Предприятие. Функциональные уровни его экономической безопасности

(не могу уже печатать)

 

21.Финансовая устойчивость предприятия. Индикаторы и модели оценки финансовой устойчивости.(его лекция)

 

Управление финансовой устойчивостью предприятия включает все действия со стороны управленческой подсистемы, направленные на достижение его прибыльности в целом и высокой финансовой рентабельности частности, обеспечение формирования необходимого объема и структуры финансовых ресурсов, обеспечение достаточного уровня финансовой независимости и платежеспособности, а также инвестиционной активности.

Основной задачей управления доходностью является обеспечение прибыльности деятельности предприятия, достижение высокой рентабельности всех видов активов, собственного капитала. При этом используются такие механизмы управления прибылью от операционной деятельности, как система «взаимосвязи затрат, объема реализации и прибыли», механизм операционного левериджа. Для управления финансовой рентабельностью предприятия используется механизм финансового левериджа.

 

Управление формированием финансовых ресурсов предприятия направлено на обеспечение предприятия необходимыми объемами финансовых ресурсов и включает определение потребности в собственных финансовых ресурсах; оптимизацию распределения его прибыли формирование дивидендной политики; источников внешнего финансирования предприятия, привлечения заемных ресурсов.

Управление финансовой независимостью и платежеспособностью предприятия обеспечивается оптимизацией структуры капитала и активов, нормированием оборотных активов, остатков денежных средств, сбалансирования и синхронизацией денежных потоков предприятия.

Управление инвестированием должно обеспечивать прирост чистой прибыли предприятия за счет доходов от инвестиционной деятельности, что приводит: формирование инвестиционной политики предприятия, определение необходимого объема реальных инвестиций для обеспечения реализации стратегии его развития; разработку программы реальных и финансовых инвестиций, обеспечение их эффективности, выбор инструментов финансовых инвестиций, оценку их стоимости, формирование и оптимизацию портфеля финансовых инвестиций; нейтрализацию финансовых рисков, связанных с финансовым инвестированием.

Поскольку понятие «угрозы» близок по значению к понятию «риска», или даже источником его возникновения, то методы нейтрализации финансовых рисков является, по сути, и методами нейтрализации угроз его финансовой безопасности или методами управления защищенностью предприятия от внешних и внутренних угроз его финансовой безопасности.

22. Обеспечение финансовой безопасности на основе оценки показателей результатов финансовой деятельности предприятия (деловой активности, прибыли и рентабельности).

 

23. Модели оценки и диагностики вероятности банкротства предприятия.

Банкротство – это процедура признания арбитражным судом неспособности субъекта исполнять обязанности по уплате платежей (подробнее о процедуре банкротства). Неспособность предприятия выполнять требования кредиторов в течение 90 календарных дней со дня наступления сроков платежей – является основным признаком предбанкротного состояния компании. По истечению 3х месяцев с даты ожидаемого платежа, кредиторы имеют право подать заявление в арбитражный суд о признаний заемщика несостоятельным (банкротом). Соблюдение платежной дисциплины предельно внимательно контролируется при проведении финансового анализа, и особенно при осуществлении кредитного анализа в банке или ином кредитном учреждении (в том числе, платежная дисциплина и риски наступления банкротства (риск потери платежеспособности) контролируется лизинговыми, страховыми и инвестиционными компаниями). Стоит отметить, что разделяют два вида банкротства: действительное ипреднамеренное банкротство.

Диагностика банкротства

Диагностика банкротства позволяет выявить показатели потоков платежей (текущих и перспективных), а также оценить производственную, инвестиционную и финансовую деятельность предприятия. Оценка вероятности банкротства является неотъемлемой частью кредитного анализа заемщика. Существует целый ряд моделей прогнозирования банкротства, позволяющих оценить и диагностировать перспективную степень платежеспособности предприятия. Основной задачей диагностики является своевременное обеспечение принятия управленческих решений в целях снижения влияния негативных финансовых процессов.Так как ни одну модель банкротства нельзя считать совершенной, для объективности общего анализа рассматриваются сразу несколько моделей. Только комплексное рассмотрение описанных ниже моделей сможет дать объективную и полную оценкуфинансовой состоятельности предприятия.
Разделяют два подхода к оценке степени вероятности банкротства:

• качественный;
• количественный.

Количественные модели банкротства

Двухфакторная модель Альтмана – простая и не требовательная к большому количеству исходной аналитической информации модель, разработанная на основе анализа деятельности 19 американских компаний. Основным учитываемым фактором является возможность прекращения (сокращения) финансирования деятельности компании за счет заемных средств.

Пятифакторная модель Альтмана – разработана для организаций с акционерной формой капитала, акции которых представлены на фондовом рынке. Точность данной модели в перспективе составляет порядка 95% для одного года и 83% на два года, что в принципе является ее достоинством.

Четырехфакторная модель Таффлера - также предназначена для оценки организаций, зарегистрированных как Отрытое Акционерное Общество. В совокупности, коэффициенты данной модели дают объективную картину о риске банкротства в будущем и платежеспособности на текущий момент.

Четырехфакторная модель Спрингейта - разработанная Гордоном Спрингейтом на основе модели Альтмана. Из 19 показателей финансового положения предприятия автором было отобрано 4 основных, которые были включены в расчет. Каждому показателю в данной модели присваивается свой "вес" в итоговой оценке.

Модель несостоятельности Чессера - выведенная Д. Чессером на основе детального анализа 37 успешных и 37 неуспешных ссуд, выданных банком. Проанализировав балансовые показатели заемщиков, Чессер вывел формулу, в 3 из 4 случаев верно определяющую возврат/невозврат ссуды.

Система показателей Бивера - постоена без интегральных показателей и учета веса коэффициентов. Соотвественно, не расчитывается и итоговая оценка. Результатом оценки пяти показателей является присвоенная категория вероятности банкротств предприятия: "Благоприятное состояние", "5 лет до банкротства", "1 год до банкротства".

24. Управление финансовой безопасностью предприятия как система: понятие и функции (его лекция)

 

С точки зрения процессно-функционального подхода, управления финансово-экономической безопасностью можно определить как поэтапный, непрерывный процесс выполнения управленческих функций. Функции управления характеризуют его содержание.

Главными функциями управления финансовой безопасностью предприятия как управленческой системы являются: организация, анализ, планирование, мотивация и контроль.

а) организация управления финансовой безопасностью на предприятии. Выполнение данной функции предусматривает: формирование организационной схемы управления финансовой безопасностью, установления центров ответственности за выполнение его задач, определение прав, обязанностей, ответственности руководителей и работников отдельных структурных подразделений уровня финансово-экономической безопасности предприятия, организация постоянного мониторинга уровня финансово- экономической безопасности.

б) анализ уровня финансовой безопасности предприятия. Осуществление этой функции управления финансово финансовой безопасностью предполагает анализ его внешней и внутренней среды с целью обнаружения его финансово-экономическим интересам, оценку угроз по вероятности их реализации, возможными последствиями для предприятия, а также расчет и оценку основных показателей-индикаторов уровня его финансово -экономической безопасности.

в) планирование комплекса мер по обеспечению финансовой безопасности предприятия. На основе проведенного анализа уровня финансовой безопасности предприятия осуществляется стратегическое, текущее (тактическое), оперативное планирование финансово-экономической безопасности предприятия. Результатом стратегического планирования должна быть стратегия обеспечения финансовой безопасности предприятия. Текущее планирование включает разработку текущих финансовых планов предприятия, оперативное - краткосрочных финансовых планов предприятия.

г) мотивация принятия эффективных управленческих решений по обеспечению финансовой безопасности предприятия и их надлежащей реализации. Данная функция предполагает построение системы стимулирования и штрафных санкций для субъектов управления финансово-экономической безопасностью предприятия и отдельных исполнителей принятых решений за достижение или недостижение определенных целей управления, нормативных показателей финансово-экономической безопасности, выполнение или невыполнение плановых заданий.

д) контроль за реализацией принятых управленческих решений в сфере финансовой безопасности предприятия. Осуществление этой функции управления предусматривает предварительный, текущий и заключительный контроль за ходом реализации решений в сфере финансово-экономической безопасности предприятия, и включает, в частности, выбор контрольных показателей, выявление размеров отклонений по каждому из них и выяснения их причин, принятия решений о ликвидации установленных отклонений.

Процесс управления финансовой безопасностью предприятия предопределяет:

– постоянный мониторинг внешней и внутренней среды предприятия с целью идентификации и прогнозирования реальных и потенциальных угроз;

– обоснование и комплексное использование наиболее рациональных форм, методов, средств защиты финансово-экономических интересов предприятия;

– постоянный контроль за состоянием финансово-экономической безопасности и принятие мер, направленных на защиту финансово-экономических интересов;

– надлежащий уровень подготовки руководства и персонала предприятия, формирования их компетенций в сфере финансово-экономической безопасности.

Финансовую безопасность предприятия можно обеспечить двумя способами:

1) достижением высокой финансовой устойчивости предприятия к внешним и внутренним угрозам,

2) созданием соответствующей системы защиты от них.

 

25. Управление финансовой устойчивостью предприятия как подсистема управления его финансовой безопасностью(думаю как и в 21 вопр отвечать)

 

 

26. Основные методы управления защищенностью финансовых интересов предприятия от внешних и внутренних угроз.(его лекция)

Управление защищенностью финансовых интересов предприятия от внешних и внутренних угроз является чрезвычайно важным направлением обеспечения финансовой безопасности предприятия. К сожалению, мо­шенничество в финансовой сфере имеет значительные масштабы и весьма распространено. Это связано, например, с тем, что ставки привлечения финансовых средств и размещения свободных финансовых ресурсов значительно ва­рьируются и могут легко использоваться для получения выгоды, это касается и котировок иностранной валюты, ценных бумаг, которые являются нестабильными даже в те­чение одного дня. Передача финансовых ресурсов в доверитель­ное управление сторонним организациям при отсутствии гаран­тированной доходности не всегда обеспечиваетсоблюдение интересов предприятия. Потери на обслуживание в различных финансовых схемах также весьма значительны. Поэтому необходим постоянный контроль и анализ финансово-хозяйственных операций с целью защиты финансовых интересов предприятия.

Основными методами управления защищенностью предприятия от внешних и внутренних угроз его финансовой безопасности являются:

- избежание угрозы,

- ликвидация угрозы,

- минимизация негативных последствий реализации угрозы,

- компенсация причиненного ущерба за счет резервных фондов,

- страхования риска реализации угроз внешними организациями.

Избежать угрозы можно за счет отказа от осуществления слишком рискованных финансовых операций, изменения тех элементов непосредственного внешней среды предприятия, которые являются источником угрозы (например смена партнеров, со стороны которых есть опасность срыва договорных обязательств), использование консервативного типа финансирования активов (за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств) и т.д..

Под ликвидацией угрозы нужно понимать перевод факторов внутренней или подконтрольного предприятию внешней среды в такое состояние, которое не создает опасности для предприятия. Устранение мотивов, средств и способов реализации это главный путь устранения механизма реализации угрозы.

В большинстве случаев реализации угроз используются име­ющиеся (либо создаются) недостатки и слабости в построении организационной структуры, бизнес-процессов, учета, документооборота, конт­роля, других элементов предприятия и его финансовой деятельности. Поэтому устранение спо­собов и средств реализации угрозы, как правило, возможно путем углубленного детального анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выявления и устранения вышеупомя­нутых недостатков.

С целью устранения механизмов реализации угроз целесообразно:

- формализация каждого бизнес-процесса финансовой деятельности;

- определение критериев нормальности функционирования бизнес-процесса;

- анализ каждого бизнес-процесса с целью выявления угроз финансовой безопасности и механизмов их реализации;

- выработка предложений по устранению механизмов реализации угроз с учетом полного охвата бизнес-процессов, уровней управления и полного охвата по времени;

- реализация предложений по устранению механизмов реализации угроз

- контроль процесса реализации предложений

- контроль итогов выполнения предложенных мероприятий

Минимизировать вероятность реализации угрозы можно путем предвидения соответствующих условий в договорах, получения гарантий их выполнения от контрагентов, диверсификации: видов финансовой деятельности предприятия, портфеля ценных бумаг (выбирая несколько инструментов для финансовых инвестиций); валютного портфеля предприятия (за счет выбора для проведения внешнеэкономических операций нескольких видов валют), депозитного портфеля (за счет размещения крупных сумм временно свободных средств на депозитное хранение в нескольких банках при сохранении условий их размещения).

Минимизировать риск реализации угрозы можно за счет установки соответствующих финансовых нормативов, например:

– минимальной доли высоколиквидных активов в составе имущества предприятия;

– предельного размера доли заемных средств в пассивах предприятия;

– максимального размера депозитного вклада, размещенного в одном банке;

– предельного размера средств, вложенных в один вид ценных бумаг и т.п.

Не все угрозы финансово-экономической безопасности предприятия со стороны его внешней и внутренней среды можно предусмотреть и нейтрализовать, даже при наличии на предприятии эффективной системы управления ею. Ведь всегда возможны непредсказуемые, непрогнозируемые ситуации. Поэтому, одним из методов управления защищенностью предприятия от внешних и внутренних угроз его экономической безопасности является создание соответствующих резервных фондов, за счет которых можно в случае чего компенсировать убытки, нанесенные негативными для бизнеса событиями. Конечно, компенсировать ущерб, нанесенный последствиями негативного воздействия внешней или внутренней среды на деятельность предприятия, можно и за счет его текущих расходов. Однако, для того, чтобы не нарушалась его нормальная работа, необходимое резервирование части финансовых ресурсов для особых случаев. Законодательство многих стран требует обязательного формирования хозяйственными обществами различных форм за счет собственных доходов специальных резервных фондов.

Помимо создания резервного фонда предприятия в соответствии с требованиями действующего национального законодательства и Устава, целесообразно:

– формировать целевые резервные фонды;

– резервировать часть средств в процессе разработки финансовых планов;

– использовать нераспределенную прибыль как резерв для ликвидации негативных последствий реализации отдельных угроз финансовой безопасности предприятия.

Если вероятность реализации угрозы финансовой безопасности предприятия или его последствия являются слишком большими, или если потенциальная угроза со стороны неподконтрольных предприятию факторов его внешней среды, оно может прибегнуть к услугам страховых организаций. При страховании риска реализации угрозы финансовой безопасности предприятия компенсация причиненного ущерба осуществляется за счет страховых выплат специальными страховыми компаниями.

27. Информационное обеспечение анализа финансовой безопасности предприятия(не знаю что писать, в инете только это)

 

Информационное обеспечение финансовой деятельности фирмы представляет собой процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления эффективных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности фирмы.

Формирование системы информативных показателей для конкретной предпринимательской организации связано с ее организационно-правовой формой, отраслевыми особенностями, объемом, степенью диверсификации хозяйственной деятельности и другими условиями. Поэтому вся совокупность показателей, включаемых в информационную базу финансового механизма, группируется по видам источников информации и требует уточнения по каждой группе применительно к практической деятельности конкретной фирмы.

Первая группа – это показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны. Эти показатели предназначены для прогнозирования возможных изменений во внешней среде функционирования фирмы при принятии стратегических решений в области финансовой деятельности. Формирование системы показателей первой группы основывается на публикуемых данных государственной статистики. К данной группе относятся следующие показатели:

темп роста внутреннего валового продукта и национального дохода;

объем бюджетного дефицита;

объем эмиссии денег в рассматриваемом периоде;

денежные доходы населения;

вклады населения в банках;

индекс инфляции;

учетная ставка.

 

Ко второй группе относятся основные информативные показатели, характеризующие отраслевую принадлежность фирмы, такие, как:

общая сумма используемого капитала, в том числе собственного капитала фирмы;

общая сумма активов фирмы, в том числе оборотных;

сумма балансовой прибыли по основной деятельности фирмы;

объем произведенной (реализованной) продукции;

ставка налогообложения прибыли по основной деятельности;

индекс цен на продукцию отрасли и др.

Данные показатели необходимы для принятия управленческих решений по вопросам оперативной финансовой деятельности фирмы. Источником их формирования служат публикации отчетных материалов в прессе, соответствующие рейтинги, платные бизнес-справки, предоставляемые на рынке информационных услуг.

Третья группа – это показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка. Система информативных показателей этой группы служит для принятия управленческих решений в области формирования портфеля долгосрочных финансовых инвестиций, осуществления краткосрочных финансовых вложений и других операций. К данной группе относятся следующие показатели:

виды основных котируемых фондовых инструментов, обращающихся на биржевом и внебиржевом фондовом рынке;

котируемые цены спроса и предложения основных видов фондовых инструментов;

объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов;

сводный индекс динамики цен на фондовом рынке;

кредитная ставка отдельных банков;

депозитная ставка отдельных банков;

официальные курсы отдельных валют;

курсы покупки-продажи отдельных валют, установленные банками.

Последняя, четвертая группа – это показатели, формируемые из внутренних источников информации фирмы по данным управленческого и финансового учета. Система показателей данной группы составляет основу информационного обеспечения финансовой деятельности фирмы и включает в себя:

показатели, характеризующие финансовое состояние и результаты финансовой деятельности фирмы в целом;

показатели, характеризующие финансовое состояние и результаты финансовой деятельности отдельных структурных подразделений фирмы;

нормативно-плановые показатели, связанные с финансовой деятельностью фирмы.

На основе этой системы показателей производятся анализ, прогнозирование, планирование и принятие оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности фирмы.

Информационное обеспечение для управляющей подсистемы финансового механизма имеет большое значение, так как при принятии управленческих решений в области финансов от качества используемой информации в значительной степени зависят объем затрат финансовых ресурсов, уровень прибыли, рыночная стоимость предпринимательской фирмы, правильность выбора инвестиционных проектов и финансовых инструментов инвестирования и другие показатели. Чем больший размер капитала используется фирмой, тем важнее качество информации, необходимой для принятия финансовых решений, направленных на повышение эффективности деятельности фирмы.

 

28. Денежные средства, денежные расчеты предприятия. Управление денежными средствами предприятия. (ответ большой, но что выкинуть – не знаю, материал несложный, лучше хоть один раз, но прочесть всё)

 

Денежные средства - это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень свободы выбора. Денежные средства представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла. По сути, этим выражена основная идея производственно-коммерческой деятельности предприятия — все начинается деньгами, деньгами и заканчивается.

Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы (т.е. в различные виды запасов), которые в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации. Результаты деятельности считаются окончательными и достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств на предприятие, на основе которых мог бы начаться новый цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль. Причем требова­ние эффективности процесса предполагает, что возвращаемая де­нежная сумма должна превышать сумму вложенную (ДС₂ > ДС₁).

В условиях рыночной экономики значимость денежных средств определяется тремя причинами:

- необходимость де­нежного обеспечения текущих операций,

- не­обходимость погашения непредвиденных платежей,

- возможность участия в заранее непредусмотренном выгод­ном проекте.

Движение денежных средств предприятия представляет собой непрерывный процесс. Предприятия, аккумулируя денежные средства, обеспечивают их дальнейшее перераспределение в соответствии с условиями финансирования производственной и непроизводственной сфер. Это перераспределение денежных средств во времени представляет собой движение денежных потоков.

Денежный оборот составляет основу функционирования финансов предприятия и сопровождается потоком денежных платежей и расчетов.

Денежные расчеты предприятий можно классифицировать следующим образом.

1. По виду операций:

— расчеты по товарным операциям, т.е. операциям, связанным с движением товара (расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками);

— расчеты по нетоварным операциям, т.е. операциям, не обусловленным движением товара и связанным лишь с движением денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, кредитными организациями).

2. По виду объектов:

— внутренние расчеты — выплата заработной платы, выплата подотчетных сумм работникам, выплата дивидендов акционерам;

— внешние расчеты — оплата поставок продукции, оплата закупок сырья и материалов, уплата налогов, получение, возврат кредита.

3. По виду расчетов: наличные и безналичные (ст. 861 ГК РФ).

Управление денежными средствами включает в себя:

• расчет времени обращения денежных средств;

• анализ денежных потоков и его прогнозирование;

• определение оптимального уровня денежных средств;

• составление финансовых бюджетов.

Управление денежными средствами базируется на двух противоположных тенденциях:

• поддержание текущей платежеспособности подразумевает достаточный размер денежных средств на счетах и в кассе;

• инвестирование свободных денежных средств ведет к получению дополнительной прибыли.

Система эффективного управления денежными средствами подразумевает выделение трех крупных блоков процедур, тре­бующих определенного внимания финансового менеджера:

1) анализ наличия и движения денежных средств;

2) прогнозирование денежных потоков;

3) определение оптималь­ного уровня денежных средств.

Анализ движения денежных средств. Смысловая нагрузка этого блока определяется прежде всего тем обстоятельством, что с пози­ции контроля и оценки эффективности функционирования пред­приятия необходимо иметь представление о том, какие виды дея­тельности генерируют основной объем денежных поступлений и оттоков.

По видам деятельности потоки можно разграничить на:

• денежный поток по операционной (текущей) деятельности, т.е. основной деятельности, направленной на получение дохода;
• денежный поток по инвестиционной деятельности, т.е. деятельности связанной с реальных и финансовых вложений, а также реализацией внеоборотных активов;
• денежный поток по финансовой деятельности, т.е. деятельности приводящей к изменениям в собственном и заемном капитале организации.

Анализ денежных потоков дает возможность оценивать состояние обеспеченности предприятия денежными средствами. Основной целью анализа денежных потоков является выявление причин недостатка денежных средств, определение источников финансирования и направления их использования. Анализ денежных потоков проводится по основной, инвестиционной и финансовой деятельности отдельно, это дает возможность определить удельный вес полученного дохода от каждого вида деятельности и оценить перспективы развития предприятия.

Анализ движения денежных средств позволяет определить сальдо денежного потока в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Наиболее распространен в анализе пря­мой метод, предполагающий идентификацию всех операций, за­трагивающих дебет денежных счетов (приток денежных средств) и кредит денежных счетов (отток денежных средств).

Прогнозирование денежных потоков. Смысловая нагрузка этого блока определяется тем обстоятельством, что многие решения фи­нансового характера, например инвестиции и выплата дивидендов, нередко предполагают единовременные оттоки крупных объемов Денежных средств, которые должны быть своевременно накопле­ны. Прогнозирование денежных потоков является непременным атрибутом бизнес-планирования и вообще взаимоотношений с по­тенциальным и/или стратегическим инвестором.

Стандартная последовательность процедур прогнози­рования денежных потоков выглядит следующим образом: прогнозирование денежных поступлений по подпериодам; прогнозирова­ние оттоков денежных средств по подпериодам; расчет чистого денежного потока (излишек/недостаток) по подпериодам; опреде­ление совокупной потребности в долгосрочном (краткосрочном) финансировании в разрезе подпериодов.

Для эффективного управления денежными средствами выдвигаются следующие общие требования:

- для выполнения текущих расчетов нужны базовые резервы денежных средств;

- для покрытия неожиданных затрат нужны определенные количества денежных средств;

- для расширения прогнозированной деятельности нужны свободные денежные средства.

Определение оптимального уровня денежных средств. Смысловая нагрузка последнего блока определяется необходимостью нахож­дения компромисса между желанием, с одной стороны, обезопа­сить себя от ситуаций хронической нехватки денежных средств и, с другой — вложить свободные денежные средства в какое-то дело с целью получения дополнительного дохода. В мировой практике разработан ряд методов оптимизации остатка денежных средств. Наибольшую известность получили моде­ли Баумоля, Миллера-Орра, Тобина, Стоуна и имитационное моделиро­вание по методу Монте-Карло. Суть данных моделей состоит в том, чтобы дать рекомендации о коридоре варьирования остатка денежных средств, выход за пределы которого предполагает либо конвертацию денежных средств в ликвидные ценные бумаги, либо обратную процедуру.

 

29. Кассовые операции на предприятии. Обеспечение безопасности приемки хранения и выдачи наличных денег. (ответы 29, 30 и 31 немного схожи, везде про обеспечение безопасности ДС)

 

Кассовые операции - совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Правовое регулирование кассовых операций всех названных видов осуществляется в наиболее общей форме высшими органами государственной власти РФ.

Кассовые операции – процесс приема, хранения, расходования наличных денежных средств и денежных документов.

К ведению кассовых операций предъявляют следующие требования:

– правильное и своевременное оформление документов о движении наличных денежных средств и денежных документов;

– контроль за сохранностью денежных средств и целевым их использованием;

– контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

При проведении кассовых операций условно можно выделить три относительно самостоятельные функции:

- сбор, хранение и выдача наличных денежных средств;

- инкассация денежных средств;

- обеспечение безопасности проведения кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций и основные требования определены Центральным банком России. Для организации и проведения кассовых операций «руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк».

Прием денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Кассовым ордером признается первичный документ, которым оформляется оприходование денежных средств в кассу. В кассовом ордере указывается, когда, сколько, от кого и на какие цели поступили денежные средства. Ордер выписывается бухгалтером и передается кассиру, который проверяет правильность оформления, принимает деньги, подписывает ордер и заполняет квитанцию, которая выдается лицу, внесшему деньги.

Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером. В нем указывают, кому, в каком размере и на какие цели выданы деньги. Этот документ подписывается руководителем и главным бухгалтером. Кассир должен проверить правильность заполнения и наличия всех реквизитов.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии и журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Данные налично-денежных расчетов кассиры отражают в кассовых книгах. В кассовую книгу кассир ежедневно записывает остаток наличных денег в кассе на начало дня, приход и расход денег в течение дня и остаток денег на начало следующего дня. Все записи делаются в двух экземплярах: первый остается в кассовой книге, второй передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира.

Кассовая книга должна быть одна в организации. Она должна быть прошнурована, пронумерована, отпечатана и подписана главным бухгалтером и руководителем организации.

Книга учета принятых и выданных кассиром денег ведется для учета выданных денег из кассы организации по выплате заработной платы.

Контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, включает контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы.

В кассовых документах не допускаются исправления.

Для синтетического учета кассовых операций предназначен основной активный счет 50 «Касса». Начальное и конечное сальдо отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. По дебету этого счета показывают поступления денежных средств, а по кредиту – расходование денежных средств.

Если на предприятии, кроме наличных денег в кассе, находятся денежные документы, необходимо открыть соответствующий субсчет.

В современных условиях возможно ведение кассовой книги автоматизированным способом. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций лежит на руководителе предприятия. Лица, виновные в нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с законодательством организации, предприятия, учреждения независимо от их формы собственности хранят свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах на договорных основах. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в банки для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Наличные денежные средства могут сдаваться в банки на договорной основе через инкассаторские службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление операций инкассации денежных средств и других ценностей.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими банками каждому предприятию по согласованию с их руководителями, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

· быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

· располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;

· иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

· закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающуюся во внутрь кассы;

· быть оборудованным специальным окошком для выдачи денег;

· в обязательном порядке иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

· располагать исправными средствами пожаротушения.

Касса обязательно оборудуется техническими средствами охранно-пожарной и тревожной сигнализации, во многих офисах дополнительно ставятся системы охранного телевидения.

Одним из основных факторов, определяющим уровень надежности охраны помещения кассы предприятия с необходимыми техническими средствами, является наличие как минимум двух рубежей охраны, охраняемых зон и шлейфов сигнализации в каждом рубеже.

Первым рубежом охраны блокируются:

· дверные проемы — на «открывание» и «пролом»;

· остекленные конструкции помещения — на «открывание» и разрушение стекла;

· некапитальные стены, потолки, перегородки и места ввода коммуникаций — на «пролом»;

· капитальные стены, вентиляционные короба, дымоходы — на разрушение и

· ударное воздействие.

Вторым рубежом охраны рекомендуется блокировать материальные ценности, хранящиеся в металлических шкафах или сейфах. Для их блокировки используют емкостные извещатели, или вибрационные датчики.

Кроме того, для повышения надежности защиты возможна дополнительная блокировка сейфов и металлических шкафов простейшими датчиками и извещателями, контролирующими площадь (объем) помещений.

Сигналы тревоги от всех рубежей охраны рекомендуется выводить на отдельные номера пульта централизованного наблюдения (ПЦН) через пост дежурного персонала или охраны, на котором должны устанавливаться приемно-контрольные приборы охранно-пожарной сигнализации.

Для защиты персонала касс предприятий от преступных посягательств на рабочих местах кассиров, у администрации этих учреждений устанавливаются кнопки тревожной сигнализации для передачи сигналов тревоги в дежурные части органов внутренних дел в случае разбойного нападения на объект.

Система пожарной сигнализации должна соответствовать требованиям действующего СНиПа «Пожарная автоматика зданий и сооружений» и находиться в работоспособном состоянии.

Большое значение для безопасности помещения кассы имеет ее техническое укрепление. Стены, двери, окна все должно соответствовать ГОСТам и требованиям ЦБ, основное содержание этих требований: кассы предприятий, организаций, учреждений независимо от разрешенного остатка хранения денежных средств и размещения материальных ценностей в них относятся к объектам и помещениям группы «А1», оборудуемым по высшей категории укрепленности. В соответствии с требованиями РД 78.36.003-2002 конструктивные элементы, ограждающие конструкции должны иметь класс защиты не ниже 3 (высокая степень защиты от проникновения).

Однако все технические, инженерные и иные средства будут бесполезны, если кассиры не будут выполнять требования по проведению кассовых операций.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лиц, не имеющих отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончанию рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и т.п. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал комиссия, назначаемая руководителем предприятия, проводит их проверку, результаты которой фиксируются в акте.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

О результатах проверки составляется акт в 4 экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй — отсылается в страховую компанию, третий — высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый — остается у предприятия.

Согласно статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа:

на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда (от 4000 до 5000 рублей);

на юридических лиц — от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда (от 40 000 до 50 000 рублей).

 

30. Лимит кассы и инкассирование наличности как элементы безопасности оборота наличных денег на предприятии.

 

В кассах предприятий наличные деньги могут храниться только в пределах лимитов. В соответствии с действующим сегодня порядком согласовывать лимит кассы с банком не нужно. Оформляется он распорядительным документом, подписанным директором предприятия.

Действующая формула расчета лимита наличных не имеет строгой привязки к поступлениям в кассу. Теперь предприятие может вести расчет исходя из наличной выручки или же из суммы расходов. Лимит обязателен, ведь он устанавливает объем средств, которые свободно хранятся в кассе. Компании сами вводят определенный лимит. Если это не будет сделано, то лимит наличных считается нулевым, и всю наличную сумму в кассе, образовавшуюся на конец дня, следует внести на счет в банке. Новое положение точно регламентирует формулы расчета лимита. Выбор подходящей оставлен на усмотрение организации.

Формулы всего две. Первая – расчет производится по наличной выручке, то есть по поступлениям, которые пришли от проданного товара, оказанной услуги либо выполненной работы. В случае, если у юрлица есть обособленные подразделения, то общий кассовый лимит определяется с учетом лимита, установленного для такого подразделения. Таким образом, лимит в кассе юрлица один, но его величина может быть распределена между обособленными подразделениями.

Следует подчеркнуть, что лимит наличных в кассе обособленного подразделения, как части общего, должен быть установлен распорядительным документом предприятия или организации. Если подразделение самостоятельно сдает деньги на счет в банковское учреждение, то главный офис устанавливает лимит для него в порядке, который предусмотрен для юрлиц.

Формула расчета имеет вид:

L = V / P × Nc,

где L – лимит в рублях; V – объем выручки в наличных денежных средствах;

Р – расчетный период, а именно количество рабочих дней, за который происходит учет объема поступлений наличных. Период не может быть больше, чем 92 рабочих дня (для юрлиц).

Nc – период времени между сдачей в банк выручки: 1-7 рабочих дней, если же в месте, где расположена компания, нет банка, то до 14 дней.

Вторая формула – расчет ведется на основе объема выданных денежных средств. Для тех юрлиц, которые имеют обособленные подразделения, учитываются средства, выданные ими. Но это только в том случае, если они сдают наличные деньги в главный офис. Если же нет, то они имеют собственный лимит.

Формула имеет почти аналогичный вид, изменен только один показатель:

L = R / P × Nc,

где R – объем выдач наличных, который не включает сумму, выплачиваемую в качестве заработной платы, стипендий или других выплат работникам.

Сверхлимит возможен только в дни выплаты зарплаты, стипендии или иных социальных выплат работникам, в том числе день получения наличных денежных средств со счета в банке на эти выплаты. Выдача денежных средств не должна превышать 5 рабочих дней. Других исключений не предусмотрено и за превышение лимита грозит штраф. Должностные лица заплатят 4-5 тысяч рублей, размер для организаций больше – 40-50 тысяч рублей.

Инкассирования наличности может быть организовано различными способами.

1. Обеспечение охраны кассира и инкассируемых средств собственными силами за счет сотрудников службы безопасности или сотрудников ведомственной охраны.

При этом необходимо учитывать, что подавляющее большинство случаев преступных посягательств направлено именно на кассиров предприятий, перевозящих денежные средства в необорудованном автотранспорте под охраной невооруженного сотрудника сторожевой службы предприятия. По статистике, соучастниками преступников в 90% случаев нападений являются сотрудники, участвующие в перевозке денежных средств или обладающие подробной информацией об инкассации на предприятии.

Поэтому руководителям при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, охраной и транспортировкой денежных средств, либо при периодическом привлечении лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих людях, т.к. к ведению кассовых операций, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:

- ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

- страдающие хроническими психическими заболеваниями;

- систематически нарушающие общественный порядок;

- злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.

Руководитель должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и в случае необходимости — транспортное средство.

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;

- следовать пешком, попутным или общественным транспортом;

- посещать магазины, рынки и др. места;

- выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.

2. Охрана кассира и перевозимых ценностей может осуществляться сотрудниками частных охранных предприятий, имеющих специальную лицензию и необходимое служебное оружие.

Многие частные охранные предприятия располагают и специальным бронированным автотранспортом. При заключении договора важно досконально проверить, имеет ли данное охранное предприятие достаточный опыт работы на рынке услуг по охране грузов при их транспортировке, располагает ли подготовленными кадрами частных охранников и достаточным количеством служебного оружия. Не лишним будет поинтересоваться, у других клиентов ЧОПа, насколько эффективна его работа. Статистика последнего времени свидетельствует о том, что из-за халатности сотрудников ЧОПов происходят хищения денежных средств.

В случае, если предприятие имеет большой оборот наличных денежных средств, каждый день, или через день снимается выручка или сумма заработной платы слишком велика, да еще и руководитель предприятия беспокоится о своих сотрудниках, ведь не секрет, что основная масса работников бухгалтерии — женщины, предприятие может заключить договор об инкассаторском обслуживании. В этом случае кассиру не придется носить деньги в банк, их к нему привезут, после подачи чека, или заберут сотрудники специализированных организаций или банка, которые называются инкассаторы.

3. Поручение инкассации специализированным подразделениям Банка, обслуживающего организацию, или специализированным организациям, имеющим лицензию Центрального банка России на проведение инкассации денежных средств (самый верный и наиболее надежный способ).

Существуют случаи мошенничества, совершаемые под видом инкассации. Кассир отдает мешок с наличной выручкой человеку в черной униформе, не проверяя никаких документов и не требуя подтверждения банка, что часто происходит из-за незнания требований ЦБ. Все кассовые работники и сотрудники службы безопасности, работающие с ними, должны пройти инструктаж у начальника службы инкассации, ознакомиться с порядком проведения инкассации, образцами документов и подписей на них, а служба охраны должна иметь списки автомашин и сотрудников инкассации.

При инкассаторском обслуживании есть как свои плюсы: нет необходимости перевозить наличность «подмышкой», иногда из другого конца города, часто опасаясь быть ограбленным или просить у шефа солидное сопровождение; так и свои минусы: дополнительная оплата за дополнительные услуги и период ожидания инкассаторов, так как таких, как вы, много.

---

Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!