Документальное оформление и учёт движения материальных ценностей.

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 4Следующая ⇒

Материалы поступают от поставщика с сопроводительными документами: со счётом-фактурой и накладной. При поступлении материалов на склад кладовщик выписывает приходный ордер и оформляет карточки складского учёта материалов. На складе учёт материалов ведётся в карточках складского учёта. Отпуск материалов со склада в производство производится на основании лимитно-заборных карт. При внутреннем перемещении материалов между структурными подразделениями выписывается требование-накладная. Отпуск материалов на сторону оформляется следующим образом: выставляется счёт на оплату материалов покупателю, затем в бухгалтерии выписывают счёт-фактуру и накладную на отпуск материалов на сторону.

Как на складе, так и в бухгалтерии, расчёт конечного остатка материалов ведётся с помощью сальдового метода:

Остаток на начало + Приход – Расход = Остаток на конец.

В бухгалтерии на основании данных складского учёта составляются сводные группировочные ведомости по наличию и движению материалов. На основании данных сводных группировочных ведомостей хозяйственные операции отражаются в соответствующих учётных регистрах: ведомостях (по дебету соответствующих счетов) и журналах-ордерах (по кредиту соответствующих счетов).

При заготовлении материалов возникают транспортно-заготовительные расходы (ТЗР). Транспортно-заготовительные расходы — это расходы, связанные с приобретением материалов, которые включают в себя:

· затраты по подготовке продукции к отгрузке;

· транспортные расходы;

· железнодорожные тарифы;

· таможенные пошлины;

· расходы по страхованию грузов в пути;

· оплату информационных, консультационных и прочих услуг, связанных с приобретением материалов;

· затраты по хранению материалов;

· затраты на погрузочно-разгрузочные работы;

· прочие затраты по доведению материальных запасов до состояния, пригодного к использованию.

Транспортно-заготовительные расходы принимаются к учёту одним из следующих способов:

1) отнесение на отдельный субсчёт к счёту 10 «Материалы» (10-ТЗР). При этом транспортно-заготовительные расходы списываются согласно проценту, рассчитанному исходя из соотношения стоимости израсходованных и поступивших материалов:

Сумма ТЗР, подлежащая списанию в производство = Общая сумма ТЗР × ((Стоимость израсходованных материалов: Стоимость поступивших материалов) × 100%).

2) отнесение суммы транспортно-заготовительных расходов на счёт 15;

3) прямое включение в фактическую себестоимость полученных материалов суммы транспортно-заготовительных расходов.

В связи с наличием отклонений (ТЗР, процентов за кредит и других сумм) учёт материалов может вестись:

1) на счёте 10 «Материалы», если производство не материалоемкое, и используется относительно небольшое количество видов материалов и количество поставок материалов небольшое;

2) с использованием счётов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», когда производство является материалоёмким и используется несколько видов (типов, сортов) материалов, большое количество поставок материалов.

При использовании счёта 10 схема учёта материалов следующая:

1) Д 10 К 60 – отражена покупная стоимость оприходованных материалов (без НДС);

2) Д 19 К 60 – отражён НДС со стоимости материалов;

3) Д 60 К 51 – оплачена стоимость материалов, включая НДС;

4) Д 68 К 19 – предъявлен к вычету НДС.

При использовании счетов 15 и 16 схема учёта материалов следующая:

1) Д 15 К 60 – отражена покупная стоимость оприходованных материалов (без НДС);

2) Д 19-3 К 60 – учтён НДС по оприходованным материалам;

3) Д 15 К 76 – отражены транспортные расходы или расходы по оплате услуг посредника;

4) Д 19 К 76 – учтён НДС со стоимости транспортных расходов или услуг посредника;

5) Д 60 К 51 – оплачена стоимость материалов (включая НДС);

6) Д 76 К 51 – оплачены транспортные расходы или услуги посредника:

7) Д 68 К 19 предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, с суммы транспортных услуг или услуг посредника;

8) Д 10 К 15 – оприходованы материалы по учётным ценам (Д 15 – фактическая себестоимость, К 15 – учётная цена);

9) Д 20, 23, 29 К 10 – израсходованы материалы;

9) Д 15 К 16 – списано в конце месяца превышение учётной цены материалов над их фактической себестоимостью;

10) Д 16 К 15 – списано в конце месяца превышение фактической себестоимости материалов над их учётной ценой.

Дебетовое сальдо по счёту 16 списывается в конце отчётного месяца на те счета, на которые были списаны израсходованные или проданные материально-производственные запасы пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 16 – списано отклонение в стоимости израсходованных материалов; Д 91-2 К 16 – списано отклонение в стоимости проданных материалов.

Сумма отклонений, подлежащая списанию = ((Дебетовое сальдо по счёту 16 на начало месяца + Оборот по дебету счёта 16 за месяц) / (Дебетовое сальдо по счёту 10 на начало месяца + Оборот по дебету счёта 10 за месяц)) х Оборот по кредиту счёта 10 за месяц.

Кредитовое сальдо по счёту 16 сторнируется в конце отчётного месяца на те счета, на которые были списаны израсходованные или проданные материально-производственные запасы пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 16 – сторнировано отклонение в стоимости израсходованных материалов; Д 91-2 К 16 – сторнировано отклонение в стоимости проданных материалов.

Сумма отклонений, подлежащая списанию = ((Кредитовое сальдо по счёту 16 на начало месяца + Оборот по кредиту счёта 16 за месяц) / (Дебетовое сальдо по счёту 10 на начало месяца + Оборот по дебету счёта 10 за месяц)) х Оборот по кредиту счёта 10 за месяц.

Таблица 1 – Ведомость остатков по синтетическим счетам и субсчетам на 01.01.2013 г.

Номер счёта, субсчёта	Наименование счёта, субсчёта	Сальдо на 01.01.2013.
Дебет	Кредит
	Основные средства		-
	Амортизация основных средств	-
	Материалы		-
	Налог на добавленную стоимость		-
	Основное производство		-
	Готовая продукция		-
	Товары отгруженные		-
	Касса		-
	Расчётный счёт		-
	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	-
	Расчёты с покупателями и заказчиками	-	-
	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам	-
	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	-
	Расчёты с персоналом по оплате труда	-
76/5	Расчёты с прочими дебиторами		-
76/7	Расчёты с комиссионером	-	-
	Уставный капитал	-
	Добавочный капитал	-
84/2	Нераспределённая прибыль прошлых лет	-
Итого

Расчёты справочные для заполнения формы № 2:

Выручка: 56050 усл. ед. (операция 17).

НДС: 8550 усл. ед. (операция 21).

Выручка без НДС: 56050 – 8550 = 47500 усл.ед.

Себестоимость: 39700 усл.ед. (операция 20).

Прибыль от продаж (до налогообложения): 7800 усл.ед. (операция 22).

Налог на прибыль: 7800×20%=1560 усл.ед. (операция 23).

Чистая прибыль: 7800 – 1560 = 6240 усл.ед.

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2013 года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции и наименование документа	Сумма, усл. ед.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Акт приёма-передачи. Поступили безвозмездно основные средства по остаточной стоимости.
2.	Расчёт бухгалтерии. Перечислен в бюджет налог на прибыль (авансовый платёж).
3.	Расчёт бухгалтерии. Погашена задолженность органам социального страхования и обеспечения.
4.	Чек, приходный кассовый ордер. Получено в кассу с расчётного счёта для выдачи заработной платы.
5.	Расчётно-платёжные ведомости. Выдана заработная плата персоналу.
6.	Приходный ордер. Поступили материалы от поставщиков по покупным ценам. Расчёт ещё не произведён.
7.	Счета-фактуры и накладные поставщиков. Начислен НДС по приобретённым ценностям.
8.	Лимитно-заборная карта. Переданы материалы в цех для производства продукции.
9.	Расчётная ведомость. Начислена заработная плата производственным рабочим.
10.	Справка бухгалтерии, расчётная ведомость. Произведены начисления на заработную плату в пользу органов социального страхования и обеспечения (30%).
11.	Приёмо-сдаточные накладные. Поступила на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости.

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2013 года (продолжение)

Дата добавления: 2016-01-04; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!