Раздел 7. Результаты деятельности.
Предназначен для учета результатов деятельности банков.
Включает в себя:
- использование прибыли отчетного года и прошлых лет (705)
- финансовый результат текущего года, счета доходов и расходов (706)
- финансовый результат прошлого года (счета доходов и расходов) (707)
- прибыль (убыток) прошлого года (708)
Глава Б. Счета доверительного управления.
Включает в себя:
- активные счета (касса, ЦБ, драгметаллы, кредиты, расчеты по доверительному управлению, текущие счета, расходы по доверительному управлению, убыток) (801 - 810);
- пассивные счета (капитал в управлении, расчеты по доверительному управлению, доходы от доверительного управления, прибыль) (851 - 855)
Предназначены для учета средств (в виде наличных денег, драгоценных металлов, ценных бумаг), полученных банком в доверительное управление по соответствующим договорам, операций, связанных с действиями банка в ходе выполнения договоров (движение средств, расчеты, возврат).
Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ от 2 июля 1997 г. № 63 "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями РФ".
Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.
|
|
|
Счета раздела "Б" открываются в банках, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих. Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки, порядке и форме, которые установлены договором доверительного управления имуществом.
Глава В. Внебалансовые счета.
Предназначены для учета значимой для банка информации, связанной с возможными или уже проведенными операциями банка. На внебалансовых счетах учитываются:
- неоплаченный уставный капитал кредитных организаций (906),
- ценные бумаги (неразмещенные и хранящиеся в виде бланков) (907 - 908),
- незавершенные расчетные операции и документы (909 - 912),
- кредитные и лизинговые операции (обеспечение выданных кредитов, кредитные линии, арендные и лизинговые операции) (913- 915)
- задолженность списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания (916 - 918)
- отдельно выделены два счета:
счет 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
счет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
|
|
|
Глава Г. Срочные операции.
Предназначены для ведения учета сделок купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, а также нереализованные курсовые разницы. Сделки учитываются на счетах с даты заключения до наступления первой по сроку даты расчетов.
В учете сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные.
Включает в себя:
- активные счета (требования по наличным сделкам, срочным, сделкам по поставке драгметаллов, ЦБ, нереализованные отрицательные курсовые разницы) (930 – 935, 938 - 940, 950);
- пассивные счета (обязательства по наличным сделкам, срочным, сделкам по поставке драгметаллов, ЦБ, нереализованные положительные курсовые разницы) (960 – 965, 968 - 971)
Глава Д. Счета депо.
Счетов депо всего 15 шт. – 6 активных (98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035) и 9 пассивных (98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090). Предназначены для учета ценных бумаг в депозитарии. Учет на этих счетах ведется в соответствии с «Положением об обслуживании и обращении выпусков федеральных государственных ценных бумаг», утвержденным ЦБ РФ 25.03.2003 № 219-П. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами. На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами:
|
|
|
- для хранения или учета;
- для осуществления доверительного управления;
- для проведения брокерских операций;
- ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности.
Основой депозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся аналитические счета депо: счета депо депонентов - пассивные счета депо (учитываются ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения - активные счета депо. Набор счетов аналитического учета и порядок отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Центробанка России.
Для организации учета ценных бумаг в рамках аналитического счета депо открываются лицевые счета. Лицевой счет депо является структурной минимальной неделимой единицей депозитарного учета. На нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.
|
|
|
Для ведения синтетического учета депозитарий самостоятельно устанавливает правила соответствия лицевых счетов депо аналитического учета счетам депо синтетического учета. Эти правила должны быть согласованы с назначением синтетических счетов депо.
Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.
Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи: по пассиву депо - в разрезе владельцев и по активу депо - в разрезе мест хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете депо - счете депонента и второй раз на активном счете депо - счете места хранения. Лицевые счета депо могут корреспондировать друг с другом в рамках одного синтетического счета депо.
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 19; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!