Ревизия формирования капитала предприятия: источники информации, основные этапы, типичные ошибки
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Контроль и ревизия»
ОГУ 38.03.01. 4021. 710
«Допустить к защите»
«__»_______________20__г.
Руководитель Лашманова Ю.Ю./__________/
Студент Шишкина Е.В. /__________/
Группа З-18эк(ба)БУА
Оренбург 2021
Содержание
| 1 | Теоритическая часть………………………………………………………... | 3 |
| 1.1 | Сущность и основные задачи ревизии, отличие ревизии от аудита …………. | 3 |
| 1.2 | Ревизия формирования капитала предприятия: источники информации, основные этапы, типичные ошибки …………………………………................ | 7 |
| 2 | Практическая часть……………………………………………………………… | 9 |
| 3 | Список использованных источников……………………………………............ | 13 |
| Приложение А……………………………………………………………………. | 14 | |
| Приложение Б…………………………………………………………………… | 15 | |
| Приложение В……………………………………………………………………. | 16 | |
| Приложение Г……………………………………………………………………. | 17 |
Теоретическая часть
Сущность и основные задачи ревизии, отличие ревизии от аудита
Без должного контроля невозможно организовать рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечить сохранность активов субъектов хозяйствования всех форм собственности и видов деятельности. Поэтому правильная постановка контроля является обязательным условием перехода субъектов предпринимательской деятельности к рыночным отношениям. Необходимость решения этих задач требует совершенствования форм и методов контроля, среди которых наиболее действенными являются ревизия и аудит.
|
|
|
Финансово- хозяйственный контроль в основном звене фирмы и предприятия осуществляется путем проведения ревизий. Тематических, выборочных, сплошных и контрольных проверок при помощи определенных приемов. Совокупность организационных, методических и технических приемов, используемых при ревизии посредством процедур, образует контрольно-ревизионный процесс. Динамический процесс, связанный с участием средств, предметов труда состоит из организационной, технологической и завершающей стадией. Применительно к контрольно-ревизионному процессу это стадии: организационная, исследовательская, обобщения и реализации результатов контроля. Организацией и проведением этого процесса занимаются контрольно-ревизионные подразделения, имеющиеся в структуре органов управления предприятия.
|
|
|
Ревизия- составная часть системы управленческого контроля, призванная установить законность, достоверность, целесообразность и экономическую эффективность совершенных хозяйственных операций [5].
Цель ревизии - осуществление контроля над соблюдением законодательства России при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
Результаты ревизии позволяют установить:
- Факты злоупотребления служебным положением;
- Факты краж и хищений;
- Последствия в виде материальных потерь в результате стихийных бедствий.
Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:
1) соответствие осуществляемой деятельности учредительным документам;
2) обоснованность расчетов сметных назначений;
3) исполнение смет расходов;
4) использование бюджетных средств по целевому назначению;
5) обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;
|
|
|
6) обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств;
7) соблюдение финансовой дисциплины и правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности
8) обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;
9) операции с основными средствами и нематериальными активами;
10) полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
11) операции, связанные с инвестициями;
12) расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;
13) обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;
14) формирование финансовых результатов и их распределение.
Сущность и содержание контроля не могут быть обстоятельно раскрыты в отрыве от сферы управленческой деятельности, которую он обслуживает. Контроль - одна из необходимых составных частей управленческого процесса, в котором он выступает как элемент обратной связи, так как по его данным производится корректировка ранее принятых решений и планов. Эффективно действующий контроль призван иметь стратегическую направленность, ориентированную на результаты, быть своевременным и достаточно простым. Исходя из этого, контроль представляет собой систему наблюдения и проверки процесса функционирования и фактического состояния управляемого объекта с целью оценки и обоснованности эффективности принятых управленческих решений и результатов их выполнения, выявления отклонений от требований этих решений, устранения неблагоприятных явлений и сигнализации о них при необходимости компетентным органом.
|
|
|
Ревизия же представляет собой наиболее действенную форму последующего контроля, в процессе которого исследуются финансовые операции и хозяйственные процессы субъектов предпринимательской деятельности. Они отражаются в первичных документах и записях бухгалтерского учёта, контролирующими органами на предмет контроля соблюдения законов в сфере экономических отношений, достоверности, целесообразности и объективного отражения их совершения, ведения бухгалтерского учёта в соответствии с действующим законодательством [3].
Предметом ревизии является производственная и хозяйственно-финансовая деятельность организации и предприятий, сохранность товарно-материальных ценностей и денежных средств, состояние первичной документации и учета. Ревизия проводится путем сплошного или выборочного просмотра первичных документов, учетных регистров, форм отчетности, правильности записей совершения хозяйственных операций.
От других форм контроля ревизия отличается регулярностью и определенной периодичностью.
Ревизия и аудит отличаются целью и задачами, которые ставятся перед ними.
Основная задача аудита - подтверждение проверенной информации. Кроме того, аудитор при проведении аудиторской проверки выполняет функциональные задачи: корректирования (выдача рекомендаций относительно исправления выявленных ошибок); оперативного контроля (контроль в процессе деятельности субъекта с целью предупреждения ошибок); стратегическую (обоснование оптимальной или предложение альтернативной стратегии) [2].
Задача ревизии - обнаружить незаконные и нецелесообразные операции, принять меры относительно возмещения нанесенного вреда, решить вопрос о привлечении к ответственности виновных лиц, предупредить появление противозаконных действий со стороны персонала проверяемой организации.
Отличия по другим признакам приведены в таблице 1.
Таблица 1
| Признаки | Аудит | Ревизия |
| 1 | 2 | 3 |
| Цель | Предоставление заключения относительно полноты, достоверности и законности проверенной информации | Выявление незаконных и экономически нецелесообразных хозяйственных операций и привлечение к ответственности виновных лиц |
| Задачи | 1. Подтверждение заключением проверенной информации. 2. Функциональные: - корректирования; - оперативного контроля; - стратегическая | 1. Обнаружить незаконные и нецелесообразные операции. 2. Принять меры относительно возмещения нанесенного вред и привлечения к ответственности виновных лиц. 3. Профилактика появления незаконных и нецелесообразных операций. |
| По характеру отношений | Предпринимательская деятельность | Исполнительная деятельность |
| По объектам | Аудитор выявляет все, что ведет к искажению информации, снижению платежеспособности, ухудшению финансового состояния предприятия. Данные аудита не точные, а приблизительные | Ревизия выявляет все, что нарушает действующие законодательство, ее выводы максимально точные |
| По затратам | Услуги аудитора оплачивает клиент, включая затраты на оплату аудиторских услуг к валовым затратам и в себестоимость продукции | Оплату проводит вышестоящая или государственная организация; первая осуществляет затраты за счет отчислений на ее удержание, вторая - за счет бюджета |
| По правовому регулированию | Отношения между аудитором (аудиторской фирмой) и клиентом регулируются гражданским правом: на основании хозяйственного договора клиент самостоятельно выбирает аудитора. Отношения имеют горизонтальную связь, которой характерны добровольность, равноправие и подотчетность аудитора клиенту | Отношения между ревизором и клиентом осуществляются по вертикальным связям на основании инструкций и приказов вышестоящей организации или государственных органов. Клиент не выбирает ревизора, его назначают |
Продолжение таблицы 1
| 1 | 2 | 3 |
| По практическим задачам | Аудит направлен на улучшение финансового состояния клиента, привлечение средств через инвесторов и кредиторов, осуществление помощи и предоставление консультационных услуг | Ревизия направлена на сохранение активов, предотвращение и профилактику злоупотреблений |
| По ответственности | Аудитор несет ответственность за некачественные проверки перед клиентом и третьими лицами согласно нормам гражданского права и перед АПУ - согласно закону Украины «Об аудиторской деятельности» | Ревизор несет ответственность перед органом, который назначил ревизию согласно норм трудового права |
| По результатам | Аудитор выдает аудиторское заключение относительно аудированной информации, подтверждает ее достоверность, предоставляет рекомендации для клиента, сохраняет в тайне полученную информацию. Сохранение профессиональной тайны является первой заповедью аудитора | Ревизор составляет акт ревизии, где указывает все выявленные недостатки, делает заключение относительно установленных нарушений, вносит предложения относительно возмещения нанесенного ущерба, передает информацию вышестоящему органу, а при выявлении злоупотреблений - правоохранительным органам. При этом обязательным является освещение информации, доведение ее всему трудовому коллективу, а с помощью средств массовой информации - всему населению. |
Основным и наиболее значимым отличием аудита от иных видов контроля, включая ревизию, считается, то, что аудиторская деятельность предполагает собою предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей и кроме проверок, содержит в себе ведение и восстановление бухгалтерского учета, обучение, консультации по вопросам ведения бухгалтерского учета и налогообложения.
Ревизия выявляет виновных лиц и причины неэффективных действий и нарушения действующего законодательства. По ее итогам принимаются решения о мерах дисциплинарного воздействия, возможна передача дел в следственные органы. В ходе аудита проверяется соответствие процессов нормам и правилам, определенным положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими нормативными документами [4]. По аудиторским документам, содержащим отрицательное мнение, принимаются решения об изменении процессов в учетном органе и движении первичных документов.
Этические нормы аудита запрещают высказывать свое мнение о должностных лицах, определять их виновность. Ревизор может высказать строго обоснованное мнение о должностных лицах.
Хотя различий между аудитом и ревизией много, тем не менее, ряд ревизорских методов, приемов, подходов к проверке может и должен рационально использоваться в аудите.
Ревизия формирования капитала предприятия: источники информации, основные этапы, типичные ошибки
Одна из важнейших функций проверок заключается в том, чтобы своевременно выявить негативные явления в хозяйственно-финансовой деятельности проверяемой организации и способствовать их корректировке до того, как эти проблемы перерастут в кризис.
По способам осуществления контроля различают следствие (расследование), экономический анализ и ревизию. Следствие (расследование) представляет собой такой способ контроля, при котором выявляются виновность физических лиц и размер причиненного ими ущерба. Специфика этого способа контроля в аудиторской проверке заключается в том, что он может осуществляться аудиторами и аудиторскими фирмами по поручению судебно-следственных органов в соответствии с процессуальным законодательством РФ. [6].
По времени проведения ревизии могут быть предварительными, текущими и заключительными (последующими). В зависимости от источников контрольных данных ревизии могут быть фактическими и документальными. По объему исследуемых вопросов и в зависимости от цели проведения аудиторские ревизии могут быть полными и частичными. Полные ревизии охватывают все стороны хозяйственно-финансовой деятельности организации и направлены на выявление общего состояния производственной и финансовой устойчивости, сохранности и использования средств организации. Такая ревизия проводится аудиторами или аудиторскими фирмами по заказу экономического субъекта. Иногда такие ревизии проводят также внутренние аудиторы организации, если способны самостоятельно, без внешней помощи, выполнить все работы, входящие в проверку, для достижения поставленной цели [1].
Основные задачи контроля и ревизии формирования капитала - установление законности указанных операций, определение реальности стоимостного выражения капитала, выявление обоснованности его изменений за проверяемый период, правильности отражения в бухгалтерском учете и достоверности отчетных данных о наличии и движении капитала. Последовательность осуществления контрольных процедур:
1) проверяется соблюдение установленного порядка формирования и отражения на соответствующих счетах бухгалтерского учета уставного капитала и связанных с ним хозяйственных операций;
2) рассматривается формирование и изменение резервного и добавочного капитала и целевого финансирования;
3) анализируются операции по формированию и использованию нераспределенной прибыли, а при наличии непокрытого убытка ?возможные источники его покрытия;
4) выявляются соответствие и достоверность указанных данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемого хозяйства.
При этом в качестве источников контрольных данных привлекают учредительные документы, бухгалтерские справки, первичные документы, ведомости аналитического учета к журналу-ордеру № 12-АПК или соответствующие машинограммы по счетам 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 86 «Целевое финансирование», типовые и специализированные формы бухгалтерской отчетности (№ 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках», № 3 «Отчет об изменениях капитала», № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», № 6-АПК «Основные показатели»).
Конечным результатом контроля и ревизии уставного капитала должно стать приведение его фактического размера в соответствие с уставом хозяйства и действующим законодательством, для чего необходимые меры надлежит применять непосредственно в ходе проверки или ревизии либо по окончании их проведения.
В учете капитала существуют наиболее типичные ошибки и нарушения, которые обычно выявляются в процессе аудита капитала организации.
Типичные ошибки:
- кредитовый остаток по счету 80 не соответствует заявленному в учредительных документах;
- невнесение или неполное внесение учредителями долей в уставный капитал в установленные сроки;
- несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров;
- несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей;
- невыплата дивидендов по привилегированным акциям, отсутствие документов, подтверждающих погашение задолженности учредителей.
Контроль добавочного капитала подразумевает:
— проверку правильности его создания (путем прироста стоимости имущества при переоценке, за счет эмиссионного дохода);
— проверку правильности использования.
По результатам проведенной проверки можно определить рекомендации по увеличению эффективности использования собственного капитала, которые отражаются в аудиторском заключении для внешних пользователей финансовой информации экономического субъекта.
Практическая часть
Данные о расчетах с подотчетными лицами
Выписка остатков на 1 марта 2021 года по счету 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
| ФИО | Должность | № п/п | Дата возникновения задолженности | Сумма, руб. |
| Гурьев | директор | 3 | 28 февраля | 350 (дебиторская задолженность) |
| Авансовый отчет №8 от 10/03 Гурьева: у частного предпринимателя В.И. Петухова за наличный расчет приобретены: Ÿ гобелен 100 м. по цене 420 руб.; Ÿ тик 150 м. по цене 50 руб. В подтверждение расходов предоставлены следующие документы: Ÿ один чек кассовой машины; Ÿ один товарный чек. |
| Авансовый отчет предоставлен 10.03.2021 года Авансовый отчет №9 от 16/03 Коваленко Выписка из командировочного удостоверения: 1. Убыл из Оренбурга 10 марта. 2. Прибыл в Орск 11 марта. 3. Убыл из Орска 13 марта. 4. Прибыл в Оренбург 14 марта. В подтверждение расходов предоставлены следующие документы: Ÿ два железнодорожных билета по 1327,50 руб. каждый (в т.ч. НДС – 221,25 руб.); Ÿ счёт гостиницы №451 – 5244,5 (в т.ч. НДС – 874,08 руб.); Ÿ суточные за 5 суток |
Авансовый отчет предоставлен 26.03.2021 года.
Проверяемая организация ООО «Интерьер»
Тематические проверки представлены в таблице 2.
Таблица 2
| Направление проверки | Перечень процедур по разделам ревизии | Отчет о проделанной работе |
| 1 | 2 | 3 |
| Ревизия соблюдения правил выдачи наличных денег под отчет | Проверка выдачи под отчет денежных средств лицам, имеющим задолженность по ранее полученным суммам | выполнено |
Продолжение таблицы 2
| 1 | 2 | 3 |
| Ревизия авансовых отчетов | Проверка своевременности предоставления авансовых отчетов и возврата и выдачи подотчетных сумм (перерасход/остаток) | выполнено |
| Проверка правильности оформления авансовых отчетов | выполнено | |
| Контроль фактического поступления ценностей, оплаченных подотчетными лицами | выполнено | |
| Ревизия организации учета и отчетности расчетов с подотчетными лицами | Проверка корреспонденции счетов по счету 71 | выполнено |
| Сверка записей в регистрах бухгалтерского учета по счету 71 с записями в регистрах по взаимо корреспондирующим счетам и итогов в учетных регистрах | выполнено |
На основе задания на ревизию, составим план ревизии.
Краткий отчет ревизора о проведенной работе
| По данным учета | По мнению ревизора | Номер пункта задания на проведение ревизии | Описание замечания |
| 26.03.2021 | 17.03.2021 | 2.1 | - |
Дневник ревизора
1 Проверим выдачи под отчет денежных средств лицам, имеющим задолженность по ранее полученным суммам
| Авансовый отчет | Наличие задолженности по ранее выданным суммам
| Дата возврата по ранее предоставленным суммам | Примечания | |
| номер | дата | |||
| 8 | 10.03.2021 | - | - | - |
| 9 | 26.03.2021 | - | - | - |
2.1 Проверка своевременности предоставления авансовых отчетов (Приложение А)
2.2 Проверка своевременности возврата и выдачи подотчетных сумм (перерасход/остаток) (Приложение Б)
3 Проверка правильности оформления авансовых отчетов (Приложение В).
4 Контроль фактического поступления ценностей, оплаченных подотчетными лицами
| Авансовый отчет | Подот-четное лицо | Стоимость приобре-тенных МПЗ | Приходный ордер | Отклоне-ния | Приме-чание
 Мы поможем в написании ваших работ! | |||||