Как рассчитать налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
Для расчета налога на имущество по итогам года умножьте среднегодовую стоимость имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, на соответствующую налоговую ставку и вычтите из нее авансовые платежи, рассчитанные и уплаченные исходя из среднегодовой стоимости в течение года (п. п. 1, 2 ст. 382 НК РФ).
Формула для расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости
Не забудьте проверить, есть ли у вас льготы по налогу на имущество - они могут быть федеральными и региональными.
Так, например, законом субъекта РФ может быть установлена льгота в виде уменьшения суммы налога к уплате, понижения ставки для отдельных категорий плательщиков.
Информацию о наличии у вас права на льготу, а также налоговую ставку вы можете узнать с помощью сервиса налоговой службы "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).
Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества
Чтобы рассчитать среднегодовую стоимость имущества, сложите остаточную стоимость имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, на 1-е число каждого месяца года и на 31 декабря, результат разделите на 13 (п. 4 ст. 376 НК РФ):
| См. также: Пример расчета среднегодовой стоимости недвижимости для расчета налога на имущество за год |
Пример расчета авансовых платежей и налога на имущество организаций по среднегодовой стоимости
|
|
|
Торговая организация "Сигма" применяет общую систему налогообложения.
На балансе организации находится имущество, налоговая база по которому определяется по среднегодовой стоимости.
Ставка налога согласно региональному законодательству - 2,2%. Льгот по налогу на имущество у "Сигмы" нет.
1) Остаточная стоимость особняка с учетом начисленной амортизации в 2019 г.:
- 1 января - 6 664 000 руб.;
- 1 февраля - 6 636 200 руб.;
- 1 марта - 6 608 400 руб.;
- 1 апреля - 6 580 600 руб.;
- 1 мая - 6 552 800 руб.;
- 1 июня - 6 525 000 руб.;
- 1 июля - 6 497 200 руб.;
- 1 августа - 6 469 400 руб.;
- 1 сентября - 6 441 600 руб.;
- 1 октября - 6 413 800 руб.;
- 1 ноября - 6 386 000 руб.;
- 1 декабря - 6 358 200 руб.;
- 31 декабря - 6 330 400 руб.
2) В течение года начислены авансовые платежи:
- за I квартал 2019 г. - 36 423 руб. ((6 664 000 руб. + 6 636 200 руб. + 6 608 400 руб. + 6 580 600 руб.) / 4 x 2,2% / 4).
По правилам п. 6 ст. 52 НК РФ организация округлила 65 коп. до полного рубля;
- за полугодие 2019 г. - 36 193 руб. ((6 664 000 руб. + 6 636 200 руб. + 6 608 400 руб. + 6 580 600 руб. + 6 552 800 руб. + 6 525 000 руб. + 6 497 200 руб.) / 7 x 2,2% / 4);
- за 9 месяцев 2019 г. - 35 964 руб. ((6 664 000 + 6 636 200 + 6 608 400 + 6 580 600 + 6 552 800 + 6 525 000 + 6 497 200 + 6 469 400 + 6 441 600 + 6 413 800) / 10 x 2,2% / 4).
По правилам п. 6 ст. 52 НК РФ организация округлила 95 коп. до полного рубля.
|
|
|
3) Среднегодовая стоимость имущества за 2019 г. равна 6 497 200 руб. ((6 664 000 руб. + 6 636 200 руб. + 6 608 400 руб. + 6 580 600 руб. + 6 552 800 руб. + 6 525 000 руб. + 6 497 200 руб. + 6 469 400 руб. + 6 441 600 руб. + 6 413 800 руб. + 6 386 000 руб. + 6 358 200 руб. + 6 330 400 руб.) / 13).
4) Сумма налога на имущество к уплате за 2019 г. равна 34 358 руб. (6 497 200 руб. x 2,2% - 36 423 руб. - 36 193 руб. - 35 964 руб.). По правилам п. 6 ст. 52 НК РФ 40 коп. организация отбросила.
Учитывается ли стоимость основных средств на консервации при расчете налога на имущество
Да, стоимость недвижимого имущества на консервации нужно учитывать при расчете налога на имущество организаций.
Дело в том, что законсервированное имущество не перестает оставаться основным средством. Значит, при расчете налога на имущество его стоимость тоже нужно учитывать (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).
Исключение может быть одно - если законом субъекта РФ предусмотрено освобождение от налога законсервированных ОС и вы выполняете условия предоставления этой льготы. Информацию о наличии у вас права на льготу вы можете узнать с помощью сервиса налоговой службы "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).
Дата добавления: 2023-01-08; просмотров: 87; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!