Как российской организации определять базу по кадастровой стоимости имущества
Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
| Российские организации определяют базу по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества. Для торгово-офисной недвижимости, которая указана в специальном перечне вашего региона, а также по некоторым другим объектам базу определяйте по кадастровой стоимости. По остальной недвижимости - по среднегодовой. Для иностранных организаций есть особенности. |
Оглавление:
1. Как российской организации определять базу по среднегодовой стоимости имущества
2. Как российской организации определять базу по кадастровой стоимости имущества
3. Как иностранной организации определять базу по налогу на имущество
4. Как определить базу по объектам, поступившим и выбывшим в течение года
Как российской организации определять базу по среднегодовой стоимости имущества
Налоговую базу по среднегодовой стоимости нужно определять по всем тем объектам недвижимости, для которых она не определяется как кадастровая стоимость (п. п. 1, 2 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ).
Базу считайте отдельно по каждому объекту (п. 1 ст. 376 НК РФ). Порядок немного отличается для расчета налога по итогам года и для расчета авансовых платежей.
Налоговую базу нужно определять также по объектам, поступившим и выбывшим в течение года.
Если объект расположен на территории сразу двух субъектов РФ, то базу по нему нужно разделить пропорционально доле его балансовой стоимости на территории каждого субъекта РФ. Эту долю вы определяете сами, исходя из физических или стоимостных показателей объекта (п. 2 ст. 376 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.10.2006 N 03-02-07/1-294).
|
|
|
По имуществу, которое входит в Единую систему газоснабжения, базу нужно определять в целом по субъекту РФ и отдельно от остальных объектов (п. 1 ст. 376, п. 1 ст. 385.2 НК РФ).
| См. также: Как определить налоговую базу по налогу на имущество вновь созданной организации |
Как определить базу при расчете налога по итогам года
При расчете налога за год налоговая база равна среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ).
Чтобы ее рассчитать, сложите остаточную стоимость недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости по данным бухучета, на 1-е число каждого месяца года и на 31 декабря этого же года, а полученный результат поделите на 13 (п. 3 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ).
Пример расчета среднегодовой стоимости недвижимости для расчета налога на имущество за год
Например, остаточная стоимость здания склада:
· на 1 января - 12 000 000 руб.;
· на 1 февраля - 11 950 000 руб.;
· на 1 марта - 11 900 000 руб.;
· на 1 апреля - 11 850 000 руб.;
|
|
|
· на 1 мая - 11 800 000 руб.;
· на 1 июня - 11 750 000 руб.;
· на 1 июля - 11 700 000 руб.;
· на 1 августа - 11 650 000 руб.;
· на 1 сентября - 11 600 000 руб.;
· на 1 октября - 11 550 000 руб.;
· на 1 ноября - 11 500 000 руб.;
· на 1 декабря - 11 450 000 руб.;
· на 31 декабря - 11 400 000 руб.
Среднегодовая стоимость здания составит: (12 000 000 руб. + 11 950 000 руб. + 11 900 000 руб. + 11 850 000 руб. + 11 800 000 руб. + 11 750 000 руб. + 11 700 000 руб. + 11 650 000 руб. + 11 600 000 руб. + 11 550 000 руб. + 11 500 000 руб. + 11 450 000 руб. + 11 400 000 руб.) / 13 = 11 700 000 руб.
Как определить базу при расчете авансового платежа
При расчете авансового платежа налоговая база равна средней стоимости облагаемого имущества за отчетный период (п. 4 ст. 376 НК РФ).
Чтобы ее рассчитать, вы складываете остаточную стоимость недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости по данным бухучета, на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Полученный результат делите на число месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1 (п. 3 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ).
Так, чтобы рассчитать среднюю стоимость недвижимости:
· за I квартал - сложите ее остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Полученный результат разделите на 4;
· за полугодие - сложите ее остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля. Полученный результат разделите на 7;
|
|
|
· за 9 месяцев - сложите ее остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября и 1 октября. Полученный результат разделите на 10.
Пример расчета средней стоимости недвижимости для расчета авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев
Например, остаточная стоимость здания склада:
· на 1 января - 12 000 000 руб.;
· на 1 февраля - 11 950 000 руб.;
· на 1 марта - 11 900 000 руб.;
· на 1 апреля - 11 850 000 руб.;
· на 1 мая - 11 800 000 руб.;
· на 1 июня - 11 750 000 руб.;
· на 1 июля - 11 700 000 руб.;
· на 1 августа - 11 650 000 руб.;
· на 1 сентября - 11 600 000 руб.;
· на 1 октября - 11 550 000 руб.
Средняя стоимость здания за 9 месяцев составит: (12 000 000 руб. + 11 950 000 руб. + 11 900 000 руб. + 11 850 000 руб. + 11 800 000 руб. + 11 750 000 руб. + 11 700 000 руб. + 11 650 000 руб. + 11 600 000 руб. + 11 550 000 руб.) / 10 = 11 775 000 руб.
Как российской организации определять базу по кадастровой стоимости имущества
По общему правилу налоговая база здесь - это кадастровая стоимость недвижимости, указанная в ЕГРН на 1 января года, за который вы платите налог или авансовый платеж (п. 2 ст. 375 НК РФ).
Налоговую базу вы определяете отдельно по каждому объекту (п. 1 ст. 376 НК РФ).
|
|
|
Особенности в расчете есть в следующих случаях:
· налог вы уплачиваете за помещение, а кадастровая стоимость определена в целом по зданию;
· кадастровая стоимость изменилась в течение года;
· на начало года кадастровая стоимость не была определена.
|
| См. также: · Как определяется кадастровая стоимость здания · Как рассчитать налог на имущество и авансовый платеж по кадастровой стоимости имущества |
Включается ли НДС в кадастровую стоимость
НДС в кадастровой стоимости быть не должно (Определение ВС РФ от 15.02.2018 N 5-КГ17-258).
Но если НДС там все-таки есть, при определении базы по налогу на имущество вы не можете сами убрать его из стоимости. Это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Пока в ЕГРН кадастровая стоимость с НДС, вам придется определять налоговую базу по ней.
Об этом говорят и госорганы, и суды (Письмо Минэкономразвития России от 17.04.2018 N Д23и-1986 (направлено для использования в работе Письмами Минфина России от 23.04.2018 N 03-05-04-01/27451 и ФНС России от 26.04.2018 N БС-4-21/8060), Письмо ФНС России от 22.07.2019 N БС-4-21/14284, Постановление АС Московского округа от 10.06.2019 N Ф05-7753/2019).
Избавиться от НДС вы сможете, только если оспорите кадастровую стоимость в комиссии или в суде. Тогда вы сможете пересчитать базу.
Дата добавления: 2023-01-08; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!