Учет расходов будущих периодов.
Счет 97 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.
Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и др.
30. УЧЕТ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВУчет осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открываются субсчета:
91.1 – прочие доходы
91.2 – прочие расходы
91.3 – сальдо прочих доходов и расходов.
Не является обычным видом деятельности:
А) предоставление активов за плату во временное пользование;
Б) предоставление за плату прав, вытекающих из патентов и др. видов интеллектуальной собственности;
В) доходы и расходы от участия в УК других организаций.
|
|
|
Доходы и расходы, связанные с продажей и прочим списание прочих активов.
- ОС:
Д 01.выбытие – К01 – списание первоначальной стоимости
Д 02 – К 01.выбытие – списание суммы начисленной амортизации
Д 91.2 – К 01.выбытие – списана остаточная стоимость ОС.
- НМА:
Д 05 – К 04 – списание амортизации в уменьшение стоимости НМА
Д 91.2 – К 04 – списание остаточной стоимости НМА
- материалы:
Д 91.2 – К 10 – списаны материалы по фактической стоимости
Д 91.2 – К 16 или [Д 91.2 – К 16] СТОРНО – списание отклонения (от учетной цены)
- продажа ФВ:
Д 91.2 – К 58
Д 62 – К 91.1
Д 91.2 – К 68 – начислен НДС
- списание:
Д 91.2 – К 68.НДС – восстановлен НДС
- безвозмездная передача:
Д 91.2 – К 68.НДС – восстановлен НДС
- вклад в УК др.организации:
Д 58 – К 91.1 – по согласованной стоимости с учредителями
Финансовый результат: Д 91.9 – К 99 – прибыль или Д 99 – К 91.9 – убыток.
Оплата услуг, оказываемых кредитным организациям.
Д 76 – К 51 – выписка банка
Д 91 – К 76 – закрытие месяца
Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление кредитов и займов; проценты, полученные организацией за предоставление в пользование денежных средств.
Д 91.2 – К 66, 67 - % уплаченный банку за кредит
Д 76 – К 91.1 – получен % за предоставленный кредит
|
|
|
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора.
Сумма доходов и расходов признается:
- в сумме, признанной судом;
- в сумме, признанной должником.
Д 76, 62 – К 91.1 – нам должны
Д 91.2 – К 76, 60 – мы должны
Прибыль (убыток) прошлых лет, выявленный в отчетном году.
Пример: бухгалтер обнаружил, что в апреле была излишне начислена амортизация в сумме 5000р. Ошибка обнаружена: а) в ноябре текущего года; б) в мае следующего года.
а) Д 26 – К 02 - 5000 в ноябре
б) Д 02 – К 91.1 – 5000р.
Д 02 – К 91 – 5000 - май
Сумма кредиторской (дебиторской) задолженности, у которой истек срок исковой давности (3 года).
Д 60, 76 – К 91
Д 91 – К 62
Д 007 – списана в убыток задолженность (числится в течении 5 лет)
Сумма дооценки (уценки) активов.
Д 91 – К 10, 41, 43 и др.
Курсовые разницы.
Д 57 – К 52 – продаем ин.валюту
Д 51 – К 57 – перечисление рублевого эквивалента
Д 57 – К 91.1 – доход, если курс вырос
Д 91.2 – К 57 – расход, если курс упал
На дату совершения операции с валютным счетом, признается курсовая разница
Д 52 – К 91.1 – положительная
Д 91.2 – К 52 – отрицательная
По импортной сделке принимаем к учету актив: Д 15, 41, 10, 08 – К 60
Д 60 – К 91 и Д 91.2 – К 60 – пересчитываем на отчетную дату
Д 60 – К 52
Д 60 – К 91 и Д 91 – К 60 и пересчитываем Д 52 – К 91 и Д 91 – К 52
|
|
|
Расходы, связанные с благотворительностью, отдых, развлечения, спортивные мероприятия, культурно-просветительские мероприятия.
Д 91 – К 60, 76
Доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стих. Бедствия и т.п.)
Д 91 – К 01выбытие, 04, 10, 41, 43 и т.д. (все, что пропало) – расход
Д 76 – К 91 – начислено страховое возмещение (доход)
Д 10 – К 91 – принят «лом», оставшийся от ЧП, по рыночной стоимости (доход)
Активы, полученные безвозмездно.
Д 98.2 – К 91.1 – на сумму признанных расходов (на сумму начисленной амортизации, если ОС или НМА; на сумму списанных материалов, если оборотные активы)
Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (ПБУ 20/03).
Д 76 – К 91.2
Прочие доходы и расходы:
- содержание законсервированных производственных мощностей
Д 91.2 – К 60, 76 – подрядный способ
Д 91.2 – К 20, 23, 25 – хоз.способом;
- аннулирование производственных заказов
Д 91.2 – К 20, 23, 25, 29;
- обслуживание ценных бумаг
Д 91.2 – К 76;
- начисление отдельных видов налогов
Д 91.2 – К 68;
- судебные издержки
Д 91.2 – К 76;
- убытки от хищений
Д 91.2 – К 94, 10, 41, 43.
33. ПОНЯТИЕ И СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИБухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
|
|
|
Бухгалтерская отчетность состоит из:
- бухгалтерского баланса (форма № 1)
- отчета о прибылях и убытках (форма № 2)
- отчета об изменениях капитала (форма № 3)
- отчета о движении денежных средств (форма № 4)
- приложения к бухгалтерскому балансу (форма М 5)
- пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:
наименование составляющей части;
отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность;
полное наименование организации, включая указание ее организационно правовой формы;
идентификационный номер налогоплательщика;
вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов Госкомстата России;
формат представления числовых показателей
полный почтовый адрес организации
дата утверждения
дата отправки/принятия
Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей для оценки деятельности предприятий, она должна удовлетворять ряду требований:
отражать полноту в учете за отчетный период (с 1 января до последнего числа отчетного периода) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей, расчетов и других статей баланса;
основываться на единой методологии, установленной Минфином и Госкомстатом РФ;
составляться по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций данной отрасли;
своевременно предоставляться соответствующим органам;
иметь ясность и гласность;
обрабатываться при помощи средств автоматизации и механизации.
Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по составленному специальному графику.
32. УЧЕТ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВПолученная прибыль или убыток до налогообложения уменьшается на сумму начисленного налога на прибыль. Налогооблагаемая прибыль определяется на основании справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчеты налога от фактической прибыли" и от полученной величины исчисляется налог на прибыль по процентной ставке, установленной законодательством РФ на этот отчетный период. Например, налогооблагаемая прибыль 90000 руб., а процентная ставка по этому налогу 24%, налог на прибыль 21600 руб. ((90000 * 24%) и делается внутренняя бухгалтерская запись:
Д 99 "Прибыли и убытки",
К 68 "Расчеты по налогам и сборам.
В результате по кредиту счета 99 отразится прибыль от обычной деятельности 57400 руб. (79000 — 21600), а если по дебету — аналогичный убыток. Полученный результат корректируется на величину чрезвычайных доходов и расходов.
Чрезвычайные доходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.) в виде страховых возмещений, крайне редко влияют на финансовый результат, и в случае возникновения счет 99 "Прибыли и убытки" кредитуется с дебетованием счета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". В свою очередь чрезвычайные расходы, возникающие вследствие аналогичных обстоятельств, отражаются в синтетическом учете с дебетованием счета 99 и кредитованием счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
После указанных операций на счете 99 определяется чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода). По окончании отчетного периода этот счет закрывается. При этом делается заключительная запись.
Если есть чистая прибыль, как в нашем примере, то:
дебет счета 99 "Прибыли и убытки",
кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (неперекрытый убыток)",
а если неперекрытый убыток, то:
дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (неперекрытый убыток)",
кредит счета 99 "Прибыли и убытки".
Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование необходимых денежных данных для составления отчета о прибылях и убытках.
Оставшаяся чистая прибыль в распоряжении организации, после начисления и уплаты всех налогов, по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (неперекрытый убыток)" может направляться на финансирование следующих расходов (при этом счет 84 дебетуется):
1. На формирование резервного капитала:
Этот фонд формируется в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами и предназначен для компенсации нанесенного убытка кредиторам в случае банкротства предприятия или на выплату доходов (дивидендов) учредителям и на покрытие балансового убытка предприятия за отчетный год. В случае использования резервного капитала по целевому назначению восстанавливается в последующие отчетные периоды из прибыли без уменьшения налогооблагаемой прибыли.
2. На развитие и обслуживание обычных видов деятельности:
реконструкцию и модернизацию основных средств;
покупку и ввод в эксплуатацию основных средств;
покупку нематериальных активов;
пополнение оборотных средств;
начисление или списание штрафов и пени в бюджет и во внебюджетные фонды;
внесение учредительских взносов в уставный капитал учрежденного предприятия;
начисление дивидендов учредителям;
предоставление кредита партнеру;
списание бесхозяйственности;
внесение вступительных и членских взносов в добровольные союзы и объединения предпринимателей.
3. На развитие социальной сферы:
покупку и строительство квартир, домов, объектов социально-культурной сферы (пансионатов, домов отдыха, клубов, детских учреждений);
обустройство и оформление комнаты отдыха (покупку телевизора, видео, холодильника, столовых сервизов и т. д.);
предоставление ссуды работникам на разные цели;
покупку путевок, лечение и отдых работников;
культурно-просветительские и физкультурные мероприятия;
улучшение питания работников в столовых, кафе, ресторанах;
усиление питания работников, проходящих курс лечения;
покупку проездных документов на внутригородском транспорте;
материальную помощь и подарки к торжественным и юбилейным датам.
34. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных БУ по установленным формам.
Состав б/отчетности:
- бухгалтерский баланс (ф. № 1);
- отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);
- отчет об изменениях капитала (ф. № 3);
- отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
- приложения к б/балансу (ф. № 5);
- пояснительная записка;
- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность б/отчетности, если организации подлежит обязательному аудиту.
Все формы заполняются в тысячах или млн рублей без десятичных знаков.
Виды б/отчетности:
- расширенная – формируют ОАО, федеральные и крупные муниципальные государственные, унитарные предприятия;
- стандартная – формируют ЗАО, ООО;
- упрощенная – формируют некоммерческие организации и малое предпринимательство;
- по МСФО - формируют ОАО, работающие полностью или частично на базе иностранного капитала, акции которых котируются на фондовом рынке.
Периодичность представления:
- формируется месячная, квартальная и годовая б/отчетность;
- отчетный год для всех с 1 января по 31 декабря включительно;
- первый отчетный год для новой организации считается с даты регистрации до 31 декабря текущего года, если создана после 1 октября, то до 31 декабря следующего года.
Сроки предоставления:
- годовая отчетность сдается не ранее 60 дней, 90 дней после окончания отчетного года (в марте)
- квартальная отчетность – 30 дней по окончанию квартала (апрель, июль, октябрь, январь)
38. УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМОЙПреимуществом упрощенной системы налогообложения является замена совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога. В то же время сохраняется уплата следующих налоговых платежей:
- государственных пошлин;
- таможенных пошлин и сборов;
- лицензионных сборов;
- налога на приобретение автотранспортных средств;
- отчислений в социальные внебюджетные фонды.
Для физических лиц – предпринимателей без образования юридического лица применение упрощенной системы налогообложения означает замену подоходного налога на оплату стоимости патента
Плательщики налога. Российские предприятия с местом деятельности в РФ и со средней численностью работающих до 15 человек имеют право на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в течение следующего налогового периода, если в течение предыдущего налогового периода их выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превысила 100 000-кратного установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- предприятия, признаваемые налогоплательщиками акцизов или налогоплательщиками акцизов на минеральное сырье;
- банки и другие предприятия, осуществляющие лицензированную финансовую деятельность;
- страховые организации;
- инвестиционные фонды;
- предприятия игорного и развлекательного бизнеса;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- предприятия, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий.
Налогоплательщик, претендующий на переход на упрощенную систему налогообложения, должен представить соответствующее заявление и необходимые сведения в налоговый орган по месту своего учета.
Решение о возможности применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ в ее применении выносится налоговым органом в 15-дневный срок со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления.
При переходе на общий порядок налогообложения по решению налогоплательщика налогоплательщик обязан проинформировать о таком решении налоговый орган не позднее чем за 15 дней до начала нового налогового периода.
35. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИУчетная политика - свод обязательных для организации, постоянно применяемых единых правил отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности.
В структуре учетной политики условно можно выделить две составляющие части: организационно-техническую и методическую.
В первой части раскрывается информация об организации системы бухгалтерского учета на предприятии. Здесь приводится информация о структуре бухгалтерии, применяемом плане счетов бухгалтерского учета, формах первичной документации, организации документооборота, порядке проведения инвентаризаций, технологии обработки учетной информации, видах внутренней отчетности и другие организационные аспекты бухгалтерского процесса.
Во второй части перечисляются способы ведения бухгалтерского учета, которые описывают порядок отражения финансово-хозяйственных операций в системе учета. Эта часть учетной политики особенно важна, так как указанные в ней способы отвечают за отражение объектов бухгалтерского учета в отчетности.
Организации самостоятельно формируют свою учетную политику. Этот документ составляется в произвольной форме путем выбора одного из нескольких способов отражения хозяйственной операции, допускаемых законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ, или самостоятельно разработанными организацией. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы отражения данной хозяйственной операции или имеют место противоречивые требования, то организация должна разработать способ отражения хозяйственной операции, исходя из положений по бухгалтерскому учету или требований Международных стандартов.
Основное назначение учетной политики - документально закрепить применяемые организацией способы ведения бухгалтерского учета, так как нормативными актами по бухгалтерскому учету установлен различный порядок учета хозяйственных операций. Единственный и обязательный способ учета в учетной политике не отражается. Если законодательством предусмотрено несколько способов ведения бухгалтерского учета, организация вправе выбрать один из них и закрепить его, как элемент учетной политики. Способ учета хозяйственных операций, не предусмотренный нормативной базой по бухучету, организация разрабатывает самостоятельно и также отражает его в учетной политике.
37. Учет ценностей на забалансовых счетах Имущество, не принадлежащее орг-ции учитывают на забалансовых счетах. Учет операций на забалансовых счетах осущ-ся без применения двойной записи. Полученные ценности либо возникшие обязательства учитывают по дебету забалансовых счетов, а выбытие ценностей или погашение обязательств – по кредиту счетов. Счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных предприятием. Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» » предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку, не оплачиваемых предприятием-изготовителем. Счет 004 «Товары, принятые на комиссию». предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа». предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного подрядной организацией от заказчика для монтажа. используется предприятиями-подрядчиками.
Счет 006 «Бланки строгой отчетности». предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности. Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим предприятиям на консигнацию .Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей Счет 014 «Износ жилищного фонда». предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм износа по объектам жилищного фонда. Счет 015 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм износа по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам Счет 021 «Основные средства, сданные в аренду» предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).
39. ПОНЯТИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА. ЛЬГОТЫ В ОБЛАСТИ УЧЕТА ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ. Категоризация субъектов малого и среднего бизнеса осуществляется согласно четвертой статье Федерального закона №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», принятого в 2007 году 24 июля.КатегорииСубъектами предпринимательства малого и среднего могут являться:- юридические лица (в том числе потребительские кооперативы и все коммерческие организации, кроме государственных и муниципальных предприятий);- физические лица;- фермерские хозяйства.Для легализации своей деятельности все они должны пройти такие процедуры, как регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Предъявляемые требованияВыступая субъектом малого или среднего предпринимательства, все категории юридических лиц должны регламентировать свою работу в соответствии с определенными требованиями. Так, суммарная доля участия других субъектов (РФ и ее субъектов, различных объединений, иностранных инвесторов, фондов и т.п.) должна быть не более 25%. При этом все остальные категории юридических лиц, которые не относятся к субъектам предпринимательской деятельности, также не должны иметь доли участия, превышающие 25%.Стоит отметить, что регистрация ООО в Москве и дальнейшая деятельность юридических лиц регламентируется и относительно численности занятых в предприятии работников. Их общее число не должно быть больше нормы:- до 15 человек для микропредприятий;- до 100 человек для малых предприятий;- 100-250 человек для средних предприятий.Еще одна группа требований касается прибыли от реализации товаров, выполнения работ или предоставления услуг (в зависимости от характера деятельности субъекта предпринимательства). Без учета НДС доходы не должны превышать следующих норм:- 60 миллионов рублей для микропредприятий; - 400 миллионов рублей для малых предприятий;- 1000 миллионов рублей для средних предприятий.В 2012 году Правительством Российской Федерации эти показатели будут пересмотрены (цифры меняются каждые пять лет по результатам статистических исследований деятельности субъектов предпринимательства (малого и среднего) и в зависимости от изменений, происходящих в национальной и мировой экономике).
40.Учетная политика для целей бухгалтерского учета в соответствии с федеральным законом 402 о бухгалтерском учете
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 12; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!