В нутренний аудит инвентаризационной работы
Лекция 9
ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ И
СОСТОЯНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
СОДЕРЖАНИЕ
| 1. Проверка организации и состояния внутреннего аудита и контроля. [1, с. 267-310; 2, приложение 4] |
| 2. Внутренний аудит инвентаризационной работы. [2, приложение 4; 3; 4] |
| 3. Программа внутреннего аудита стиля и методов работы управленческого аппарата. [2, приложение 4] |
| 4. Внутренний аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. [1, с.657-680; 5] |
Литература
1. Данилкова, С.А. Аудит: учебное пособие / С.А. Данилкова. – Минск: Новое знание, 2016. – 685 с.
2. Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации: утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 28.02.2018 г., №52 / Минск : Белкоопсоюз, 2018. – 80 с.
3. Положение о системе внутреннего аудита в потребительской кооперации : утв. постановлением общего Собрания представителей членов Белкоопсоюза от 29.12.2017 г. / Минск : Белкоопсоюз, 2017. – 7 с.
4. Методические рекомендации о порядке проведения инвентаризации активов и обязательств в организациях потребительской кооперации : утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 18 окт. 2013г., № 258 / Минск : Белкоопсоюз, 2013. – 128 с.
5. Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования: постановление Совета Министров Респ. Беларусь от 12 дек. 2011 г., № 1672 (в ред. постановления от 22 янв. 2016 г., № 48) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019.
|
|
|
Проверка организации и состояния внутреннего аудита и контроля
Целью оценки организации и состояния внутреннего аудита и контроля является проверка соответствия применяемой системы внутреннего контроля нормативно-правовым актам, в т.ч. принятым в потребительской кооперации, а также определение её эффективности.
Нормативное обеспечение проверки организации и состояния внутреннего аудита и контроля:
- Об аудиторской деятельности: закон Респ. Беларусь от 12 июля 2013 г., № 56-З (в ред. Закона от 17 июля 2017 г., № 52-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Мн., 2019.
- О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь : указ Президента Респ. Беларусь от 16 окт. 2009 г., № 510 (в ред. Указа от 16 окт. 2017 г., № 376) // КонсультантПлюс: Бела-русь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019.
- Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации: утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 28.02.2018 г., №52 / Минск : Белкоопсоюз, 2018. – 80 с.
- Положение о системе внутреннего аудита в потребительской кооперации: утв. постановлением общего Собрания представителей членов Белкоопсоюза от 29.12.2017 г. / Минск : Белкоопсоюз, 2017. – 7 с.
|
|
|
- Методические рекомендации о порядке проведения инвентаризации активов и обязательств в организациях потребительской кооперации : утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 18 окт. 2013г., № 258 / Минск : Белкоопсоюз, 2013. – 128 с.
и др. ([1, с. 268-276])
Информационное обеспечение проверки организации и состояния внутреннего аудита и контроля:
- учетная политика и др. внутренние документы, регулирующие организацию внутреннего контроля на уровне хозяйствующего субъекта;
- материалы инвентаризаций;
- материалы предыдущего внутреннего аудита, мониторинга, контрольно-аналитических мероприятий и внешних проверок;
- формы отчетности по сохранности кооперативной собственности;
- донесения о крупных недостачах;
- информация о выполнении решений по укреплению сохранности кооперативной собственности.
Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации (№52 от 28.02.2018) рекомендует при внутренней аудиторской процедуре организации и состояния внутреннего аудита и контроля изучить:
- соблюдение нормативных правовых актов о внутреннем контроле, выполнение решений вышестоящих организаций по данному вопросу, повышение оперативности и качества внутренних аудиторских мероприятий, усиление роли внутреннего аудита в обеспечении сохранности имущества;
|
|
|
- оценка рациональности организации структуры внутреннего аудита в соответствии с локальными нормативными правовыми актами, выполнение утвержденных положений о контрольно-аналитическом управлении (отделе), ревизионной комиссии и должностных обязанностей специалистами; укомплектованность штатов специалистами (ревизорами) и их качественный состав; обеспечение систематического повышения квалификации работников контрольно-аналитических управлений (отделов), ревизионных комиссий, проведение семинаров по обмену опытом работы;
- выполнение сводного плана проведения внутреннего аудита;
- качество проводимого внутреннего аудита;
- полнота отражения в отчете о результатах внутреннего аудита вопросов, предусмотренных программой внутреннего аудита;
- документальная обоснованность, правильность и четкость изложения в отчете о результатах внутреннего аудита вскрытых недостатков и нарушений;
- участие в плановом внутреннем аудите специалистов функциональных служб, качество их материалов;
|
|
|
- соблюдение установленного порядка реализации материалов внутреннего аудита, подготовки и принятия решений по результатам внутреннего аудита;
- эффективность внутреннего аудита; нет ли случаев проведения планового внутреннего аудита в неоправданно короткие сроки, не носят ли внутренние аудиторские процедуры поверхностный, формальный характер;
- какова организация контроля за выполнением решений, принятых по результатам внутреннего аудита;
- оценка полноты устранения выявленных в ходе внутреннего аудита недостатков и нарушений, проверка случаев формального подхода к их устранению, ведение учета результатов внутреннего аудита в субъекте внутреннего аудита;
- достоверность и качество представляемых: справки «О внутреннем аудите», Отчета о ведомственном контроле за финансово-хозяйственной деятельностью, формы № 11 «Отчет о состоянии сохранности собственности потребительской кооперации»;
- резервы повышения оперативности и качества внутренних аудиторских мероприятий, усиления роли внутреннего аудита в обеспечении сохранности имущества.
В нутренний аудит инвентаризационной работы
В кооперативных организациях (потребительских обществах, унитарных предприятиях, филиалах) для контроля за деятельностью материально-ответственных лиц организуется инвентаризационная работа. Для этого в составе организации могут выделяться:
- контрольно-ревизионный отдел или сектор инвентаризаций;
- центральная инвентаризационная комиссия;
- рабочие инвентаризационные комиссии.
Отдел или сектор выделяются в крупных организациях, как отдельное подразделение. Если позволяет штатное расписание, там назначается начальник или заведующий, который является заместителем главного бухгалтера по инвентаризационной работе. В составе отдела (сектора) может быть несколько ревизоровили инвентаризаторов. В настоящее время, как правило, отдельное подразделение не создаётся, а в штате бухгалтерии предусматривается одна или несколько должностей инвентаризаторов, которые подчиняются главному бухгалтеру организации.
Центральная инвентаризационная комиссия создается в составе: руководителя, главного бухгалтера, начальников структурных подразделений, наиболее подготовленных специалистов. Основная их задача — организация инвентаризационной работы, методическая помощь рядовым инвентаризаторам, контроль их работы.
Рабочие инвентаризационные комиссии непосредственно проводят инвентаризации, выводят их результаты, принимают решение по регулированию выявленных ими результатов инвентаризаций (в том числе определяют по каким ценам производить взыскание выявленной недостачи) и представляют их вместе с материалами инвентаризаций на рассмотрение руководству.
Руководитель и главный бухгалтер организуют и возглавляют инвентаризационную работу. В их обязанность входит планирование инвентаризаций, т.е. составление графика их проведения в разрезе всех мест хранения ценностей. График проведения инвентаризаций рекомендуется составлять по полугодиям. Как правило, график инвентаризаций разрабатывается главным бухгалтером, утверждается — руководителем организации. Ответственность за организацию и своевременное проведение инвентаризаций активов и обязательств несет руководитель организации. Он издаёт распоряжения на проведение инвентаризаций. При этом руководитель создает условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки.
Непосредственное выполнение графика инвентаризаций осуществляется силами штата инвентаризаторов и других специалистов организации, из которых формируются рабочие инвентаризационные комиссии. Выполнение графика контролируется главным бухгалтером и руководителем организации.
Порядок назначения и проведения инвентаризаций в системе потребительской кооперации РБ регламентирован Методическими рекомендациями о порядке проведения инвентаризации активов и обязательств в организациях потребительской кооперации (утв. постановлением Правления Белкоопсоюза 18.10.2013 № 258). В Методических рекомендациях определены сроки и периодичность назначения инвентаризаций, указаны особые случаи, когда инвентаризации должны назначаться обязательно. Всё это служит основой для планирования инвентаризационной работы.
Также в Методических рекомендациях подробно регламентирован порядок действий должностных лиц при проведении инвентаризации, в том числе и по контролю их качества. Дополнительно в Методических рекомендациях раскрыты особенности инвентаризации различных видов активов. Всё это служит основой для контроля постановки и качества инвентаризационной работы.
Контроль постановки и качества инвентаризационной работы в низовых кооперативных организациях проводится в рамках планового внутреннего аудита, назначаемого КАУ или КАО вышестоящего ОПС, ОблПО или Белкоопсоюза.
Программа внутреннего аудита инвентаризационной работы и состояния сохранности включает следующие вопросы:
- оценка общего состояния инвентаризационной работы в организации, при этом контролируют как организационные моменты, так и правильность, и своевременность выведения результатов; наличие задолженности материально ответственных лиц по признанным недостачам (порче) товарно-материальных ценностей; проведение профилактических мер, направленных на обеспечение сохранности активов; установление возможности взыскания материального вреда с виновных лиц;
- соблюдение и выполнение графика проведения инвентаризаций;
- эффективность деятельности должностных лиц по организации контроля за обеспечением сохранности имущества;
- состояние оперативного и текущего контроля за работой материально ответственных лиц со стороны руководства и бухгалтерской службы, своевременность представления в бухгалтерию материально ответственными лицами отчетов;
- состояние охраны объектов; оценка укреплённости объектов торговли и др. (сигнализация, решетки, укрепление стен, освещение территории и т.д.);
- своевременность и правильность оформления материалов по выявленным недостачам и хищениям, своевременность направления материалов в правоохранительные органы и срочных донесений в вышестоящие организации;
- причины образования и порядок оформления потерь товарно-материальных ценностей, соблюдение порядка утверждения документов на списание указанных потерь, правильность составления расчетов на списание естественной убыли;
- обоснованность списания нереальной к взысканию задолженности по недостачам, кражам, порче;
- рациональность кадровой политики, в т.ч. проверка методики подбора кадров на должности материально ответственных лиц;
- проведение контрольных проверок качества инвентаризаций;
- соблюдения порядка регистрации распоряжений о проведении инвентаризаций и ведения книги учета проведенных инвентаризаций;
- качество оформления документов на право проведения инвентаризации (имеются ли необходимые подписи должностных лиц, правомочный ли состав комиссий);
- соблюдение принципа внезапности проведения инвентаризаций;
- соблюдение порядка формирования инвентаризационных комиссий;
- наличие протоколов по распределению участков работы между членами инвентаризационной комиссии;
- правильность заполнения реквизитов в инвентаризационных описях;
- наличие подписей в инвентаризационных описях о проверке цен;
- правильность выведения окончательных результатов инвентаризаций и отражение их на счетах бухгалтерского учета.
Дата добавления: 2021-03-18; просмотров: 84; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!