Обобщение данных текущего учета. Оборотные ведомости
На бухгалтерских счетах в конце отчетного периода получают данные лишь об отдельных объектах учета. Для обобщения данных обо всех объектах учета используются оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам.
Оборотная ведомость – это свод оборотов и сальдо по бухгалтерским счетам за отчетный период. Оборотные ведомости составляются по данным синтетического и аналитического учета и представляют собой таблицы, в которые включены следующие данные:
1. наименование счета и его номер;
2. остаток на начало периода (Сн);
3. обороты по дебету и кредиту счета;
4. остаток на конец отчетного периода (Ск).
Оборотная ведомость по синтетическим счетам содержит все счета, которые используются в организации. На каждый счет отводится одна строка. Счета расположены в порядке возрастания их номеров. Ниже представлен пример оборотной ведомости по синтетическим счетам за месяц.
Оборотная ведомость содержит три пары суммовых колонок (три раздела). В каждой паре суммовые итоги должны быть равны. Это объясняется следующим:
1. остатки по счетам на начало месяца равны, т.к. они взяты из предыдущего бухгалтерского баланса, в котором актив равен пассиву;
2. итоги оборотов по дебету и кредиту равны, что обусловлено принципом двойной записи;
3. остатки по счетам на конец месяца равны, что вытекает из равенства первых двух разделов. Данные третьего раздела переносятся в новый бухгалтерский баланс, где отражаются по соответствующим счетам.
|
|
Ниже представлен пример оборотной ведомости по счетам синтетического учета.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
За март 201_ года
№ Счета | Наименование счетов | Остаток на 1 марта | Обороты за март | Остаток на 31 марта | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
01 | Основные средства | 250 000 | – | – | – | 250 000 | – |
10 | Материалы | 150 000 | – | – | 20 000 | 130 000 | – |
20 | Основное производство | 75 000 | – | 20 000 | – | 95 000 | – |
41 | Товары | – | – | 30 000 | – | 30 000 | – |
51 | Расчетные счета | 125 000 | – | – | 55 000 | 70 000 | – |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | – | – | – | 30 000 | – | 30 000 |
68 | Расчеты по налогам и сборам | – | 55 000 | 55 000 | – | – | – |
80 | Уставный капитал | – | 500 000 | – | – | – | 500 000 |
82 | Резервный капитал | – | 20 000 | – | 10 000 | – | 30 000 |
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | – | 25 000 | 10 000 | – | – | 15 000 |
Итого | 600 000 | 600 000 | 115 000 | 115 000 | 575 000 | 575 000 | |
|
|
|
Данные из третьего раздела переносятся в новый бухгалтерский баланс, где отражаются по соответствующим статьям.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет контрольное значение, т.к. позволяет проверить правильность и полноту записи на бухгалтерских счетах.
Правильность подтверждается равенством итогов в колонках каждого раздела.
Полнотапроверяется следующим образом:
1.итоги раздела «Остаток на начало месяца» сверяются с итогами предыдущего бухгалтерского баланса;
2.итоги раздела «Обороты за месяц» сверяются с итогом Журнала регистрации хозяйственных операций.
3. Итоги раздела «Сальдо на конец месяца» переносятся в новый бухгалтерский баланс
Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются на основании данных аналитического учета. Поскольку учет на аналитических счетах может вестись в двух вариантах (только в денежном выражении или в натуральном и денежном выражении), то оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь две формы:
1.оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых используются только денежные показатели;
2.оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых используются натуральные и денежные показатели.
|
|
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Пример.
№ п/п | Наименование аналитических счетов | Сальдо на 1.10.2020 | Обороты за Месяц(двойная запись) | Сальдо на 31.10.20 | |||
Дт (А) | Кт (П) | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
01. | Основные средства | 250 | - | - | - | 250 | - |
10 | Материалы | 150 | - | - | 20 | 130 | - |
20 | Основное производство | 75 | - | 20 | - | 95 | - |
41 | Товары | - | - | 30 | - | 30 | - |
51 | Расчетный счет | 125 | - | - | 55 | 70 | - |
60 | Расчеты с поставщиками | - | - | - | 30 | 30 | - |
68 | Расчеты по налогам и сборам | - | 55 | 55 | - | - | - |
80 | Уставной капитал | - | 500 | - | - | - | 500 |
82 | Резервный | - | 20 | - | 10 | - | 30 |
84 | Нераспределённая прибыль | - | 25 | 10 | - | - | 15 |
Итого | 600 | 600 | 115 | 115 | 575 | 575 |
Пример. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№ п/п | Наименование аналитических счетов | Сальдо на 1.10.2020 | Обороты за Месяц(двойная запись) | Сальдо на 31.10.20 | |||
Дт (А) | Кт (П) | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
01. | Расчеты с Ивановым | 2000 | - | - | 500 | 1500 | - |
02 | Расчеты с Сергеевым | 4000 | - | - | 3000 | 1000 | - |
Итого | 6000 | 600 | - | 3500 | 2500 | - |
В Бух балансе 71 счет будут иметь 6000.
|
|
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы»
№ п/п | Наименование аналитических счетов | Ед. изме - рения | Цена за 1 ед. | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||||
Приход | Расход | ||||||||||
Кол- во | Сумма | Кол- во | Сумма | Кол- во | Сумма | Кол- во | Сумма | ||||
1. | Сахарный песок | т | 8 000 | 10 | 80 000 | 5 | 40 000 | 3 | 24 000 | 12 | 96 000 |
2. | Крахмальная патока | т | 1 000 | 20 | 20 000 | 10 | 10 000 | 8 | 8 000 | 22 | 22 000 |
Итого | х | х | х | 100 000 | х | 50 000 | х | 32 000 | х | 118 000 |
Особенности составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам с использованием натуральных и денежных показателей:
1.составляются только по активным счетам;
2.в колонках остатков и оборотов приводятся количественные показатели.
3.в колонке «Обороты за месяц» вместо слов «Дебет» и «Кредит» указываются слова «Приход» и «Расход».
Ведомости по аналитическим счетам имеют:
1. Контрольное значение- позволяют проверить правильность записей в аналитических счетах. Итоги оборотов и остатков по аналитическим счетам должны быть равны соответственно итогам оборотов и остатков по синтетическим счетам, в развитие которых ведутся аналитические счета. Это обусловлено тем, что записи в синтетическом и аналитическом учете ведутся одновременно и параллельно.
2. Аналитическое значение - позволяют оперативно анализировать движение объектов бухгалтерского учета.
Дата добавления: 2020-11-29; просмотров: 243; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!