УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
У НОВОГО ДОЛЖНИКА ПРИ ПРИНЯТИИ ДОЛГА
1. УСН и бухучет при принятии долга от своего поставщика (подрядчика, исполнителя) >>>
2. УСН и бухучет при принятии долга под обязательство по поставке товаров (работ, услуг) >>>
3. УСН и бухучет при принятии долга по поставке предварительно оплаченных кредитором товаров (работ, услуг) от первоначального должника >>>
УСН и бухучет при принятии долга от своего поставщика (подрядчика, исполнителя)
С согласия кредитора новый должник, применяющий УСН, принимает долг от первоначального должника (своего поставщика, подрядчика, исполнителя), перед которым есть задолженность по оплате товаров (работ, услуг). В результате перевода долга первоначальный должник выбывает из обязательства перед кредитором; лицом, обязанным перед кредитором, становится новый должник; обязательство нового должника перед первоначальным должником по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) прекращается (п. п. 1, 2 ст. 391, ст. 410 ГК РФ).
УСН при принятии долга от своего поставщика (подрядчика, исполнителя)
При принятии долга от своего поставщика (подрядчика, исполнителя) обязательство нового должника по оплате приобретенных у него товаров (работ, услуг) и суммы "входного" НДС, относящегося к ним, прекращается. Таким образом, соответствующие затраты признаются оплаченными и выполняется одно из условий для признания в налоговом учете расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
|
|
|
Операции по перечислению денежных средств кредитору в порядке погашения принятого долга у нового должника никак не отражаются, поскольку в результате такого перечисления оплачиваются чужие затраты (п. п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).
Бухучет при УСН при принятии долга от своего поставщика (подрядчика, исполнителя)
Кредиторская задолженность по оплате приобретенных у первоначального должника товаров (работ, услуг) учитывается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов). На дату перевода долга отражаются погашение этой кредиторской задолженности перед первоначальным должником и возникновение задолженности перед кредитором первоначального должника. При этом в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 60 и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| На дату перевода долга | ||
| 60 | 76 | Отражен перевод долга первоначального должника перед кредитором |
| На дату осуществления расчетов с кредитором | ||
| 76 | 51 | Погашена задолженность перед кредитором |
Ситуации из практики:
|
|
|
Корреспонденция счетов: Принятие долга от поставщика в счет погашения задолженности перед ним за приобретенное сырье. Новый должник применяет УСН.
УСН и бухучет при принятии долга под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
С согласия кредитора новый должник, применяющий УСН, принимает долг под обязательство первоначального должника (поставщика, подрядчика, исполнителя) осуществить поставку товаров (работ, услуг). В результате перевода долга первоначальный должник выбывает из обязательства перед кредитором; лицом, обязанным перед кредитором, становится новый должник; сумма долга, принятого новым должником, признается предоплатой в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) (п. п. 1, 2 ст. 391, ст. 410 ГК РФ).
УСН при принятии долга под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
В данном случае каких-либо последствий в связи с принятием долга у нового должника не наступает. Дело в том, что сумма долга, принятого новым должником, является по существу предоплатой в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). То есть товары (работы, услуги), подлежащие поставке первоначальным должником, оплачены авансом в безденежной форме. А суммы предоплаты в расходы при применении УСН не включаются, так как под оплатой понимается прекращение обязательства покупателя (заказчика) перед поставщиком (подрядчиком, исполнителем), которое непосредственно связано с поставкой товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-11-11/18801).
|
|
|
Операции по перечислению денежных средств кредитору в порядке погашения принятого долга у нового должника никак не отражаются, поскольку в результате такого перечисления оплачиваются чужие затраты (п. п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).
Дата добавления: 2019-11-16; просмотров: 165; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!