Тема 11. Земельный налог. Налог на транспортные средства. Налог на имущество.

Земельный налог. В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависи­мости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:

1) земли сельскохозяйственного назначения;

2) земли населенных пунктов;

3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности);

4) земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (далее - земли особо охраняемых природных территорий);

5) земли лесного фонда;

6) земли водного фонда;

7) земли запаса.

Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается законодательным актом Республики Казахстан о земле. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:

1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

Налогообложению не подлежат следующие категории земель:

1) земли особо охраняемых природных территорий;

2) земли лесного фонда;

3) земли водного фонда;

4) земли запаса.

В случае передачи указанных земель (за исключением земель за­паса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 336 настоящего Кодекса.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйствен­ной деятельности землевладельцев и землепользователей.

Земельный налог исчисляется на основании:

1) документов, удостоверяющих право собственности, право посто­янного землепользования, право безвозмездного временного земле­пользования;

2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных упол­номоченным органом по земельным отношениям.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков земельного налога.

Не являются плательщиками земельного налога:

1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специаль­ный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;

2) государственные учреждения;

3) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима, определенного в статье 283 настоящего Кодекса;

4) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

5) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по:

земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе стро­ениями и сооружениями при нем; придомовым земельным участкам; земельным участкам, предоставленным для ведения личного до­машнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;

земельным участкам, занятым под гаражи;

6) многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награж­денные подвеской "Алтын алкқа", - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам;

7) религиозные объединения.

Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические лица, в том числе иностранные, их представитель­ства, филиалы, постоянные учреждения, физические лица, в том числе иностранные, индивидуальные предприниматели, имею­щие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является ли­зингополучатель.

Объектами обложения являются транспортные средства, на­ходящиеся на праве собственности, подлежащие государствен­ной регистрации.

Налоговые ставки установлены в месячных расчетных по­казателях в зависимости от объема двигателя, мощности или грузоподъемности (вместимости) транспортного средства и дифференцированы по видам транспортных средств. К ставкам применяются поправочные понижающие коэффициенты на срок эксплуатации. Не являются плательщиками налога ряд субъек­тов: налогоплательщики единого земельного налога, производи­тели сельскохозяйственной продукции по технике, используемой в производстве этой продукции, государственные учреждения, участники Великой Отечественной войны, инвалиды, лица, на­гражденные высшими наградами и некоторые другие субъекты.

Юридические лица исчисляют налог самостоятельно, а физи­ческим лицам - территориальные налоговые органы. Уплата на­лога производится в срок не позднее 1 июля за текущий год. На­логоплательщики - юридические лица представляют декларацию по данному налогу.

Доля налога в поступлениях государственного бюджета со­ставляет около 0,5%.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственно­сти, и юридические лица, их структурные подразделения (далее -юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собствен­ности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не указано в настоящей статье.

Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового ли­зинга, является лизингополучатель.

Не являются плательщиками налога на транспортные средства:

1) плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правитель­ством Республики Казахстан;

1) производители сельскохозяйственной продукции, включая пла­тельщиков единого земельного налога, по специализированной сель­скохозяйственной технике, используемой в производстве собственной сельскохозяйственной продукции. Перечень указанной специализи­рованной сельскохозяйственной техники устанавливается Правитель­ством Республики Казахстан;

2) государственные учреждения;

3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

4) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

5) Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звание "Халық қаһарманы", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвесками "Алтын алкқа", "Күміс алқа", - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

6) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуата­ции более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

Не являются объектами налогообложения:

1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2) специализированные медицинские транспортные средства.

. Тема 12. Специальные налоговые режимы.

 

Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов ма­лого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. При этом на субъекты малого бизнеса не распространяется порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности вышеперечисленных налогов. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по на­логам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.

Объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключе­нием доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) ра­зового талона.

Не являются объектом налогообложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса, за исключением дохода, полученного от сдачи в аренду имущества.

Налоговым периодом для индивидуального предпринимателя, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе патента, является двенадцать месяцев; для субъекта малого бизнеса, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, - квартал.

В случае осуществления субъектами малого бизнеса, применя­ющими специальный налоговый режим, нескольких видов предприни­мательской деятельности доход определяется суммарно от осуществ­ления всех видов деятельности.

Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается.

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из ниже перечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе разового талона;

3) специальный налоговый режим на основе патента;

4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары

на рынках (за исключением осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды).

При переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов последующий переход на специальный налоговый режим возможен только по истечении двух лет применения общеустановленного порядка.

Специальный налоговый режим не вправе применять:

1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

2) филиалы, представительства;

3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционер­ные общества;

4) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах.

Специальный налоговый режим не распространяется на следу­ющие виды деятельности:

1) производство подакцизной продукции;

2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;

3) реализация нефтепродуктов;

4) сбор и прием стеклопосуды;

5) недропользование;

6) лицензируемые, за исключением:

- медицинской, врачебной: деятельности в области ветеринарии: производства и реализации препаратов ветеринарного назначения; реализации лекарственных средств, биологических препаратов для ве­теринарных целей; ветеринарно-санитарной экспертизы продуктов и сырья животного происхождения: ветеринарной лечебно-профилак­тической деятельности:

эксплуатации, ремонта и строительства систем газификации жилых и коммунально-бытовых объектов:

- монтажа, наладки и технического обслуживания средств охранной сигнализации;

- монтажа, ремонта и технического обслуживания пассажирских лифтов;

- изготовления, оптовой и розничной реализации лекарственных средств;

- проектно-изыскательских, экспертных, строительно-монтажных работ, работ по производству (выпуску) строительных материалов, изделий и конструкций (за исключением сертифицируемых):

- розничной реализации алкогольной продукции;

- оказания услуг в сфере информатизации и связи, деятельности по организации телевизионного и (или) радиовещания, проектирования, строительства общереспубликанских магистральных, международных линий связи;

- перевозки пассажиров речным транспортом;

- производства землеустроительных, топографо-геодезических и картографических работ;

- производства и ремонта средств измерений;

- археологических и (или) научно-реставрационных работ на памят­никах истории и культуры;

- деятельности по применению пестицидов (ядохимикатов);

образовательной деятельности:

- дошкольных и внешкольных организаций;

- юридических лиц, реализующих специализированные и специаль­ные образовательные программы;

- юридических лиц, реализующих основные образовательные програм­мы начального общего, основного общего или среднего общего, началь­ного профессионального образования, в том числе по профессиям, среднего профессионального, высшего профессионального, послеву­зовского профессионального образования, в том числе по специаль­ностям;

- юридических лиц, реализующих духовные образовательные програм­мы;

- осуществления охранной деятельности физическими и юридичес­кими лицами;

- производства, передачи и распределения электрической и тепловой энергии, проектирования и эксплуатации электрических станций, элек­трических сетей и подстанций;

- проектирования и эксплуатации горных, нефтехимических, химичес­ких, нефтегазоперерабатывающих производств, эксплуатации объектов хранения газа, нефти и нефтепродуктов, магистральных газопроводов, нефтепроводов, нефтепродуктопроводов;

- проектирования, изготовления, монтажа, ремонта химического, бурового, нефтегазопромыслового, геологоразведочного, горно-шахтного, металлургического, энергетического оборудования, взрывозащищенного электротехнического оборудования, подъемных сооружений, а также котлов с рабочим давлением выше 0.7 кг/см² и температурой теплоносителя выше 115С, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением выше 0.72 кг/см (за исключением проектирования, изготов­ления, монтажа, ремонта оборудования, используемого в технологи­ческом процессе основного лицензируемого вида деятельности);

- приемки, взвешивания, сушки, очистки, хранения и отгрузки зерна;

осуществления розничной торговли и предоставления услуг за на­личную иностранную валюту;

- всех видов деятельности по технической защите государственных секретов:

- разработки, производства, ремонта и сервисного обслуживания технических средств защиты государственных секретов;

- монтажа, установки, обслуживания технических средств защиты государственных секретов.

---

Дата добавления: 2016-01-04; просмотров: 15; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!