Бухучет при УСН при принятии долга под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
На дату перевода долга в бухгалтерском учете отражается возникновение дебиторской задолженности в виде предоплаты (аванса), произведенной первоначальному должнику в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), и кредиторской задолженности перед кредитором первоначального должника. При этом в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (на котором суммы перечисленного аванса учитываются обособленно) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 60:
60-а "Расчеты по авансам (предоплате)";
60-п "Расчеты с продавцами за товары (работы, услуги)".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| На дату перевода долга | ||
| 60-а | 76 | Отражен перевод долга первоначального должника перед кредитором |
| На дату осуществления расчетов с кредитором | ||
| 76 | 51 | Погашена задолженность перед кредитором |
| Поступление товаров (принятие выполненных работ, оказанных услуг) | ||
| 41, 20 и др. | 60-п | Отражена задолженность нового должника по оплате товаров (работ, услуг) перед первоначальным должником <*> |
| 60-п | 60-а | Зачтен аванс (предоплата) в счет оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) |
|
|
|
--------------------------------
<*> Сумму НДС, предъявленную первоначальным должником (поставщиком, подрядчиком, исполнителем), организация (новый должник), применяющая УСН, может не отражать отдельно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", если такой порядок установлен учетной политикой организации (п. п. 6, 7.1 ПБУ 1/2008). В таком случае принятие к учету товаров (работ, услуг) отражается по договорной цене, включая НДС.
В ином случае предъявленная сумма НДС принимается к учету по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 60. Данная сумма списывается со счета 19 в дебет счета 41 "Товары" (20 "Основное производство" и др.).
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Принятие долга под обязательство выполнить работы при УСН.
УСН и бухучет при принятии долга по поставке предварительно оплаченных кредитором товаров (работ, услуг) от первоначального должника
С согласия кредитора (покупателя, заказчика) новый должник, применяющий УСН, принимает долг от первоначального должника по поставке предварительно оплаченных кредитором товаров (работ, услуг). При этом исходим из того, что новый должник получает от первоначального должника предоплату, ранее перечисленную кредитором в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В результате перевода долга первоначальный должник выбывает из обязательства перед кредитором. Лицом, обязанным перед кредитором, становится новый должник (новый поставщик, подрядчик, исполнитель) (п. п. 1, 2 ст. 391 ГК РФ).
|
|
|
УСН при принятии долга по поставке предварительно оплаченных кредитором товаров (работ, услуг) от первоначального должника
Сумму поступившего аванса нужно включить в доходы в периоде получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).
О порядке признания расходов, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), см., в частности, "Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик", "Путеводитель по сделкам. Возмездное оказание услуг. Исполнитель (соисполнитель)", "Путеводитель по сделкам. Подряд. Подрядчик (субподрядчик)".
Бухучет при УСН при принятии долга по поставке предварительно оплаченных кредитором товаров (работ, услуг) от первоначального должника
Полученная от первоначального должника предоплата (аванс) в бухгалтерском учете доходом не является и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). На сумму полученных в порядке предоплаты (аванса) денежных средств в учете нового должника производится запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом суммы полученной предоплаты (аванса) учитываются на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).
|
|
|
Выручка (доход) от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) признается на дату выполнения условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99.
О порядке признания доходов и расходов от реализации товаров (работ, услуг) см., в частности, "Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик", "Путеводитель по сделкам. Возмездное оказание услуг. Исполнитель (соисполнитель)", "Путеводитель по сделкам. Подряд. Подрядчик (субподрядчик)".
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":
62-п "Расчеты по предоплате (авансам)";
62-р "Расчеты за реализованные товары (работы, услуги)".
| Дебет | Кредит | Содержание операций | ||
| 51 | 62-п | Получена предоплата (аванс) | ||
| На дату реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) <*>
| ||||
| 62-р | 90-1 | Признана выручка от реализации | ||
| 90-2 | 41 (20 и др.) | Списана балансовая стоимость (фактическая себестоимость) реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) | ||
| 62-п | 62-р | Предоплата (аванс) зачтена в оплату стоимости товаров (работ, услуг) | ||
--------------------------------
<*> При реализации активов, не являющихся товаром или готовой продукцией, доходы и расходы по такой операции являются прочими и отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (п. п. 7, 16 ПБУ 9/99, п. п. 11, 14.1 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Принятие от первоначального должника долга по выполнению предварительно оплаченных кредитором работ по договору подряда, при УСН.
Дата добавления: 2019-11-16; просмотров: 173; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!