, т.е. с при­менением счетов 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Рас­четы с покупателями и заказчиками» и др. Покупатель использует сче-

та 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях:

когда она установлена договором и когда поставщик переводит по­купателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о по­ставках продукции производственно-технического назначения и то­варов народного потребления.

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения по­ставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимае­мое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести пла­тежи в пользу получателя средств по предъявлении последним доку­ментов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисля­ет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предостав­ляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в по­рядке, определенном соглашением между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоря­жения плательщика без предварительного согласования с получате­лем средств. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки дей­ствия, способ извещения получателя средств об открытии аккреди­тива, полный перечень и точная характеристика документов, представ­ляемых получателем средств, и др.).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт Уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитива установ­лена Положением ЦБ РФ.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям про-

тив представленных поставщиком реестров счетов и транспорт^, или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товап_а Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее ег₀ учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки(отпуска) товара.

Схема документооборота при покрытом аккредитиве представлена на рис. 15.2.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

 

 

 

 

Поставщик				Покупатель

   

 

             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 15.2. Документооборот при аккредитивной форме расчетов: 1 — акк­редитивное заявление; 2 — поручение об открытии аккредити­ва; 3 — извещение об открытии аккредитива; 4 — отгрузка про­дукции и отправка соответствующих документов; 5 — предъяв­ление реестра счетов для немедленной оплаты

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккре­дитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Кредит счета 52 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1

«Аккредитивы»

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организа­ции-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив вы-

выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести амораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поруче­ние владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на пе­речисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет полу­чателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте ре­гулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной, - другими за­конами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими пра­вилами.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хране­ние осуществляется в порядке, установленном нормативными акта­ми ЦБ РФ.

В соответствии с Положением (37) для осуществления безналич­ных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при на­личии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут при­меняться для расчетов через подразделения расчетной сети ЦБ РФ.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписы­вает чек из книжки и передает представителю поставщика или под­рядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель пред­ставляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчет­ный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у платель­щика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», суб­счет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подоб­ных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.

15.2. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности Сроки расчетов и исковой давности

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны, данной организации, называются дебиторами.

Кредиторскойназывают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды соци­ального назначения и другие подобные начисления называют обязатель­ствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым возник­ла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолжен­ности отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами».

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредитор­ская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой дав­ности установлен в три года (3, ст. 196). Для отдельных видов требо­ваний законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании сро­ка исполнения обязательств, если он определен, или с момента, ког­да у кредитора возникает право предъявить требование об исполне­нии обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давнос­ти списывается на уменьшение прибыли или'-резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

а) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62, 76.

б) Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированой. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в быток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лег с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыска­ния в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задол­женности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кре­дитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на ука­занные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убы­ток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давно­сти списывается на финансовые результаты и оформляется следую­щими бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60,

76 Кредит счета 91.

15.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продук­ции покупателям возникающая дебиторская задолженность отра­жается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с поку­пателями и заказчиками».

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные ра­боты и оказанные услуги организация предъявляет расчетные доку­менты покупателю или заказчику и производит следующую бухгал­терскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженно­сти они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и Нематериальных активов, а также другого имущества (кроме готовой продукции и товаров) стоимость имущества по ценам продажи списы­вают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51,52, 50, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предваритель­ной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учиты_в ют по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. Пп этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учиты вают на счете 62 обособленно.

Положительные суммовые разницы, возникающие по обычньщ видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по эщц счетам сторнировочной записью.

Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счета 62.

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчи­ков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по со­мнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявлен­ному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке пла­новых платежей — по каждому покупателю или заказчику. Построе­ние аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты ко­торых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денеж­ные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы вза­имосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.

В организациях, выполняющих работы долгосрочного характера (строительные, проектные, научные, геологические и т.п.), для учета расчетов с заказчиками может использоваться счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Аналитический учет но счету 46 ведется по видам работ.

15.4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляю­щие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказы­вающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организа­ции или по ее поручению.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов доставленную продукцию или оказанные услуги.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, И, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и ариф­метических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добав­ленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при по­гашении задолженности перед поставщиками зависит от применяе­мых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60. «Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое иму­щество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обяза­тельств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита сче­тов учета денежных средств (51, 52 и др.).

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его при-ходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных дохо­дов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, ус­лугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаим­ных требований, новации, прошении долга, ликвидации юридичес­кого лица (ст. 410, 414, 415, 419 ГК РФ).

Прекращение обязательств при зачете взаимных требований от­ражают по дебету счета 60 и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупате­лями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощенная сумма долга является внереализационным доходом и от-

ражается по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доход, и расходы».

При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете.

Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.

При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщи­ками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синте­тический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные кото­рой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирую­щим счетам в журнал-ордер № 6.

При автоматизации учета на основании выписок банка составля­ются машинограммы синтетического и аналитического учета по каж­дому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и по­купателями («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»). Эти машинограм­мы служат основанием для разработки машинограмм - оборотных ве­домостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявлен­ному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета долж­но обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оп­лаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным по­ставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты ко­торых не наступил; по просроченным векселям; по полученному ком­мерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

15.5. Учет расчетов с использованием векселей

При вексельной оплате поступающих ресурсов или продаваемой продукции (работ, услуг) могут использоваться простые и перевод­ные векселя.

Простой вексель - это письменное долговое денежное обязатель­ство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержа­телю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполнен­ные работы или оказанные услуги.

В нем указывают место и дату выдачи, сумму обязательства в це­лом или с выделением обязательства по оплате процентов, срок и ме­сто платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

Переводный вексель(тратта)выписывается кредитором (трас­сантом) и содержит письменный приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъя­вителю. Этот документ превращается в долговое обязательство пос­ле его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индос­самента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым вы­полняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) век­селей в банках.

В этом случае векселедержатель посредством индоссамента пе­редает вексель банку до наступления срока платежа и получает век­сельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, назы­ваемого дисконтом.

Учет расчетов векселями у получателей. В настоящее время учет расчетов с использованием векселей рекомендуется осуществ­лять по упрощенной схеме на тех же счетах, на которых отражаются расчеты без использования векселей. Выделение расчетов с исполь­зованием векселей осуществляется в аналитическом учете.

Выданные векселя под приобретение ТМЦ отражают по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов. На этих счетах задолженность, обеспеченная век­селем, числится до момента ее погашения. По мере погашения задол­женности по векселям она списывается в дебет счета 60 с кредита сче­тов по учету денежных средств (50, 51, 52 и др.). Векселя с просро­ченным сроком оплаты отражаются в аналитическом учете отдельно. При выдаче векселей, предусматривающих выплату процентов за пользование полученным товаром без его оплаты в течение опреде­ленного периода, сумму уплачиваемых процентов относят на увели­чение операционных расходов. При этом если начисленные процен-

ты будут оплачены в текущем отчетном периоде, то они отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример. Выдан вексель в оплату поступивших товаров (на 60000 руб.) сумму 65000 руб. Сумма процентов по векселю составляет 5000 руб. (65000 - 60000).

При операции выдачи векселя будет произведена бухгалтерская запись:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 60000 руб. Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» - 5000 руб. Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные» — 65000 руб.

При оплате векселя в сумме 65000 руб. со счетов учета денежных средств (51, 52) дебетуют счет 60, субсчет «Векселя выданные».

Если оплата по векселям будет производиться в следующем году, то начис­ляемые проценты по векселю целесообразно учитывать на счете 97 «Расходы бу­дущих периодов». В этом случае по выданному векселю составят бухгалтерскую запись:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 60000 руб. Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» - 5000 руб. Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные» - 65000 руб.

Оплата векселя в сумме 65000 руб. в следующем отчетном году будет отра­жена по дебету счета 60, субсчет «Векселя выданные», и кредиту счетов 51 и 52. Одновременно сумма уплаченных процентов по векселю списывается с кредита счета 97 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет векселей у поставщика. Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают полученные векселя на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные». Счет 62 дебетуется на указанные в векселях суммы с кредита счетов учета про­дажи готовой продукции (90) или другого вида имущества (91).

Оплаченные векселя отражаются по дебету счетов учета денеж­ных средств и кредиту счета 62.

В соответствии с ПБУ 9/99 (п. 6.2) при продаже продукции (ра­бот, услуг) на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгал­терскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Это нововведение означает, что с 01.01.2000 г. (с момента ввода ПБУ 9/99 в действие) сумма процентов по векселю должна отражаться в составе выручки от продажи продукции (работ, услуг).

Пример. Отгружено продукции на 3 млн руб. с Отсрочкой платежа на 6 ме­сяцев. От покупателя принят вексель на 3,75 млн руб. (продукция отпущена в долг из расчета 50% годовых). Через 6 месяцев вексель был оплачен.

Бухгалтерские записи:

1) Дебет счета 62 на стоимость продукции, включая
Кредит счета 90 } проценты по векселю, - 3,75 млн руб.

7) Дебет счета 51 } на сумму, поступившую в оплату
Кредит счета 62 векселя, - 3,75 млн руб.

Следует отметить, что Инструкцией к новому Плану счетов (по ету 62) предусмотрено осуществлять учет процента по векселю на чете 91 «Прочие доходы и расходы». При погашении задолженнос-L по полученному векселю на общую сумму задолженности рекомен­довано дебетовать счета учета денежных средств (51, 52 и др.) и кре­дитовать счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и счет 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Не оплаченные в срок векселя считаются отказными. Для офици­ального удостоверения неполучения платежа по векселю в установ­ленный срок вексель опротестовывают в нотариальной конторе по месту нахождения плательщика до 12 ч дня, наступающего через день после истечения срока платежа.

После того как вексель опротестован, подают иск в суд на пога­шение долговых обязательств векселедателями и индоссаментами, которые несут солидарную ответственность по обязательствам.

Номинальную сумму отказного векселя с процентами списывают со счета 62, субсчет «Векселя полученные», в дебет счета 76 «Расче­ты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по пре­тензиям».

До наступления срока оплаты по векселю организация-векселе­держатель может получить в банках ссуды под вексель. Полученные кредиты отражают по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52 и др.) в фактически полученных суммах. При этом задолженность по рас­четам с покупателями, обеспеченная векселями, продолжает учиты­ваться по счетам дебиторской задолженности (62 и др.).

При невыполнении векселедателем или другим плательщиком долговых обязательств организация-векселедержатель обязана возвра­тить полученные в результате дисконтирования векселей денежные средства банкам. Перечисленные средства списываются с кредита де­нежных счетов в дебет счета 66 или 67. Просроченные обязательства по векселям остаются на счетах учета дебиторской задолженности.

Для контроля за индоссированными векселями применяют заба­лансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей получен­ные». На этом счете индоссированные векселя учитываются до исте­чения срока предъявления претензий по указанным векселям, полу­чения извещения об их оплате или оплаты их организацией.

Организации, выдавшие поручительство по векселю, отражают его на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и плате-

жей выданные». С этого счета суммы обеспечения списывают по погашения задолженности.

Векселя, переданные банку в обеспечение ссуды или для сирования, учитываются у организации-векселедержателя с указалием в аналитическом учете банка, которому они переданы в залог или на инкассо.

15.6. Учет расчетов по посредническим операциям

---

Дата добавления: 2015-12-17; просмотров: 20; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!