Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты
Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: песка формовочного, стекольного, строительного; песчано-гравийной смеси; камня строительного, облицовочного; воды (поверхностной и подземной); глины; соли калийной, поваренной; нефти; и др.
Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не признаются:
добыча нефтяного попутного газа;
. добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;
добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;
За добычу (изъятие) воды (поверхностной и подземной) при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств применяются ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, увеличенные на коэффициент 1,5.
Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал. Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной с 2014 года признается календарный месяц.
|
|
|
Порядок расчета налога за добычу природных ресурсов:
Сумма налога = Фактический объем добычи по каждому виду природных ресурсов х ставку налога
Ставки установлены в рублях за 1 тонну, 1 м3
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие) представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):
не позднее 20 апреля календарного года, исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие).
Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
|
|
|
не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие), излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам.
Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Земельный налог: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты
Платежи за землю введены с целью повышения ответственности и заинтересованности в рациональном использовании земли, а также мобилизации средств для охраны земли и повышения ее плодородия, социального развития населенных пунктов. Размер платы за землю зависит от качества и местоположения земельного участка. Размер платы за землю не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землепользователей и землевладельцев и связывается исключительно с фактом наличия земельного участка. Плата взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы.
|
|
|
Плательщиками земельного налога являются юридические лица, которым земельные участки предоставлены в пользование либо в собственность.
Плательщиками арендной платы являются юридические лица, которым земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставлены в аренду сельскими, поселковыми, городскими, районными исполнительными и распорядительными органами.
Объектом налогообложения является земельный участок на территории Республики Беларусь, который в установленном порядке предоставлен в пользование либо собственность.
Земельным налогом облагаются земли:
· сельскохозяйственного назначения;
· населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов);
· промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения;
· лесного фонда;
· водного фонда.
Ставки земельного налога установлены двух видов:
|
|
|
1. Процентная ставка, установленная в процентах к кадастровой стоимости.
2. Твердая ставка земельного налога, установленная в рублях за 1 гектар занимаемой площади;
Ставки земельного налога зависят от функционального использования земельных участков (видов оценочных зон).
Согласно приложению 4 к Особенной части налогового кодекса выделяют 5 видов оценочных зон:
| 1. Общественно-деловая зона | для размещения объектов административного, финансового назначения, розничной торговли, гостиничного назначения, общественного питания, здравоохранения и по предоставлению социальных услуг, образования и воспитания, научного назначения и научного обслуживания, физкультурно-оздоровительного и спортивного назначения, культурно-просветительного и зрелищного назначения, бытового обслуживания населения, по оказанию посреднических и туристических услуг, автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автостоянок и гаражей, за исключением предоставленных гаражным кооперативам, кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок |
| 2. Жилая многоквартирная зона | для размещения объектов многоквартирной жилой застройки |
| 3. Жилая усадебная зона | для размещения объектов усадебной жилой застройки (строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, обслуживания зарегистрированной квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства), гаражных кооперативов, кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, ведения коллективного садоводства и огородничества, дачного строительства, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, традиционных народных промыслов |
| 4. Производственная зона | для размещения объектов промышленности, транспорта, связи, энергетики, оптовой торговли, материально-технического и продовольственного снабжения, по заготовке и сбыту продукции, коммунального хозяйства, по ремонту и обслуживанию автомобилей |
| 5. Рекреационная зона | для размещения объектов природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения |
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета.
Твердая ставка земельного налога в рублях за 1 гектар устанавливается в следующих случаях:
1. На земли сельскохозяйственного назначения;
2. На земельные участки, используемые для добычи торфа на топливо и удобрения.
3. На земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;
4. На земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы
5. На земельные участки общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков при кадастровой стоимости земельных участков менее 5180 р. за гектар, общественно-деловой зоны для размещения иных объектов при кадастровой стоимости земельных участков менее 28 253 р. за гектар, производственной зоны при кадастровой стоимости земельных участков менее 14 126 р. за гектар и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков менее 15 539 р. за гектар;
6. Жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости земельных участков менее 320 млн р. за гектар и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков менее 160 млн р. за гектар.
Процентные ставки земельного налога установлены исходя из функционального использования земельных участков по видам оценочных зон в следующих случаях:
1. На земельные участки общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков при кадастровой стоимости земельных участков более 5180 р. за гектар, общественно-деловой зоны для размещения иных объектов при кадастровой стоимости земельных участков более 28253 р. за гектар, производственной зоны при кадастровой стоимости земельных участков более 14126 р. за гектар и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков более 15 539 млн р. за гектар;
2. Жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости земельных участков более 41 440 р. за гектар и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков более 20 720 р. за гектар.
Налоговая база земельного налога определяется в размере
либо кадастровой стоимости земельного участка
либо занимаемой площади.
Дата добавления: 2019-07-17; просмотров: 197; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!