Порядок выполнения расчетно-графической работы

Порядок выполнения расчетно-графической работы включает три части:

· изучение теоретического вопроса;

· расчетная часть;

· аналитическая часть.

При выполнении расчетной части расчетно-графической работы используется технология составления отчетности, представленная в литературе по бухгалтерскому учету и лекционном материале.

 

Изучение теоретического вопроса

Изучить теоретический вопрос из перечня вопросов, представленных в приложении Г под номером N, где N – порядковый номер студента в групповом журнале.

При изучении вопроса рекомендуется использование информации из периодических изданий по бухгалтерскому учету, аудиту, налогообложению. 

Проводки, рассмотренные в теоретическом вопросе, используются в качестве дополнительных в перечне хозяйственных операций отчетного периода.

 

Составление таблицы вступительного баланса

На основании данных приложения А сформировать таблицу 3.1 вступительного баланса организации на 01.12.__ г., то есть представить все имущество в активе и пассиве таблицы в виде аналитического перечня.

Таблица 3.1 Содержание вступительного баланса

АКТИВ	На 01.12.__ г.	ПАССИВ	На 01.12.__ г.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
….		…
….		4. Долгосрочные обязательства
2. Оборотные активы		…
…		5.Краткосрочные обязательства
…		….
Валюта баланса		Валюта баланса

       

В таблице 3.1 основные средства и нематериальные активы отразите по первоначальной стоимости, ниже со знаком « - » величину начисленного износа.

Определение себестоимости отгруженной и реализованной продукции

 Для внесения информации в таблицу хозяйственных операций используются дополнительно данные таблицы 3.2. На основании приложения В заполните таблицу 3.2.

Таблица 3.2 Информация об отгруженной и реализованной продукции

№	Показатель	Количество (шт.)	Себестоимость (д.е.)
			Единицы	Всего
1	Отгруженная продукция
1.1	Остатки готовой продукции на складе на 01.12.__	1000		Из вст. Баланса
1.2	Оприходовано готовой продукции по фактической себестоимости	2000-№	16
1.3	Остатки готовой продукции на складе на 01.01.__ (по себестоимости текущего месяца)	900+№	16
1.4	Отгружено готовой продукции за декабрь	п.1.1+п.1.2-п.1.3	ст.5/ст.3	п.1.1+п.1.2-п.1.3
2	Реализованная продукция
2.1	Остаток отгруженной и не оплачен-ной продукции на 01.12.__ (на счете 45)	250		Из вст. Баланса
2.2	Отгружено готовой продукции за декабрь	п.1.4	п 1.4	п.1.4
2.3	Остатки отгруженной, но неоплаченной продукции на 01.01.__ по фактической себестоимости текущего месяца	300+№	п. 1.4	…
2.4	Себестоимость реализованной продукции (п. 2.1 + п. 2.2 – п.2.3)	…	…	*****

 

Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

Все хозяйственные операции за отчетный период (данные приложения Б) оформить в виде таблицы 3.3.

Таблица 3.3 Факты хозяйственной жизни за декабрь 20__ г.

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, д.е.	Тип ХО
1
2
…
	Итого			*****

 

Тип хозяйственной операции (ХО) определяется влиянием выполнения ХО на валюту баланса, а именно:

1 тип А + Х – Х = П, валюта баланса не меняется,

2 тип А = П + Х – Х, валюта баланса не меняется,

3 тип А + Х = П + Х, валюта баланса увеличивается,

4 тип А – Х = П - Х, валюта баланса уменьшается, где Х – сумма ХО, А-актив, П-Пассив.

Составление оборотно-шахматной ведомости

     Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – это свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

Таблица 3.4 Оборотно–шахматная ведомость

КТ  ДТ	01.1	02	50.1	51	….	….	Итого по ДТ
01.1
50.1				100
51
…
Итого по КТ							*****

 

Заполняемые данные вносятся в ячейку пересечения строки ДТ счета со столбцом КТ счета. Например, значение 100 в ячейке отражает содержание проводки ДТ50 КТ51. После внесения информации в ОШВ подводятся итоги по КТ-ой строке и ДТ-му столбцу. В ячейке «*****» отражается итог оборотов по ДТ и КТ счетов, причем этот итог должен совпадать с итогом таблицы 3 хозяйственных операций за отчетный период. Заполните таблицу в разрезе субсчетов.

    

Составление оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) это свод остатков и оборотов на конкретную дату. В ОСВ на каждый счет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по этому счету.

Таблица 3.5 Оборотно-сальдовая ведомость

Номер счета	Остатки на 1.12.20__ г.		Обороты за отчетный период, декабрь 20__ г.		Остатки на 1.01.20__ г.
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
1	2	3	4	5	6	7
01
01.1
…
62	***	***	***	***	***	***
62.1	***		***	***	***
62.2		***	***	***		***
ИТОГО

 

В 1 графе отражается перечень всех используемых счетов из начального баланса и хозяйственных операций за отчетный период, причем необходимо отразить сначала счет, затем субсчета, открытые к счету.

    Данные 2 и 3 столбцов заполняются из начального баланса. Данные 4 и 5 столбцов из ОШВ, причем итоговый столбец ОШВ записывается в ДТ-вый столбец (столбец 4), а итоговая строка ОШВ в КТ-вый столбец (5 столбец).

Данные последних двух столбцов (6 и 7) определяются расчетным путем по формулам расчета конечного сальдо активных и пассивных счетов.

Необходимо предварительно сделать расчет по субсчетам, затем результаты по субсчетам просуммировать по счету. Для активно-пассивных (например, 62, 60, 76) счетов показывается развернутое сальдо, то есть дебетовое сальдо найдет отражение в активе баланса, а кредитовое – в пассиве.

     При заполнении ОСВ необходимо проконтролировать следующие итоги: Итог 2 = Итог 3, Итог 4 = Итог 5, Итог 6 = Итог 7.

     Итоги 2 и 3 (6 и 7) столбцов отличаются от итогов начального (конечного) баланса на величину начисленного износа (поскольку учет основных средств и нематериальных активов ведется по первоначальной стоимости, а в бланке баланса отражается их остаточная стоимость) и размера убытков. Убытки в бланке баланса записываются в пассиве со знаком «-» , а в ОСВ в дебетовом столбце.

     Итоги 4 и 5 столбцов совпадают с итогом ОШВ.

     При заполнении обратите внимание, что у активно – пассивных счетов показывается развернутое сальдо .

     Данные столбцов 6 и 7 записываются в конечный баланс (после вычитания сумм начисленного износа).

     Формирование ОСВ выполните в 2 этапа: до реформации баланса и после реформации баланса. Реформация баланса предполагает закрытие счета 99 и субсчетов по счету 90.

    Рассмотрим пример проведения реформации баланса в таблице 3.6.

Таблица 3.6 Фрагмент ОСВ до реформации баланса

Номер счета	Остатки На 1.12.20__ г.		Обороты за отчетный период (декабрь 20__ г.)		Остатки на 1.01.20__ г.
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
1	2	3	4	5	6	7
90	-	-	120000	120000	-	-
90.1		240000		120000		360000
90.2	60000		40000		100000
90.3	40000		20000		60000
….
90.9	140000		60000		200000
99		2000	1000	60000		61000
84		4000				4000

 

-при реформации баланса будут выполнены следующие записи:

ДТ 90.1 КТ 90.9 360000

ДТ 90.9 КТ 90.2 100000

ДТ 90.9 КТ 90.3 60000 

ДТ 99 КТ 84 61000

Учитывая эти записи в ОСВ, получим показатели, сформированные в таблице 3.7.

 

Таблица 3.7 Корректировка при реформации баланса

Номер счета	Остатки  на 1.12.20__ г.		Обороты за отчетный период декабрь 20__ г.		Остатки на 1.01.20__г.
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
1	2	3	4	5	6	7
90	-	-	120000	120000	-	-
90.1		240000	+360000	120000		360000
90.2	60000		40000	+100000	100000
90.3	40000		20000	+60000	60000
….
90.9	140000		60000+100000+60000	+360000	200000
99		2000	1000+61000	60000		61000
84		4000		+61000		4000

В результате подведения итогов имеем следующее:

Таблица 3.8 Результаты реформации баланса

Номер счета	Остатки на 1.12.20__ г.		Обороты за отчетный период		Остатки на 1.01.20__ г.
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
1	2	3	4	5	6	7
90	-	-	640000	640000	-	-
90.1		240000	360000	120000
90.2	60000		40000	100000
90.3	40000		20000	60000
….
90.9	140000		220000	360000
99		2000	62000	60000
84		4000		61000		65000

    

       В результате реформации счет 99 не имеет остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет».

---

Дата добавления: 2022-06-11; просмотров: 24; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!