Раздел 6. Средства и имущество.
Вопрос 1 Характеристика основных разделов плана счетов
Для российского банковского плана счетов свойственна мультивалютность. Специального раздела в Плане счетов бухгалтерского учета по учету операций с иностранной валютой не выделено. Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в валюте РФ - рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Раздел плана счетов обозначается одной цифрой, счета первого порядка – тремя цифрами, счета второго порядка – пятью знаками.
Счета банка подразделяются на :
· балансовые (ГЛАВА А)
· доверительного управления (ГЛАВА Б)
· внебалансовые (ГЛАВА В)
· учета срочных операций (ГЛАВА Г)
· депозитарного учета (ГЛАВА Д)
ГЛАВА А
Раздел 1. Капитал
Назначение раздела – учет собственных средств банка, служащих обеспечением его обязательств. Включает в себя:
- уставный фонд кредитной организации (102) - пассивные
- собственные доли уставного капитала, выкупленные самим банком (105) - активные
- добавочный капитал (106) - пассивные. счет 10605 «отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» - активный
- резервный фонд (107) - пассивные
- нераспределенная прибыль (108) П / непокрытый убыток (109) А
|
|
|
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.
Для учета наличных ден. средств в рублях и инвалюте в кассе, банкомате, дорожных чеках, деньги в пути, вложений в драгоценные металлы и камни.
Включает в себя:
- наличная валюта и чеки (202) А
- драг металлы (203) А (банковские вложения в драгметаллы) и П (клиентские счета в драгметаллах)
- природные драгоценные камни (204) А
Операции с драгоценными металлами и камнями имеют право совершать не все банки, а только имеющие специальную лицензию Центробанка России. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы). Лигатурная масса - это масса в сплаве, с примесями. Т.е. есть слиток массой 1000 гр. содержанием химически чистого золота 0,9999. масса золота - 999,9 гр. Лигатурная масса - 1000 гр.
|
|
|
Раздел 3. Межбанковские операции.
В этом разделе находятся балансовые счета по межбанковским расчетам, кредитам и депозитам.
Включает в себя:
- На счетах первого подраздела «Межбанковские расчеты» (301 – 306) отражаются корреспондентские отношения и взаимные расчеты между кредитными организациями и ЦБ РФ.
- На счетах подраздела «Межбанковские привлеченные и размещенные средства» открыта группа счетов (312 – 325, 329) по учету межбанковских кредитов и депозитов. На отдельных счетах этого подраздела выделены просроченная задолженность по межбанковским кредитам, предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям и созданные резервы на возможные потери.
Раздел 4. Операции с клиентами.
Раздел структурирован по видам операций, типам клиентов и содержит следующие подразделы:
- средства на счетах бюджетов, внебюджетных фондов, организаций, индивидуальных предпринимателей, средства в расчетах (401 – 409);
- депозиты (410 – 423, 425-426);
- прочие привлеченные средства (427 – 440);
- кредиты предоставленные (441 – 459);
- прочие размещенные средства (460 – 473);
- прочие активы и пассивы (474, 476 – 479).
|
|
|
Раздел 5. Операции с ценными бумагами.
Включает в себя:
- вложения в долговые обязательства (кроме векселей) (501 – 505);
- вложения в долевые ценные бумаги (506 – 507, 509);
- учтенные векселя (512 – 519);
- выпущенные ценные бумаги (520 – 525).
Счета первого порядка открыты: по вложениям банков в ценные бумаги - по укрупненным учетным категориям (портфелям), по учтенным векселям - по группам субъектов, выдавших или авалировавших векселя, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг. Ценные бумаги в портфелях кредитной организации разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг. Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения. Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе счетов.
По требованиям и обязательствам, возникающим при совершении срочных сделок с ценными бумагами, открыты внебалансовые счета по срокам исполнения.
Раздел 6. Средства и имущество.
Включает в себя:
- участие в дочерних и зависимых АО, прочие виды участия (601 – 602);
- расчеты с дебиторами и кредиторами (603);
|
|
|
- имущество (основные средства, их амортизация, аренда-лизинг, нематериальные активы, материальные запасы, выбытие и реализация) (604, 606 – 610, 612);
- доходы и расходы будущих периодов (613 – 614).
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!