Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
31. Обеспечение сохранности наличных денежных средств и ценностей на предприятии.
Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
- быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
|
|
|
- располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;
- иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
- закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающуюся во внутрь кассы;
- быть оборудованным специальным окошком для выдачи денег;
- в обязательном порядке иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены;
- располагать исправными средствами пожаротушения.
Касса обязательно оборудуется техническими средствами охранно-пожарной и тревожной сигнализации, во многих офисах дополнительно ставятся системы охранного телевидения.
Одним из основных факторов, определяющим уровень надежности охраны помещения кассы предприятия с необходимыми техническими средствами, является наличие как минимум двух рубежей охраны, охраняемых зон и шлейфов сигнализации в каждом рубеже.
Первым рубежом охраны блокируются:
|
|
|
- дверные проемы — на «открывание» и «пролом»;
- остекленные конструкции помещения — на «открывание» и разрушение стекла;
- некапитальные стены, потолки, перегородки и места ввода коммуникаций — на «пролом»;
- капитальные стены, вентиляционные короба, дымоходы — на разрушение и
- ударное воздействие.
Вторым рубежом охраны рекомендуется блокировать материальные ценности, хранящиеся в металлических шкафах или сейфах.
В обеспечении безопасности проведения кассовых операций в организации не может быть мелочей, поэтому руководителю необходимо не только знать требования руководящих документов Центрального банка, но и следить за безусловным их исполнением кассирами и сотрудниками службы безопасности, т.к. сохранность денежных средств является первоочередной задачей руководителя.
32. Порядок открытия и ведения расчетных счетов предприятия. Мониторинг состояния расчетного счета.
Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Причем количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков. Для ведения учета переданных на хранение в банк денежных средств предназначен счет 51 «Расчетные счета», к которому открывается субсчет по количеству банковских счетов.
|
|
|
Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:
- заявление, оформленное по соответствующей форме:
- нотариально заверенные копии учредительных документов:
- документы, подтверждающие постановку на налоговый учет в качестве налогоплательщика:
- карточка с образцами подписей руководителя, его заместителя — первые подписи и главного бухгалтера и его зама (если есть) — вторая подпись, и оттиском печати предприятия.
Карточка существует в одном экземпляре и находится в банке. Именно с этой карточкой операционисты банка сверяют подписи и печать на платежных поручениях. Даже при незначительных отклонениях подписи на платежном банковском документе от образцов в карточке, банк может вернуть документ, особенно это касается чеков. Если печати пока нет или она утеряна, то до ее изготовления допускается представлять в банк платежные документы без печати. При смене директора, его заместителя или главного бухгалтера следует уведомить банк, после чего в карточке должны быть проставлены подписи других лиц.
Предприятие заключает с банком договор, именуемый «Договор о расчетно-кассовом обслуживании», в котором определяются права и обязанности сторон. За свои услуги банк берет вознаграждение, которое при проведении банковских операций списывается с расчетного счета клиента, по тарифу, установленному банком. Такая плата за банковское обслуживание является расходом организации (так называемым операционным расходом). Причем, комиссия банка не взимается за перечисление налоговых платежей.
|
|
|
Банк, в котором открыт счет предприятия, контролирует соблюдение предприятием кассовой дисциплины.
Списать средства с расчетного счета клиента банк может только по распоряжению клиента, за исключением требований налоговой инспекции: налоговые недоимки и пени списываются, в так называемом безакцептном порядке; кроме этого, право на безакцептное списание имеют организации энергоснабжения, водоснабжения, теплоснабжения.
Сведения о движении ваших средств по расчетному счету, ваши остатки на начало и на конец дня, в котором происходило движение, предприятие получает на основании специфического банковского документа — выписка банка. Из этого документа вы узнаете о том, какие средства поступили на расчетный счет и какие выбыли с расчетного счета, он выдается предприятию за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента.
К банковской выписке прилагаются копии документов, на основании которых банк произвел операцию. На выписке напротив каждой записи бухгалтер проставляет соответствующие корреспонденции.
Состояние счета предприятия является коммерческой тайной. Показывать банковскую выписку предприятие никому не обязано (кроме лиц, которым право знакомиться с состоянием счетов предоставлено законом).
Выписка по расчетному счету любого клиента считается финансовым документом, содержащим банковскую тайну. Поэтому банк не может предоставлять выписки по чужим счетам. Данный документ может получить лишь владелец счета по соответствующему запросу.
Сам документ представляет собой список всех операций, осуществляемых по счету за рассматриваемый отчетный период. По выписке можно получить полное представление обо всех финансовых операциях, которые имели место по данному счету с указанием оснований для перечисления. Бухгалтер любого предприятия, используя данные из выписки, может в полном объеме заполнить информацию по расчетному счету во всех отчетах.
33. Платежная система, платежные инструменты. Порядок расчетов платежными поручениями.
Платежная система включает три основных расчетных процесса:
1) инициирование платежа - процесс, при помощи которого хозяйствующий субъект поручает обслуживающему его банку перевести денежные средства другому хозяйствующему субъекту. Инициирование платежа осуществляется с помощью платежных инструментов;
2) процесс передачи и обмена платежными инструментами между банками - участниками платежной системы;
3) процесс расчета между банками-участниками, которые списывают (зачисляют) денежные средства со счетов своих клиентов.
Перевод денежных средств осуществляется с помощью платежных инструментов в рамках следующих форм безналичных расчетов:
- расчетов платежными поручениями;
- расчетов по аккредитиву;
- расчетов инкассовыми поручениями;
- расчетов чеками;
- расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
- расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
Перевод денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством и договорами между клиентом и банком.
Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами (далее - основной договор).
Наиболее распространенным типом безналичных платежей являются расчеты на основании платежных поручений – на них приходится около 90 % объема всех безналичных расчетов. При использовании данной формы расчетов для списания средств с расчетного счета, предприятие предъявляет в банк платежное поручение установленной формы в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Банком принимаются только платежные поручения, в которых имеются все реквизиты, указанные Центробанком как обязательные для заполнения.
Число экземпляров платежного поручения определяется банком. На первом экземпляре должны быть две собственноручные подписи (первая - от имени руководителя и вторая – от имени главного бухгалтера), заявленные в карточке с образцами подписей, и оттиск печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени предприятия, документы подписываются лицами, уполномоченными предприятием.
Платежные поручения могут предоставляться в электронном виде с помощью специальной программы в системе «банк-клиент». Чтобы электронное поручение имело законную силу, аналогичную бумажному, к нему применяется электронно-цифровая подпись. По действующему ФЗ она приравнивается к собственноручной. С технической точки зрения ЭЦП представляет собой уникальную последовательность символов.
При достаточном количестве денежных средств на счете платежные поручения обрабатываются банком в порядке их поступления. При недостаточности денежных средств на счете средства списываются в соответствии с очередностью, установленной ст. 855 ГК РФ.
Среди платежных поручений, относящихся к одной очереди, списание производится в порядке календарной очередности. Даже если на расчетном счете достаточно средств, в платежном поручении обязательно указывается номер очереди платежа.
34. Операции с расчетным счетом предприятия по сдаче и получению наличных денег.
Если предприятие сдает наличные средства из кассы на расчетный счет, то при каждом внесении необходимо оформлять банковский документ, который называется «Объявление на взнос наличными». Этот документ состоит из трех совершенно одинаковых частей, первая часть называется объявлением, вторая — ордером, а третья — квитанцией. Информация, естественно, во всех трех частях идентична. После приемки денег одна из частей передается лицу, внесшему денежные средства, другая остается в банке, а третья прилагается впоследствии к выписке банка как обоснование поступления средств на расчетный счет.
Если предприятие собирается снять средства с расчетного счета, то необходимо заполнить лист чековой книжки. Когда чековая книжка выдается юридическому лицу, банк делает отметку о выдаче этой книжки в карточке. В чековой книжке не допускаются никакие исправления, впрочем, на обложке книжки обычно написано, как с ней обращаться.
Если лист чековой книжки (собственно, сам чек) испорчен, то он должен быть зачеркнут или иным способом следует отменить его аннулирование. Чек имеет корешок, причем в корешке указываются те же сведения, что и в самом чеке. При заполнении чека в нем указывается, на какие нужды предприятие получает денежные средства. Организация не имеет права впоследствии расходовать полученную наличность на иные цели. Чек отрывается и передается сотруднику, который поедет в банк за наличностью, а корешок остается в чековой книжке. Сотрудник приезжает в банк, подает чек, операционист (работник банка обслуживающий счет клиента) отрывает контрольную марку чека (она находится в углу листа) и передает сотруднику предприятия. С этой контрольной маркой сотрудник отправляется в кассу банка, где и получает денежные средства. При получении средств сотрудник имеет право их пересчитать, и для этого ему созданы все условия. Если сотрудник не пересчитал деньги при получении, он потом при недостаче не может предъявить претензии банку.
Наличные деньги привозятся в организацию, приходуются, а в корешке чека указывается номер ПКО, которым средства оприходованы в кассу.
Банк имеет право знать, сколько наличных денег предприятие собирается получать в банке и когда. Это связано с тем, что банк должен подготовить соответствующее количество наличности к тому моменту, когда предприятию, например, понадобятся крупные суммы на выплату заработной платы. Поэтому организация заполняет так называемый кассовый план, где указывает, в какие дни она собирается сдавать наличность и в каком количестве, а в какие дни — получать и в каком количестве. Сроки и периодичность подачи кассового плана определяются банком.
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 15; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!