Документальное оформление и учёт расчётов с персоналом по оплате труда и расчётов с подотчётными лицами.
СОДЕРЖАНИЕ
| Вопрос 1………………………………………………………………….. | |
| Вопрос 2………………………………………………………………….. | |
| Практическая задача……………………………………………………… | |
| Список литературы………………………………………………………. |
Документальное оформление и учёт расчётов с персоналом по оплате труда и расчётов с подотчётными лицами.
Для документального оформления затрат по оплате труда используются следующие документы:
· Положение об оплате труда работников;
· Штатное расписание;
· Правила внутреннего трудового распорядка;
· Положение о премировании и стимулировании работников;
· Договора о полной индивидуальной материальной ответственности;
· Приказы;
· Табель учёта рабочего времени;
· Расчётно-платёжная ведомость;
· Лицевые счета работников;
· Расчёт среднего заработка и сумм к начислению (сумм отпуска);
· Расчёт пособий по временной нетрудоспособности;
· Справка о доходах физического лица;
· Индивидуальная карточка учёта страховых взносов;
· Налоговая декларация по НДФЛ;
· Налоговые декларации по взносам в ПФР, ФСС, ФОМС.
· Формы персонифицированного учёта
Для учёта начисления и выдачи заработной платы на предприятии используются следующие счета и субсчета:
Ø 68-01 «Налог на доходы физических лиц»;
Ø 69-01 «Расчёты по социальному страхованию» (взносы, перечисляемые в ФСС);
Ø 69-02 «Расчёты по пенсионному обеспечению» (взносы в ПФР), в том числе 69.02.1 «Страховая часть трудовой пенсии» и 69.02.2 «Накопительная часть трудовой пенсии»;
|
|
|
Ø 69-03 «Расчёты по обязательному медицинскому страхованию» (взносы, перечисляемые в ФОМС), в том числе 69.03.1 «Федеральный фонд ОМС» и
Ø 69.03.2 «Территориальный фонд ОМС»;
Ø 69-04 «Взносы в части, перечисляемой в федеральный бюджет»;
Ø 69-11 «Расчёты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
Ø 69-12 «Расчёты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности»;
Ø 69-13 «Расчёты по средствам в ФСС для страхователей, применяющих специальные режимы налогообложения», в том числе 69.13.1 «Расчёты по средствам в ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД» и 69.13.2 «Расчёты по средствам в ФСС для страхователей, применяющих УСН»;
Ø 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»;
Ø 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», в том числе 73.01 «Расчёты по предоставленным займам», 73.02 «Расчёты по возмещению материального ущерба», 73.03 «Расчёты по прочим операциям»;
Ø 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», в том числе 76-04 «Расчёты по депонированным суммам» и 76-41 «Расчёты по исполнительным документам работников».
|
|
|
При начислении и выдаче заработной платы делаются записи:
ü Д 20, 23, 25, 26, 44 К 70 – начислены персоналу заработная плата, премия, отпускные;
ü Д 20, 23, 25, 26, 44 К 69 (по субсчетам) – начислены взносы на заработную плату персонала по соответствующим ставкам;
ü Д 69 К 70 – начислены пособия по временной нетрудоспособности;
ü Д 51 К 69 – поступили на расчётный счёт средства ФСС для выплаты пособий;
ü Д 70 К 68 – удержан из заработной платы персонала НДФЛ;
ü Д 70 К 71 – удержаны из заработной платы персонала невозвращённые подотчётные суммы;
ü Д 70 К 73 – произведены прочие удержания из заработной платы;
Д 70 К 76 – удержаны из заработной платы персонала алименты;
ü Д 50 К 51 – получены с расчётного счёта деньги в кассу для выплаты заработной платы, премий, пособий, отпускных;
ü Д 70 К 50 – выплачены персоналу из кассы заработная плата, премия, отпускные и пособия;
ü Д 70 К 51 – с расчётного счёта организации выплачены персоналу на личные счета заработная плата, премия, отпускные и пособия;
ü Д 70 К 76 – не полученная в срок заработная плата депонирована;
ü Д 51 К 50 – сдана из кассы в банк депонированная заработная плата;
|
|
|
ü Д 50 К 51 – получена в кассу с расчётного счёта сумма депонированной заработной платы;
ü Д 76 К 50 – выплачена из кассы персоналу депонированная заработная плата.
Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами». К счёту 71 на предприятии могут быть открыты следующие субсчета:
Ø 71.01 «Расчёты с подотчётными лицами в рублях»;
Ø 71.05 «Расчёты с подотчётными лицами по пластиковым картам»;
Ø 71.21 Расчёты с подотчётными лицами в валюте».
По дебету счёта 71 отражаются суммы, выданные подотчётным лицам. Дебетовое сальдо по счёту 71 показывает задолженность подотчётных лиц организации. По кредиту счёта 71 отражается расход подотчётными лицами выданных им сумм (подотчётных сумм). Кредитовое сальдо по счёту 71 показывает задолженность организации подотчётным лицам – суммы невозмещённого перерасхода согласно авансовым отчётам. Выдача денежных средств под отчёт подотчётному лицу осуществляется на основании заявления. Расход подотчётной суммы подтверждается оправдательными документами: чеками, счетами, железнодорожными билетами, накладными и т.п. Подотчётным лицом составляется авансовый отчётс приложением к нему оправдательных документов.
|
|
|
Выдача сотруднику денежных средств под отчёт отражается проводкой: Д 71 К 50 – выданы из кассы денежные средства под отчёт.
Расход подотчётных сумм отражается проводками:
Д 08, 10, 11, 20, 23, 25, 26, 29, 41 К 71 – отражены (списаны) расходы подотчётного лица.
Возврат подотчётным лицом неизрасходованных сумм отражается проводкой: Д 50 К 71.
Выдача перерасхода подотчётному лицу из кассы отражается проводкой: Д 71 К 50.
Если в оправдательных документах указана сумма НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчётным лицом, то делаются следующие записи:
1) Д 19 К 71 – учтён НДС, оплаченный подотчётным лицом.
2) Д 68 субсчёт «Расчёты по НДС» К 19 – принят к вычету НДС.
Если подотчётное лицо оплатило расходы непроизводственного характера (например, расходы на проведение спортивных мероприятий, отдыха и т.п.) то в бухгалтерском учёте делаются следующие проводки:
1) Д 91-2 К 71 – учтены в составе внереализационных расходов затраты подотчётного лица непроизводственного характера.
2) Д 19 К 71 – учтена сумма НДС по расходам непроизводственного характера.
3) Д 91-2 К 19 – списана сумма НДС по расходам непроизводственного характера.
Аналитический учётрасчётов с подотчётными лицами ведётся по каждому подотчётному лицу на основании авансовых отчётов, содержащих корреспонденции по хозяйственным операциям.
Дата добавления: 2016-01-04; просмотров: 11; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!