УЧЕТ расчетов с бюджетом по налогам и сборам
НДФЛ – федеральный налог, ставка 13%. Налоговый период – год. Организация – работодатель удерживает налог со своих сотрудников со всех видов выплат которые подлежат налогообложению.
Платят налог физические лица, которые называются налоговыми резидентами (те лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 дней).
Для исчисления налоговой базы применяется следующая формула:
Налоговая база = доходы физического лица – налоговые вычеты
Налоговые вычеты – 4 вида:
Стандартные:
3000 – чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды 1,2,3 из числа военнослужащих
500 – герои советского союза, афганцы
400 – каждый сотрудник, пока его совокупные доходы не достигнут 40000 в год
1000 – на каждого ребенка, у обоих родителей. Одинокие родители имеют право на двойной вычет до достижения 18 лет, если ребенок обучается по очной форме до 24 лет
Налоговая база = доходы – вычеты
Помимо стандартных вычетов сотруднику предоставляются вычеты социальные: лечение (до 50000 в год), обучение (до 50000 в год), взносы в негосударственные пенсионные фонды (общий предел не более 120000 в год)
Социальные вычеты предоставляются по заявлению сотрудника и при условии декларации о доходах.
Профессиональные: индивидуальным предпринимателям, авторы (если расходы авторам подтвердить сложно, то они принимаются в определенной доле от доходов).
Имущественные: предоставляются по доходам от продажи имущества, расходы связанные с приобретением недвижимости. Общая сумма имущественного вычета связана с приобретением жилья максимум 2 миллиона рублей. Имущественный вычет единственный который переходит на следующий год.
|
|
|
27. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИПодотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные или командировочные расходы. Список работников, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на административно-хозяйственные нужды, определяется приказом руководителя организации, причем эта сумма должна быть согласована с обслуживающим банком.
Выдача наличных денежных средств под авансовый отчет на административно-хозяйственные нужды производится на основании служебной записки подотчетного лица, в которой указываются цели расхода, сроки и запрашиваемая сумма. Руководитель накладывает свою визу, бухгалтерия выписывает расходный кассовый ордер, кассир выдает деньги.
Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», к которому могут быть открыты субсчета: «Расчеты с подотчетными лицами в рублях» и «Расчеты с подотчетными лицами в валюте».
|
|
|
Счет 71 — активно-пассивный, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещеного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода, выданные денежные средства под авансовый отчет, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).
Совершенные подотчетным лицом расходы на административно-хозяйственные цели должны быть подтверждены документами:
• при закупках в сети розничной торговли товарным чеком с указанием покупок;
• при закупках в организациях оптовой торговли или у производителей — чеком контрольно-кассовой техники, квитанцией к приходному кассовому ордеру, накладной, счетом -фактурой.
Д 71 – К 50 – выдана сумма под отчет
Д 20 – К 71 – отражена сумма расходов, осуществленных подотчетным лицом и связанных с затратами основного производства
Д 50 – К 71 – возвращены в кассу остатки денежных средств, выданных под отчет
Д 73 – К 71 – отражены подотчетные суммы, не возвращенные работником в установленные сроки.
При направлении работника в командировку необходимо оформить следующие документы:
|
|
|
• приказ о направлении работника в командировку (ф. № Т-9);
• командировочное удостоверение (ф. № Т-10);
• служебное задание (ф. № Т-10а).
По приезде из командировки сотрудник должен представить в бухгалтерию организации авансовый отчет с приложением следующих документов:
• командировочное удостоверение или приказ о командировании;
• документы, подтверждающие расходы по найму жилья, по проезду и др.
Расходы на проезд к месту командировки и обратно возмещаются работнику в размере стоимости проезда воздушным, автомобильным транспортом общего назначения (кроме такси). В случае утери проездных документов расходы возмещаются работнику по минимальной стоимости. Для принятия этих расходов к налоговому учету организации необходимо получить документы соответствующей транспортной организации, в котором указана минимальная стоимость проезда до определенного пункта.
Расходы по найму жилья должны быть подтверждены следующими документами:
• актом об оказании услуг;
• счетом-фактурой, если организация является плательщиком НДС;
• кассовым чеком и квитанцией к приходному кассовому ордеру в случае наличной оплаты.
|
|
|
Расходы по найму жилья возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.
За каждый день нахождения в командировке (в том числе и за время нахождения в пути) работнику выплачиваются суточные - на территории России составят 700 руб., в загранкомандировке — 2500 руб.
Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - К 50 «Касса» - выдача под авансовый отчет на командировочные расходы;
Д 44 «Расходы на продажу» - К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражены расходы на проезд (с НДС),
Д 44 - К 71 - отражены расходы по найму жилого помещения (без учета НДС);
Д 19 «НДС по приобретенным ценностям» - К 71 - отражена сумма НДС, уплаченная за наем жилого помещения;
Д 44 - К 71 - отражены расходы по оплате суточных;
Д 50 - К 71- возвращены неиспользованные подотчетные суммы;
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислена сумма НДФЛ по сверхнормативным расходам.
31. УЧЕТ РЕЗЕРВОВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ. УЧЕТ ДОХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ Счет 98 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.
К счету 98 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета:
98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов",
98-2 "Безвозмездные поступления",
98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы",
98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" и др.
На субсчете 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.
По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.
Аналитический учет по субсчету 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" ведется по каждому виду доходов.
На субсчете 98-2 "Безвозмездные поступления" учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.
По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы" и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 "Целевое финансирование" - сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на счете 98 "Доходы будущих периодов", списываются с этого счета в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы":
по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации;
по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).
Аналитический учет по субсчету 98-2 "Безвозмездные поступления" ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.
На субсчете 98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы" учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.
По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба").
По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 "Доходы будущих периодов".
На субсчете 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей" учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.
По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 13; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!