Синтетический учет расчетов по договорам комиссии на продажу товаров в условиях ВЭД (комитент и комиссионер являются резидентами)
| Учет у комитента-резидента | Учет у комиссионера-резидента | ||||||
| № | Хозяйственные операции | Дт | Кт | № | Хозяйственные операции | Дт | Кт |
| 1 | Переданы товары на комиссию (по фактической себестоимости) | 283 | 26, 281 | 1 | Оприходован товар от комитента-резидента | 024 | - |
| 2 | Получена от посредника выручка за реализованную продукцию | 311 | 685 | 2 | Уплачены акцизный налог, таможенные пошлины и сборы через брокерскую контору (БК) | 377 БК | 311 |
| 3 | Отражена реализация готовой продукции (товаров) на основании экспортной грузовой таможенной декларации | 685 | 701702 | 3 | Отнесены суммы уплаченных акцизного налога, таможенных пошлин и сборов на расчеты с комитентом | 377 | 377 БК |
| 4 | Списаны доходы на финансовые результаты | 701 702 | 791 | 4
| Отгружен товар иностранному покупателю по отпускной стоимости с одновременным увеличением задолженности перед комитентом на сумму выручки | 362
| 377 |
| 5 | Списана фактическая себестоимость реализованных посредником готовых изделий, товаров | 901 902 | 283 | ||||
| 6 | Списана себестоимость реализации на финансовые результаты | 791 | 901 902 | 5 | Списаны реализованные товары | - | 024 |
| 7 | Отражена стоимость полученных комиссионных услуг | 93 | 685 | 6 | Поступили от нерезидента денежные средства за проданные товары | 312 | 362 |
| 8 | Перечислено комиссионное вознаграждение в том случае, если комиссионер не вычел его из выручки | 685 | 311 | 7 | Перечислена выручка комитенту в национальной валюте, полученной от продажи иностранной валюты на межбанковском валютном рынке (за исключением сумм возмещения расходов по растаможиванию товаров и удержанного комиссионером своего вознаграждения)* | 377 | 311 |
| 9 | Списаны расходы на сбыт на финансовые результаты | 791 | 93 | 8 | При подписании акта с комитентом-резидентом отражены доходы от реализации комиссионных услуг | 377 | 703 |
| 10 | Возвращены посредником нереализованные изделия | 26, 281 | 283 | 9 | Списан доход от комиссионной операции | 703 | 791 |
*Проводки по продаже иностранной валюты см. в таблице «Учет продажи иностранной валюты»
|
|
|
Таблица 4.3
Синтетический учет расчетов по договорам комиссии на продажу товаров в условиях ВЭД (комитент является резидентом ДНР, а комиссионер - нерезидентом)
| Учет у комитента-резидента | |||
| № | Хозяйственные операции | Дт | Кт |
| 1 | Начислены и перечислены акцизный налог, таможенные пошлины и сборы | 93 | 311 |
| 2 | Переданы товары комиссионеру-нерезиденту в режиме ордерных поставок | 283 | 26, 281 |
| 3 | После оформления грузовой таможенной декларации в режиме экспорта отражена реализация товара по контрактной стоимости | 362 | 701 702 |
| 4 | Списаны доходы на финансовые результаты | 701 702 | 791 |
| 5 | Списана фактическая себестоимость реализованных посредником готовых изделий, товаров | 901 902 | 283 |
| 6 | Списана себестоимость реализации на финансовые результаты | 791 | 901 902 |
| 7 | Получена от комиссионера выручка за реализованную продукцию, товары | 312 | 362 |
| 8 | Отражена стоимость полученных комиссионных услуг | 93 | 685 |
| 9 | Перечислено комиссионное вознаграждение в том случае, если комиссионер не вычел его из выручки | 685 | 312 |
| 10 | Списаны расходы на сбыт на финансовые результаты | 791 | 93 |
| 11 | Возвращены посредником нереализованные изделия | 26, 281 | 283 |
|
|
|
АУДИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ЭКСПОРТОМ ТОВАРОВ, РАБОТ И УСЛУГ
Особое внимание необходимо уделить аудиту налогообложения операций, связанных с экспортом товаров, работ и услуг. В теме 1 были рассмотрены вопросы, связанные с расчетом акцизного налога по подакцизным импортным и экспортным товарам, с расчетом ввозных и вывозных таможенных пошлин. Аудитор должен использовать метод сплошной проверки налогообложения всех внешнеэкономических контрактов. При этом наиболее целесообразно повторить действия брокера и бухгалтера, чтобы убедиться в правильности исчисленных ими сумм налогов и сборов. Кроме того, следует проверить своевременность их перечисления в бюджет.
|
|
|
Дата добавления: 2022-11-11; просмотров: 14; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!