Расчеты с поставщиками и подрядчиками
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные виды работ.
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг поставщиками и подрядчиками производятся на основании заключенных предприятием договоров поставки, подряда, поручения, контрактации, энергоснабжения и других.
В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, сумма и порядок расчетов (условия платежей)
При заключении договора о предоставления автомобиля в кредит, услуг подрядчик или поставщик обязуется выполнить свои обязательства при условии своевременной оплаты предприятием-заказчиком (покупателем) за предоставленные работы
Оплата между поставщиками и подрядчиками может производиться как в наличной, так и в безналичной форме, а также путем обмена товарами, работами, услугами, которые называются бартерными сделками.
Операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются на следующих счетах учета типового плана счетов:
ž 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»;
ž 4110 «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»;
ž 1610 «Краткосрочные авансы выданные»;
ž 2910 «Долгосрочные авансы выданные».
|
|
|
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Оплата счетов поставщиков и подрядчиков: - наличными из кассы - перечисление денег с текущего счета в банке - со сберегательных счетов - путем выдачи векселя - путем зачета ранее полученного краткосрочного аванса - путем зачета ранее полученного долгосрочного аванса - путем натурального обмена на сырье и материалы, готовую продукцию, товары, прочие краткосрочные и долгосрочные активы, выполненные работы и оказанных услуг. - путем зачета погашения их краткосрочной дебиторской задолженности | 3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310 | 1010 1030 1050 3050 3510 4410 1210 1210 |
| 2 | Уменьшение краткосрочной кредиторской задолженности в валюте перед поставщиками и подрядчиками в результате понижения рыночного курса обмена валют | 3310 | 6250 |
| 3 | По истечению срока исковой давности списаны суммы краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками | 3310 | 6280 |
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Принято на баланс поступление от поставщиков и подрядчиков по договорной стоимости без НДС: - сырье и материалы - товаров - прочих запасов - основных средств - основных средств, классифицированных как инвестиции в недвижимость - растений - животных - нематериальных активов - выполненных работ и оказанных услуг, связанных с реализацией продукции - выполненных работ и оказанных услуг для целей основного производства - выполненных работ и оказанных услуг для целей вспомогательного производства - выполнение работ и оказанных услуг по обслуживанию основного и вспомогательного производства - выполненных работ и оказанных услуг для общих и административных целей | 1310 1330 1350 2410 2310 2510 2520 2730 7110 8110 8310 8410 7210 | 3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310 |
| 2 | Увеличение краткосрочной кредиторской задолженности в валюте перед поставщиками и подрядчиками в результате повышения рыночного в результате повышения рыночного курса обмена валют | 7430 | 3310 |
| 3 | Оплачены услуги сторонних организаций связанные с проведением отбора проб и образцов | 2610 | 3310 |
Учет основных средств
|
|
|
Согласно МСФО №16 «Основные средства» в компании ТОО «Toyota Financial Services Kazakhstan» – это материальные активы, действующие в течение длительного времени, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.
|
|
|
Для учета основных средств используются счета подраздела 2410. В учете они должны отражаться по группам. Соответственно в рабочем плане счетов они представлены следующим образом:
2411 - Земля;
2412 - Здания и сооружения;
2413 - Машины и оборудование, передаточные устройства;
2414 - Транспортные средства;
2415 - Прочие основные средства.
Документация основных средств:
«Акт приемки - передачи» (ф. № ДА-1) данным документом оформляется зачисление объектов в состав основных средств, также в нем отражается их нормативный срок эксплуатации. На основании данного акта в бухгалтерии открываются «Инвентарные карточки». Затем заполненные инвентарные карточки регистрируются в «описях инвентарных карточек по учету ОС». При выбытии ОС оформляется «Акт списания ОС».
Амортизация (основного средства) - систематическое распределение амортизируемой величины актива на протяжении срока его полезного использования.
Существует несколько методов начисления износа, рекомендованных стандартами МСФО.
|
|
|
Организация самостоятельно избирает метод начисления амортизации для каждой группы основных средств. Избранный метод используется из года в год и изменяться может только тогда, когда другой метод будет более соответствовать распределению экономической выгоды от использования основного средства.
Для каждой группы основных средств можно выбрать:
- равномерный (прямолинейный) метод;
- метод уменьшающего остатка;
- производственный метод
- метод суммы чисел(кумулятивный)
Примеры использования методов начисления износа.
1. Прямолинейный (равномерный) метод – амортизация исчисляется равными частями в течении всего срока службы.
Например:
В января 2019 года ТОО «Toyota Financial Services Kazakhstan» приобрели несколько принтеров. Первоначальная стоимость данного устройства составило 360 000 тенге, ликвидационная – 80000 тенге. Срок полезного использования – 8 лет. Рассчитает амортизацию прямолинейным методом:
| Отчетный период | Первоначальная стоимость | Ликвидационная стоимость | Амортизируемая стоимость | Срок | Норма | Годовая амортизация |
| 8 лет | 360000 | 80000 | 280000 | 8 | 12,5 | 35000 |
| Отчетный период | Первоначальная стоимость | Годовая амортизация | Накопленная сумма износа | Балансовая стоимость |
| 1 | 360000 | 35000 | 35000 | 325000 |
| 2 | 360000 | 35000 | 70000 | 290000 |
| 3 | 360000 | 35000 | 105000 | 255000 |
| 4 | 360000 | 35000 | 140000 | 220000 |
| 5 | 360000 | 35000 | 175000 | 185000 |
| 6 | 360000 | 35000 | 210000 | 150000 |
| 7 | 360000 | 35000 | 245000 | 115000 |
| 8 | 360000 | 35000 | 280000 | 80000 |
2. Метод уменьшающего остатка (двойной регрессии) – сумма амортизации каждого последующего года меньше суммы амортизации предыдущего.
Например:
Основываясь, на условии выше приведенной задачи попробуем определить сумму амортизации, с помощью метода уменьшающего остатка:
| Отчетный период | Первоначальная стоимость | Ликвидационная стоимость | Амортизируемая стоимость | Срок | Норма | Годовая амортизация |
| 8 лет | 360000 | 80000 | 280000 | 8 | 12,5 | 35000 |
| Отчетный период | Балансовая стоимость на начало | Норма | Годовая амортизация | Накопленная сумма износа | Балансовая стоимость на конец |
| 1 | 360000 | 25% | 90000 | 90000 | 270000 |
| 2 | 270000 | 25% | 67500 | 157500 | 202500 |
| 3 | 202500 | 25% | 50625 | 208125 | 151875 |
| 4 | 151875 | 25% | 37968,75 | 246093,8 | 113906,25 |
| 5 | 113906,25 | 25% | 28476,56 | 274570,3 | 85429,69 |
| 6 | 85429,69 | 25% | 21357,42 | 295927,7 | 64072,27 |
| 7 | 64072,27 | 25% | 16018,07 | 311945,8 | 48054,20 |
| 8 | 48054,2 | 25% | 12013,55 | 323959,4 | 36040,65 |
3. Производственный метод – размер амортизации зависит от количества продукции, произведенной с помощью данного ОС.
Например:ТОО «Toyota Financial Services Kazakhstan» приобрела принтеры, первоначальная стоимость которого равна 430000 тенге. Ликвидационная стоимость 250000тенге. Производственный ресурс данного оборудования 55000 единиц готовой продукции. За летний период данное оборудование произвело 2700 единиц продукции (использована), то есть в июне – 750 единиц, в июле – 1500 и в августе – 450 единицы. Рассчитает амортизацию производственным методом:
1. 
2. 
3. 
4. 
4.Метод суммы чисел (кумулятивный) – суть данного метода заключается в том, что амортизируемая стоимость основных средств умножается на дробь, числитель которой равен количеству оставшихся лет, а знаменатель в сумме порядковых номеров. Например: ТОО «Toyota Financial Services Kazakhstan» приобрело транспортное средство, для перевозки собранных автомобилей по складам . Стоимость машины –1800000тенге, срок службы – 12 лет.
1. (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12) = 78
2. 
3. 
4. 
5. 
6. 
7. 
8. 
9. 
10. 
11. 
12 
13. 
| . № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов
 Мы поможем в написании ваших работ! | |||