Контрольные процедуры и мероприятия
Контрольные мероприятия - это мероприятия и процедуры, гарантирующие выполнение указаний и распоряжений руководства хозяйствующего субъекта в целях предотвращения рисковых ситуаций.
Контрольные мероприятия включают документальный контроль и фактический (физический) контроль. Документальный контроль связан с проверкой полноты, достоверности, своевременности документов по отражению финансово-хозяйственных операций.
Физические средства контроля связаны с обеспечением сохранности активов:
· охрана активов, средств защиты, связанные и независимые хранители (то есть банки, депозитные ячейки, сейфы, независимые склады);
· авторизованный доступ к активам и записям (использование электронных кодов доступа, нумерация документов);
· периодическая инвентаризация и сравнение фактических активов с суммами, отраженными в бухгалтерском учете (т.е. физический подсчет и проверка активов, сверка и проверка пользователем отчетов, подготовленных компьютером);
· распределение обязанностей по санкционированию операций, их учету и поддержание сохранности соответствующих активов для целей сокращения возможностей у определенного служащего, на определенной должности, совершать или скрывать ошибки или мошенничать при нормальном ходе дел.
Применение и необходимость компонентов системы внутреннего контроля зависят от размера экономического субъекта, от сложности методологии информационной обработки данных, характеристик руководства.
|
|
|
Мониторинг средств контроля
Мониторинг средств контроля - это процесс, в результате которого оценивается организация системы внутреннего контроля, структура и своевременность работы средств контроля, а также обоснованность и целесообразность принятия решений по осуществлению необходимых исправлений ошибок, корректировок, устранения недостатков, уточнения бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций.
При осуществлении мониторинга производится оценка последовательности различных видов контроля с помощью постоянного наблюдения, анализа эффективности и своевременности отдельных видов контроля.
Руководство проводит мониторинг средств контроля, чтобы определить соблюдение неизменности выбранного направления контроля и способность их быстрого реагирования в измененных условиях.
Процесс мониторинга включает:
· средства текущего мониторинга, встроенные в нормальные повторяющиеся операции, включая регулярное вовлечение руководства и контролеров;
· работу комитета по внутреннему аудиту, которая предполагает оценку системы внутреннего контроля и рекомендации по ее улучшению;
|
|
|
· оценку средств коммуникации внешними сторонами (покупателями, регулирующими органами и независимыми внешними аудиторами).
Функционирование мониторинга в отношении системы рисков повышает качество контрольной среды, благодаря чему становятся возможными эффективное функционирование мониторинга и создание качественного описания рисков бизнеса в целом, а также обоснованность прогнозируемой информации.
Внутренний контроль является одним из важнейших ограничителей рисков хозяйственной деятельности, который обеспечивает возможность принятия наиболее обоснованных и эффективных управленческих решений, а также их исполнение. Если система внутреннего контроля будет работать эффективно, это во многом ограничит риски.
Таким образом, внутренний контроль:
· обеспечивает надежной информацией руководство организации о финансово-хозяйственной деятельности субъекта;
· обеспечивает сохранность документов, актов, имущества, предотвращает их хищения, порчу, уничтожение, разглашение, не целевое использование;
· исключает непроизводительные затраты, нерациональное использование ресурсов, укрепляет дисциплину;
· обеспечивает выполнение персоналом организации внутренних локальных нормативных актов, приказов, распоряжений, инструкций, положений;
· обеспечивает условия для ведения бухгалтерского учета в организации согласно действующему законодательству.
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 89; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!