Синтетический учет кассовых операций
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.
Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира.
Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками, например:
|
|
|
· Д-т50 К-т51 – в кассу поступили денежные средства с расчетного счета;
· Д-т50 К-т62 – в кассу поступили авансы от покупателей и заказчиков в счет предстоящей отгрузки ТМЦ;
· Д-т50 К-т71 – в кассу поступили от подотчетных лиц неиспользованные суммы авансов;
· Д-т50 К-т75 – в кассу поступили от учредителей наличные деньги в счет погашения задолженности в Уставной капитал;
· Д-т50 К-т90 – Оприходована в кассу выручка от продажи товаров, работ, услуг;
· Д-т50 К-т76 – в кассу поступили наличные деньги от дебиторов в погашение дебиторской задолженности;
· Д-т50 К-т91 – Оприходованы излишки наличных денег в кассе по результатам инвентаризации или получена в кассу выручка от продажи ОС, нематериальных активов, производственных запасов и т.п. операций
А также некоторыми другими, в зависимости от производимых операций с денежными средствами (по Кредиту): 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»,48 «Реализация прочих активов», 61 «Расчеты по авансам выданным», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 78 «Расчеты с дочерними предприятиями», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 80 «Прибыли и убытки», 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», 93 «Кредиты банков для работников», 94 «Краткосрочные займы», 95 «Долгосрочные займы», 96 «Целевые финансирование и поступления».
|
|
|
Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
· Д-т70 К-т50 – из кассы произведена выплата з/платы персоналу;
· Д-т71 К-т50 – выданы наличные деньги в виде авансов подотчетным лицам на командировочные или административно-хозяйственные расходы;
· Д-т60 К-т50 – произведена оплата счетов поставщикам наличными деньгами за получение ТМЦ;
· Д-т76 К-т50 – произведена оплата за услуги связи, ремонт оргтехники и т.п. кредиторам на основании квитанций, подтверждающих оказанные услуги;
· Д-т75 К-т50 – из кассы выплачены дивиденды, начисленные учредителям;
· Д-т94 К-т50 – выявлена недостача наличных денег в кассе по результатам инвентаризации;
· Д-т51 К-т50 – в конце дня сданы денежные средства на расчетный счет;
· Д-т57 К-т50 – остаток денежных средств из кассы передан инкассаторам
Проводки могут быть также: Дебеты 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения», 10 «Материалы», 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 31 «Расходы будущих периодов», 43 «Коммерческие расходы», 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 58 «Краткосрочные финансовые вложения»,06 «Долгосрочные финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 64 «Расчеты по авансам выданным»,67 «Расчеты по внебюджетным фондам», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 78 «Расчеты в дочерними предприятиями», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 80 «Прибыли и убытки», 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков»,93 «Кредиты банков для работников», 94 «Краткосрочные займы», 95 «Долгосрочные займы», 96 «Целевые финансирование и поступления» - Кредит 50 «Касса». Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
|
|
|
|
|
|
1) Обнаружены излишки денежных средств - Д-т 50 К-т 90
2) Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров:
Списание недостающих денег в кассе - Д-т 84 «Недостач и потерь от порчи ценностей» К-т 50
Предъявление иска кассиру – Д-т 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» К-т 84
По мере взноса кассира в возмещении недостач делаются записи: Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетного счета», 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям».
Дата добавления: 2015-12-17; просмотров: 16; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!