Государственный и ведомственный финансовый контроль
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНТРОЛЯ
Сущность, функции, принципы, цели и задачи экономического (финансового) контроля
В системах управления существуют два вида связи: прямая связь - от органа управления к объектам управления и обратная связь – реагирование объекта управления на воздействия органа управления. Следуя указанной схеме, экономический (финансовый) контроль, главным образом, направлен на выполнение функции обратной связи. Сущность обратной связи состоит в выявлении отклонений в развитии экономических явлений от заданных нормативных, плановых, законодательных, бюджетных параметров, а также в разработке на этой основе соответствующих управленческих шагов и решений для достижения оптимальных конечных результатов на различных уровнях экономики. Для экономических субъектов это проявляется в эффективном использовании контролируемых ими ресурсов, а для экономики в целом - в прозрачности и понятности бизнеса и усилении его социальной ответственности.
Финансово-хозяйственная жизнь экономических субъектов находится «под прицелом» различных внешних и внутренних контролирующих органов. И поэтому руководству экономического субъекта необходимо создавать надлежащую систему контроля для того, чтобы финансово-хозяйственная деятельность соответствовала требованиям действующего законодательства РФ.
В соответствии со ст.19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни с 01.01.2013 года является обязательным для каждого экономического субъекта, особенно это касается организации и осуществления внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в экономических субъектах, подлежащих обязательному аудиту. В условиях, когда экономическим субъектам предоставлены права самостоятельного выбора вариантов учета по российским стандарта (ПБУ) и международным стандартам бухгалтерского учета и отчетности (МСФО), процесс контроля имеет в каждом конкретном случае свои особенности и отличительные черты, что превращает постановку внутреннего контроля в творческий процесс.
|
|
|
В проведении экономического (финансового) контроля на уровне экономического субъекта на его должностных лиц, обладающих руководящими полномочиями, возлагается ответственность за возможные негативные последствия по принятым ими управленческим шагам и решениям. Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.04.2015 № 236н утвержден стандарт «Специалист по внутреннему контролю (внутренний контролер)», приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24.06.2015 № 398н "Об утверждении профессионального стандарта "Внутренний аудитор" утвержден стандарт «Внутренний аудитор», приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.10.2015 г. № 728н "Об утверждении профессионального стандарта "Аудитор" утвержден стандарт «Аудитор». В них содержатся функции внутреннего и внешнего экономического (финансового) контроля, соответствующие сущности и задачам экономического (финансового) контроля на уровне экономического субъекта.
|
|
|
А именно, профессиональные стандарты внешнего экономического (финансового) контроля (аудита), т.е. когда объект и субъект контроля не находятся в одной системе, позволяют внешним независимым контролерам организовать и провести аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности организации с целью подтверждения соблюдения законодательно установленных принципов ее составления.
Профессиональные стандарты внутреннего экономического (финансового) контроля, т.е., когда объект и субъект находятся в одной системе, позволяют внутренним контролерам осуществить возврат назад к установленным для выполнения заданиям, чтобы проверить полноту и точность их выполнения, а также, чтобы в дальнейшем использовать полученные результаты в следующих целях:
|
|
|
· обеспечения сохранности имущества, денежных средств;
· экономного, рационального использования активов организации;
· выявления и использования резервов роста и повышения эффективности бизнес-процессов;
· проверки состояния бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности;
· выявления путей совершенствования финансово-хозяйственной деятельности организации;
· укрепления законности и правопорядка, государственной и финансовой дисциплины;
· точного, своевременного и полного исполнения работниками организации, закрепленных за ними должностных обязанностей.
Назначением экономического (финансового) контроля является обеспечение соблюдения законодательства в процессе формирования и использования финансовых ресурсов, оценка экономической эффективности финансово-хозяйственных операций во всех звеньях экономики.
Сущность экономического (финансового) контроля вытекает из реализации следующих функций:
|
|
|
· информационная функция – полученная информация в результате экономического контроля, является основанием для принятия соответствующих управленческих решений, обеспечивающих нормальное функционирование контролируемого объекта;
· профилактическая функция - экономический контроль призван способствовать недопущению в дальнейшем недостатков, хищений, злоупотреблений;
· мобилизующая функция - привлечение организаций к мобилизации всех имеющихся у них ресурсов в целях повышения эффективности производства и для достижения поставленных целей;
· воспитательная функция - привлечение людей к управлению производством, в воспитании у работников организаций соблюдения законности, а также добросовестного исполнения своих должностных обязанностей.
Основными принципами организации экономического (финансового) контроля являются: законность, действенность, объективность, профессиональная компетентность, независимость, ответственность, рациональность
Законность это принцип, предполагающий соблюдение правовых норм действующего законодательства, регулирующих соответствующую среду контрольной деятельности.
Действенность означает воздействие экономического (финансового) контроля на экономику и выражается через эффективность мер, принятых по результатам его осуществления. Соблюдение этого принципа позволяет своевременно устранить недостатки и добиться возмещения виновными лицами причиненного ущерба, создать условия для более эффективного ведения дел.
Объективность является принципом, предполагающим беспристрастность при проведении контрольных мероприятий и ориентир, прежде всего, на требования законодательства, а не на основе иных соображений при осуществлении контрольных функций.
Честность и добросовестность – принцип, предполагающий точность и добросовестность при выполнении контрольных процедур и мероприятий.
Профессиональная компетентность – принцип, предусматривающий специальную профессиональную подготовку, необходимую для эффективного выполнения контрольных процедур и мероприятий.
Независимость – принцип, предусматривающий отсутствие финансовой зависимости и свободу профессионального поведения контролеров, не обремененных служебной подчиненностью по отношению к проверяемым лицам.
Ответственность–принцип, связанный с соблюдением конфиденциальности информации, с качественным проведением контрольных процедур и мероприятий, неотвратимостью правовых последствий при нарушении правовых норм действующего законодательства, регулирующих соответствующие сферы контрольной деятельности.
Рациональность является принципом соизмерения расходов на осуществление экономического контроля с экономическими выгодами, получаемыми от его проведения.
Общей, целью внешнего и внутреннего экономического (финансового) контроля в условиях рыночной экономики является выявление соответствия фактического состояния производства установленному порядку его нормального функционирования, т.е. изучение положения дел в определенных направлениях деятельности хозяйствующего субъекта и выявление отрицательно сказывающихся факторов. Каждый вид экономического (финансового) контроля имеет свою конкретную цель.
К основным задачам экономического (финансового) контроля относят:
· укрепление законности и правопорядка, государственной и финансовой дисциплины;
· обеспечение сохранности принадлежащего организации имущества, денежных средств и выявление фактов недостач, потерь и порчи;
· достижение целевого, экономного и рационального использования всех средств, находящихся в распоряжении организации;
· выявление и использование резервов роста и повышения эффективности производства;
· проверка состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля, достоверности бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности;
· выявление путей совершенствования работы организаций.
Организация (экономический субъект) может рассматриваться в качестве совокупности различных систем.
Среди систем экономического субъекта особо выделяется контроль, у которого выделены необходимые системные признаки: объект, субъект.
Объектом контроля является орган (структура), осуществляющая контроль в хозяйствующем субъекте.
Субъектом контроля является организация, сфера деятельности организации, физического лица, в которой осуществляется контроль. Субъект контроля связан с объектом бухгалтерского учета.
Виды финансового контроля
Среди множества видов финансового контроля в зависимости от уровня управления, цели контроля, т.е. от того, кто его осуществляет и что подлежит контролю, наиболее распространенными являются следующие виды контроля: государственный и ведомственный, независимый (аудит), внутренний контроль.
Государственный и ведомственный финансовый контроль
Каждый экономический субъект в течение всего периода осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности со стороны государственных органов подвергается постоянному контролю различных аспектов: права заниматься тем или иным видом деятельности, выстраивание взаимоотношений с физическими и юридическими лицами, правильность и своевременность исчисления и уплаты налогов и сборов, порядок наличного и безналичного денежного обращения, использование энергоресурсов и других сфер хозяйственной жизни экономического субъекта. Зная, у руководства экономического субъекта имеется возможность построения наиболее оптимальной системы внутреннего контроля таким образом, чтобы обеспечить полное соответствие нормам законодательства РФ.
Государственный финансовый контроль главным образом осуществляет Главное контрольное управление Президента РФ, Счетная палата РФ (Федеральный закон № 4-ФЗ «О Счетной палате РФ» от 11.01.1995 г.), Министерство по налогам и сборам РФ, Минфин РФ (Департамент финансового контроля и аудита).
Деятельность Счетной палаты связана с осуществлением последующего контроля организаций, получающих ииспользующих средства федерального бюджета и внебюджетных фондов, а также использующих и управляющих федеральной собственностью. Под контролем Счетной палаты находится также деятельность Центрального банка России и правительства РФ в вопросах, касающихся обязательств по государственному долгу, целевому и эффективному использованию иностранных кредитов.
Со стороны исполнительной власти Минфин РФ осуществляет финансовый контроль на всех стадиях формирования и исполнения федерального бюджета и внебюджетных фондов.
Предварительный и текущий финансовый контроль за ведением операций с бюджетными средствами главными распорядителями и получателями и другими участниками бюджетного процесса осуществляет Федеральное казначейство.
Федеральное казначейство координирует работу и взаимодействует с различными федеральными органами исполнительной власти. Федеральное казначейство имеет право выдавать предписания о взыскании государственных средств, о возврате в бюджет средств, срок возврата которых истек и имеет право использовать штрафные санкции к коммерческим банкам за несвоевременное поступление средств на счета федерального бюджета и внебюджетных фондов.
Отдельные функции контроля по формированию доходной части бюджета выполняет Министерство по налогам и сборам и его подразделение Контрольно-ревизионное управление (КРУ). Органы контроля Министерства по налогам и сборам осуществляют камеральные выездные налоговые проверки налогоплательщиков.
Ведомственный контроль проводится в рамках государственного сектора управления. Контрольные функции ведомственного контроля осуществляются, в частности, налоговыми органами, регулируемого Налоговым Кодексом Российской Федерации, за соблюдениемналогоплательщиками различных налогов и сборов; таможенными органами, регулируемого Таможенным кодексом Российской Федерации, с целью надзора за таможенными пошлинами при ввозе или вывозе с таможенной территории Российской Федерации товаров; других ведомств.
Функции ведомственного контроля распространяются также на другие сферы жизни и деятельности организаций: труда и социального обеспечения, здравоохранения, промышленности, торговли, сельского хозяйства, образования, культуры, обеспечения безопасности жизни, связи и информатики, энергоснабжения, транспорта.
Таким образом, государственный и ведомственный финансовый контроль решают поставленные вопросы и выполняет функции контроля в соответствии с уровнем компетенции, как этого требует Федеральный закон РФ «О Счетной палате», Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ и другие. И значит, различные стороны хозяйственной жизни, в т.ч. не финансовые, каждого экономического субъекта постоянно находятся под контролем со стороны государственных органов и ведомств.
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 26; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!