Система таможенного контроля после выпуска товаров в зарубежных странах
В результате исследования зарубежной системы таможенного контроля в зарубежных странах определено, что таможенные службы зарубежных стран осуществляют следующие виды таможенного контроля: предотгрузочная инспекция (осуществляется до перемещения товаров) и контроль с использованием методов аудита (осуществляется после выпуска товаров).
В соответствие с Киотской конвенцией таможенный контроль после выпуска товаров за рубежом осуществляется на базе методов аудита.
Из определения Е.3/F.4 Киотской конвенции следует, что под контролем на основе методов аудита понимаются меры, которые позволяют таможенной службе удостовериться в грамотности заполнения деклараций и подлинности упомянутых в них данных путем контроля имеющихся у заинтересованных лиц коммерческой информации, а также соответствующих книг счетов, учета.
Это же самое определение было разъяснено экспертами ВТамО на семинаре по управлению рисками и таможенному аудиту, проходившему в Китае в 2005 году. Эксперты определили его как процесс, который позволяет таможенной службе контролировать достоверность заявленных деклараций путем осмотра учетных книг, записей и всех соответствующих таможенных коммерческих материалов физических и юридических лиц, косвенно или напрямую участвующих в международной торговле .
По руководству той же ВТамО были закреплены этапы таможенного контроля с использованием методов аудита.
|
|
|
1 этап - определение направленности таможенного контроля.
2 этап - отбор участников ВЭД. Данный этап осуществляется с помощью систему управления рисками.
3 этап - письменное уведомление участника внешнеэкономической деятельности о проведении в отношении его таможенного контроля с использованием методов аудита.
4 этап - прибытие на место проверки и непосредственное исполнение таможенного аудита, изучение деятельности участника ВЭД.
5 этап - окончание таможенного аудита. После завершения проверки специалистами таможни оформляется специальный отчет, в котором отражаются результаты аудита. Отчет направляется в таможенный орган для принятия решения.
6 этап - контроль за соблюдением и исполнением решения.
В настоящее время термин «таможенный контроль с использованием методов аудита» таможенными службами зарубежных стран уже не используется. Более объемное распространение приобрели термины
«таможенный аудит», «пост-таможенный аудит», «аудит после очистки» (“post- clearance audit”).
Согласно зарубежной терминологии, таможенный аудит - это действия, направленные на предупреждение и раскрытие нарушений таможенного законодательства для цели установления суммы недоимки или излишне уплаченной суммы .
|
|
|
Переход от одного термина к другому можно объяснить развитием взаимодействия между таможенными службами и участниками ВЭД - такой принцип установлен в стандарте 6.8 Киотской конвенции: таможенный контроль на базе методов аудита базируется на сотрудничестве таможенной службы и участников ВЭД .
Зарубежная практика таможенного контроля после выпуска товаров на примере Китайской Народной Республики
Рассматривая и анализируя зарубежный опыт в сфере таможенного контроля после выпуска товаров, можно обозначить опыт Китайской Народной Республики.
Таможенная служба Китая одой из первых внедрили в свою практику систему пост-таможенного аудита. Произошло это в 1994 году.
Создание Китайской таможней системы пост-аудита произошло в результате осознания необходимости изменения организационных методов от одного «контроля грузов» к сочетанию «контроля торговли» и «контроля грузов» для целей реализации эффективного контроля и деятельности.
В настоящее время за пост-аудит отвечает Бюро расследований Главной таможенной администрации, состоящее из отдела аудита и отдела торговых расследований. Также существуют особые аудиторские агентства и профессиональные сотрудники, которые осуществляют свою деятельность в таможенных подразделениях на всей территории страны.
|
|
|
Непосредственная цель пост-аудита заключается в контроле за легальностью импортной и экспортной деятельностью проверяемого лица.
Основной же задачей таможенного аудита является усиление таможенного контроля, нормализация экспортного и импортного порядка, защита законных прав и интересов заинтересованных лиц, стимулирование внешней торговли.
Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими аудиторскую деятельность в КНР, являются:
• Закон «О таможне» Китайской Народной Республики ;
• Закон «О внешней торговле» Китайской Народной Республики ;
• Положения об импортно-экспортном тарифе Китайской Народной Республики ;
• Закон «Об аудите» Китайской Народной Республики ;
· Закон «О бухгалтерском учете» Китайской Народной Республики.
Китайская таможня проводит пост-таможенный аудит в отношении предприятий, непосредственно связанных с импортной и экспортной деятельностью. Сюда можно отнести предприятия, занимающиеся или задействованные во внешней торговле, а также предприятия, занимающиеся таможенными складами. Здесь же выступают объектами пост-таможенного аудита и компании, оказывающие услуги по таможенному представительству.
|
|
|
Вся процедура таможенного контроля на основе методов аудита заключается в контроле уплаты таможенных пошлин и налогов, контроле хранящихся на таможенных складах товаров, контроле состояния деятельности таможенного представителя.
Пост-аудитпроводится в четыре этапа: подготовка, реализация, распоряжение и оценка аудита.
Подготовка. В соответствии с уровнем риска, исходя из анализа уровня риска, на этом этапе определяются организации и товары, определяется детальное положение организации на международном рынке, режим его деятельности. Также на данном этапе собираются сведения о товарах и совершенных правонарушениях. Из анализа полученной информации предпринимаются конкретные меры, включая сокращение штата и изъятие оборудования.
Реализация. Таможенный орган проверяет законность ввоза товаров и достоверность товаросопроводительных документов параллельно с проверкой внутренней системы контроля организации и ее внутренних процессов. Одна из особых процедур - расследование дела - сосредотачивается на расследовании и получении доказательств по организациям, которые подозреваются в нарушении требований таможенного законодательства.
Распоряжение. Данный этап в основном относится к нарушениям,
выявленным при аудите и в расследовании дела. В результате могут последовать такие меры взыскательного характера как:
- уплата налогов;
- административные взыскания;
- отзыв лицензии;
- направление дела в отдел по борьбе с контрабандой для дальнейшего расследования.
Оценка. Таможенный орган проводит оценку точности признаков определенного уровня риска, соответствия организации требованиям таможенного законодательства и положений Таможенной администрации. В результате анализа разрабатываются новые методы работы для повышения эффективности пост-аудита.
Для проведения пост-аудита создается специальная аудиторская группа, которая должна состоять как минимум из двух специалистов-аудиторов. Состав аудиторской группы указывается в решении о проведении пост-аудита.
За три дня до начала проведения пост-таможенного аудита проверяемому лицу вручается письменное уведомление об аудите. При особых условиях таможенный орган с одобрения Таможенного комиссара имеет право на проведение пост-таможенного аудита без предварительного уведомления проверяемого лица, но должностные лица таможенного органа обязаны предоставить такое уведомление при прибытии на место.
По завершении пост-аудита аудиторская группа должна составить аудиторское заключение. Такое заключение должно быть направлено в таможенный орган
Пост-аудит проводится в течение 3 лет после выпуска товаров в свободное обращение.
Для проведения пост-аудита должностные лица наделены следующими правами:
- проверять и делать копии внешнеторговых контрактов, счетов и других товаросопроводительных документов и соответствующих материалов, таких как бухгалтерские книги, счет-фактуры, чеки, документы и другие
материалы по ввозимым и вывозимым товарам;
- входить на производственную территорию, складские сооружения и административные помещения для проверки соответствия делопроизводства установленным требованиям, а также для контроля находящихся в них товаров;
- получать объяснения от проверяемого лица, его представителей, старших руководителей и сотрудников организации о деятельности организации и других вопросах, связанных с импортно-экспортной деятельностью;
- в случае угрозы сокрытия, фальсификации или уничтожения бухгалтерских книг, документов и других соответствующих материалов, должностные лица вправе с одобрения Таможенного комиссара временно опечатать все вышеуказанные документы и материалы; такая процедура не должна мешать обычной производственной и деловой деятельности проверяемой организации;
- получать доступ к банковскому счету проверяемого лица с разрешения Таможенного комиссара в коммерческом банке для необходимого расследования и изучения банковских операций;
- требовать от проверяемого лица предоставить все бухгалтерские книги, выписки со счета и другие соответствующие документы;
- требовать от проверяемого лица предоставить в полном объеме записи и документы, подтверждающие достоверность внешнеторговых сделок;
- требовать от проверяемого лица вести и содержать бухгалтерские книги, отчетность, документы, связанные с внешнеэкономической деятельностью организации, в соответствии с установленными требованиями, законами и положениями.
При проведении пост-аудита должностные лица, реализуя свои права, должны при этом соблюдать и свои обязанности.
К обязанностям должностных лиц при проведении пост-аудита относятся:
- справедливо исполнять закон, соблюдать и защищать права и законные интересы проверяемых лиц;
- проводить пост-аудит согласно установленному законом порядку, не допускается самостоятельное изменение процедур проведения аудита в обход закона;
- избегать приостановки профессиональной деятельности организации, не мешать ее нормальному функционированию;
- своевременно уведомлять проверяемое лицо о результатах пост- аудита.
По завершении пост-таможенного аудита аудиторская группа должна составить аудиторское заключение и аудиторский отчет. После ознакомления проверяемого лица с аудиторским отчетом, аудиторская группа должна направить отчет в таможенный орган.
Письменное заключение аудиторской группы должно быть доставлено в таможенный орган в течение 7 дней после получения аудиторского отчета. Таможенный орган в течение 30 дней после получения аудиторского отчета должен вынести свое заключение, в котором излагаются все результаты аудиторской проверки. Копия такого заключения должна быть передана лицу, прошедшему пост-аудит.
Таможенный орган оставляет за собой право наложить взыскание на организацию, не исправившую нарушения в течение установленного срока.
Права лиц, проходящих пост-аудит:
- право быть уведомленным о проведении в отношении его пост- аудита;
- право на подачу апелляцию;
- право требования возмещения причиненного ущерба;
- право требовать от должностных лиц проведения пост-аудита в соответствии с законодательством.
Обязанности лиц, проходящих пост-аудит:
- предоставить бухгалтерские книги, выписки со счетов и другие необходимые для таможенного аудита документы и обеспечить их полноту, достоверность и точность;
- вести и содержать бухгалтерские книги, документы и материалы, связанные с внешнеэкономической деятельностью, в соответствии с установленными требованиями, законами и положениями;
- во время проведения пост-аудита представить должностным лицам соответствующие бухгалтерские книги, счета и другие необходимые документы, не отказывать в их предъявлении, а также задерживать, передавать, скрывать, фальсифицировать и уничтожать необходимые для таможенного аудита документы и материалы;
- во время проверки и снятия копий бухгалтерских книг, документов и других необходимых данных или во время аудита производственных и административных помещений, складских сооружений обеспечить присутствие своего законного представителя, старших руководителей или других особых представителей, которые по требованию должностных лиц во время таможенного аудита составляют перечень бухгалтерских книг, открывают склады и помещения, распаковывают товары.
При проведении пост-аудита существуют разные методы работы, и таможенный орган выбирает определенный метод в зависимости от конкретного случая.
Для начала разберем понятия обычного и особого пост-аудита.
Обычный пост-аудит означает, что таможенный орган проводит проверку ежедневной деятельности организации, проверку выпуска организациями товаров в соответствии с требованиями таможенного законодательства. Особый пост-аудит концентрируется на выявлении и устранении нарушений требований таможенного законодательства путем проведения целенаправленного аудита конкретной организации с анализом рисков. Одним из методов проведения пост-аудита является объединение обычного и особого аудита для улучшения общего контроля над организациями.
Еще одним методом работы является объединение анализа рисков и пост- таможенного аудита. На основе анализа рисков специальные аудиторские подразделения таможенного органа применяют идеологию «ориентированного на риск пост-таможенного аудита». При таком методе работы таможенный орган отбирает для проведения особого аудита организацию с высоким уровнем риска. При этом повышается точность и эффективность пост-аудита.
Хоть система пост-аудита Китайской таможни и не имеет долгой истории, но она уже успела показать огромный потенциал. В настоящий момент пост-таможенный аудит в Китае развивается и прогрессирует.
Заключение
Таможенный контроль - это одно из средств реализации таможенной политики Российской Федерации, представляющее собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения участниками таможенно-правовых отношений требований норм таможенного законодательства.
Таможенное дело в широком его понимании - это теория и практика регулирования перемещения товаров через таможенные границы государств.
В данном реферате было определено понятие и общие положения таможенного контроля. Определено, что таможенный контроль является одной из основных задач таможенных органов.
Товары, перемещаемые через границу подлежат таможенному контролю в установленном порядке. Перечислены формы и порядок проведение таможенного контроля, дано описание этих форм.
Существует двенадцать форм проведения таможенного контроля. Все они занимают важное место и имеют огромное значение в проведении таможенного контроля.
Так же рассмотрены зоны таможенного контроля. Они созданы для целей проведения таможенного контроля в формах таможенного осмотра и таможенного досмотра товара и транспортных средств, их хранения и перемещения.
Дата добавления: 2022-12-03; просмотров: 42; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!