Пример оформления авансового отчета
Окончание ф. 11.3
11. 5. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ
Все прочие расчеты с работниками, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и расчетов по депонированной заработной плате осуществляют на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Для разных видов расчетов на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты следующие субсчета:
§ 73-1 – «Расчеты по предоставленным займам»;
§ 73-2 – «Расчеты по возмещению материального ущерба» и т.д.
На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» ведут учет расчетов с работниками, которым в организации были предоставлены займы (например, на индивидуальное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и т.п.).
Организация, предоставляя своим работникам займы, заключает с ними договор. В договоре указывают сумму займа, срок, на который его выдают, порядок возврата (например, по частям или в полном объеме, внесение денег в кассу или удержание из заработной платы), а также порядок выплаты процентов про выданному займу. Выдачу займа из кассы оформляют следующей проводкой:
Д-т 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» К-т 50 «Касса».
Проценты, начисленные по выданному займу, отражают в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») оформляют следующей проводкой:
Д-т 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» К-т 91 «Прочие доходы и расходы».
|
|
|
При удержании суммы займа из заработной платы работника оформляют следующей проводкой:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
При погашении работником займа в кассу оформляют следующей проводкой:
Д-т 50 «Касса» К-т 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
Организации могут выдавать своим работникам беспроцентные займы. В этом случае или в случае, если проценты по предоставленному займу ниже действующей ставки рефинансирования Банка России, работник получает материальную выгоду в виде разницы между процентами, начисленными в размере ниже 2/3 ставки рефинансирования, и суммой начисленных процентов по договору займа. Сумма материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагают НДФЛ по ставке 35 % (ст. 224 НК РФ), начисление которого оформляют следующей проводкой:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».
На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» ведут учет сумм, подлежащих взысканию с виновных лиц. Работник в процессе деятельности может нанести материальный ущерб организации в виде порчи или потери имущества, допущенного брака и т.д. Если установлены факты недостачи и хищения денежных средств или товарно-материальных ценностей, сумму недостачи списывают на виновное лицо.
|
|
|
Сумму выявленной недостачи отражают по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счетов для учета недостающих материальных ценностей, а затем при установлении виновных лиц суммы списывают на субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», что оформляют следующей проводкой:
Д-т 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Основанием для начисления недостачи являются акты, приказы руководства, решения суда. Взыскание ущерба с виновного лица осуществляют по рыночной стоимости, т.е. сумму недостачи рассчитывают исходя из цены возможной реализации утраченного имущества. Сумма недостачи может быть внесена в кассу или удержана из заработной платы работника.
Сумму недостачи, не превышающую среднемесячный размер, удерживают из заработной платы виновного лица по приказу руководителя организации. При этом сумма единовременного удержания не должна превышать 20 % (ст. 138 ТК РФ) суммы заработной платы работника, рассчитанной к выплате. Сумму недостачи, которая превышает среднемесячный размер заработной платы взыскивают с работника только в судебном порядке.
|
|
|
Кроме того, на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведут расчеты по выплате разных компенсаций работникам, например возмещение расходов, связанных с использованием личного автомобиля в служебных целях. Нормы таких компенсаций установлены в постановлениях Правительства Российской Федерации.
11.6. РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут учет дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторами и кредиторами являются физические лица, а также юридические лица – предприятия и организации, расчеты с которыми, как правило, носят некоммерческий характер (например, с учебными и научными заведениями, по депонированным суммам, удержанным по исполнительным листам, со страховыми организациями и т.д.).
На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для каждого вида расчетов могут быть открыты следующие субсчета:
§ 76-1 – «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
|
|
|
§ 76-2 – «Расчеты по претензиям»;
§ 76-3 – «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
§ 76-4 – «Расчеты по депонированным суммам» и т.д.
На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведут учет расчетов по обязательному и добровольному страхованию имущества организации и ее работников в случаях, когда организация выступает в роли страхователя.
Имущественное и личное страхование – это система мероприятий по созданию денежного страхового фонда, за счет средств которого возмещают ущерб, причиненный стихийными бедствиями, несчастными случаями или в других случаях, предусмотренных в договоре страхования. Данные виды страхования осуществляют органы государственного страхования или коммерческие страховые компании.
Формами имущественного страхования являются страхование риска утраты, недостачи или повреждения имущества. Договор страхования может быть краткосрочным (например, страхование материальных запасов в процессе доставки) или долгосрочным.
Начисление страховых платежей отражают по кредиту субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами источников страховых платежей, а по дебету субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» указывают суммы перечисленных страховых взносов. Аналитический учет на субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведут по всем видам страхования и по каждой организации-страховщику.
При наступлении страхового случая организация рассчитывает сумму ущерба и отражает ее на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а затем списывает в состав прочих расходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»).
Сумму возмещения ущерба, которая будет получена в результате страхового случая, отражают в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы»), что оформляют следующей проводкой:
Д-т 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» К-т 91 «Прочие доходы и расходы».
Получение денежных средств от страховой организации отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию») следующей проводкой:
Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» ведут учет сумм претензий в виде штрафов, пени, неустоек или иных санкций, предусмотренных за невыполнение или ненадлежащее исполнение договоров. Претензии могут быть предъявлены:
§ поставщикам на суммы выявленных недопоставок, недостач, за ненадлежащее качество работ, завышение тарифов и цен;
§ покупателям и заказчикам за несоблюдение договорных обязательств;
§ банкам в связи с ошибочно списанными с расчетного счета суммами и т.д.
Полученные штрафы и неустойки. Признанные должником или по которым получены решения суда, отражают в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») в корреспонденции с субсчетом 76-2 «Расчеты по претензиям».
Суммы предъявленных претензий, не признанные плательщиками, на учет не принимают.
На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» ведут учет дивидендом или доходов, когда организация выступает в качестве получателя денежных средств, например если является учредителем, т.е. участвовала в формировании уставного капитала другой организации. Начисленные суммы причитающихся доходов отражают в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы»), что оформляют следующей проводкой:
Д-т 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы».
Поступление доходов на расчетный счет оформляют следующей проводкой:
Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» ведут расчеты с работниками по начисленным, но не выплаченным в установленный срок суммам, связанным с оплатой труда. Аналитический учет расчетов с работниками по депонированным суммам ведут в реестре или книге учета депонированной заработной платы.
Контрольные вопросы
1. В каких случаях возникает дебиторская и кредиторская задолженность организации?
2. Какие юридические лица являются для организации поставщиками и покупателями?
3. Какие формы расчетов применяют при расчетах с поставщиками и покупателями?
4. Какой порядок оформления операций при осуществлении предварительной оплаты поставщику?
5. Как организуют на предприятии аналитический учет на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»?
6. На какие цели выдают деньги под отчет?
7. Какими первичными документами подтверждают расходование подотчетных сумм? Какие требования предъявляются к этим документам?
8. Каков порядок оформления авансового отчета?
9. Что включают в командировочные расходы?
10. Для чего предназначены суточные, которые выплачивают командировочному лицу?
11. Какие виды расчетов с работниками организации отражают на
счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»?
12. Как оформляют предоставление займа работнику организации?
На какие цели предоставляются займы?
13. В каких случаях проводится налогообложение процентов по выданным работникам организации займам?
14. Как удерживают суммы ущерба и недостач с виновных лиц?
15. Какие расчеты отражают на счете 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»?
Дата добавления: 2021-12-10; просмотров: 23; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!