Развитие внутреннего аудита в организации
2.1. Концепция развития внутреннего аудита
Успешное выполнение требований к внутреннему аудиту, целей и задач аудита невозможно без строгого соблюдения последовательности основных процедур аудита:
o определение объема аудита;
o планирование аудита;
o оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
o сбор (получение) аудиторских доказательств;
o ведение аудиторской документации;
o составление аудиторского заключения и отчета аудитора, разработка проектов управленческих решений.
Таким образом, теоретической основой внутреннего аудита должны стать его основополагающие принципы и концепции. При разработке концепции, определяющей направление теории и составляющей основу внутренних аудиторских стандартов, следует учитывать требования к внутреннему аудиту и аудиторам.
Процесс развития внутреннего аудита не может осуществляться без элементов и связей между ними. Причем главным в процессе развития являются не элементы, а связи, т.е. производные от элементов. Они зависят от количества и качества элементов. Кроме того, в процессе развития внутреннего аудита важную роль играют последовательность действий (технология развития) и способ взаимодействия элементов (механизм развития). Это необходимо учитывать в процессах развития теории и практики внутреннего аудита и при проектировании совершенствования его процедур, особенно при автоматизации контрольно аудиторского процесса. Концептуальная схема форменного и содержательного развития внутреннего аудита.
|
|
|
Развитие содержания и формы системы внутреннего аудита соответствуют процессу развития, а связи и состав элементов находят свое выражение в структуре системы. Их взаимодействие создает концепцию развития в целом системы внутреннего аудита в реальных условиях действительности. Таким образом, развитие внутреннего аудита - это процесс, порождающий более сложные его формы из более простых. Этот процесс цикличен и носит многошаговый характер (квантификация). Его можно охарактеризовать как диалектическое взаимодействие всех компонентов (звеньев), вызывающее поступательные изменения и составляющее содержание процесса развития. Результат такого взаимодействия проявляется в новых, автоматизированных формах проведения аудита.
Поэтому в отличие от традиционных форм контроля, основанных лишь на увеличении числа субъектов контроля, развитие внутреннего аудита преследует цели интеграции составляющих действующей системы внутрихозяйственного контроля, качественных изменений в содержании и механизме контроля, его трансформации в систему контроллинга.
|
|
|
Этапы развития внутреннего аудита
Служба внутреннего аудита может быть создана в организации в виде отдела как самостоятельной организационной единицы, входящей в состав системы управления и наделенной функцией контроля фактов финансово-хозяйственной жизни экономического субъекта. При формировании такого отдела необходимо решить ряд задач в определенной последовательности.
Первый этап. Определение спектра общих целей и задач стратегического характера, для достижения которых создается отдел внутреннего аудита.
Второй этап. Проведение всестороннего анализа организации, установление структуры отдела внутреннего аудита, фиксация "слабых" мест в системе внутреннего контроля и т.д. Выявление "точек приоритета" по повышению эффективности работы.
Третий этап. Определение места внутреннего аудита и степени его интеграции с другими отделами организации.
Четвертый этап. Разработка нормативных документов внутреннего аудита.
Пятый этап. Формирование штата отдела внутреннего аудита, его технической базы.
Шестой этап. Модернизация системы управления на основе внедрения стратегического контроллинга.
Маркетинг. Функционирование системы маркетинга должно осуществляться в разрезе каждого вида продукции, работ и услуг с выделением жизненных циклов товаров и секторов продаж с целью планирования, установления и оперативного изменения цен продукции, работ и услуг.
|
|
|
Система внутреннего контроля
Внутренний контроль - это непрерывный процесс, осуществляемый всеми сотрудниками и руководством Общества на всех уровнях управления, направленный на обеспечение условий для достижения целей Общества в следующих областях:
v эффективность и результативность финансово-хозяйственной деятельности Общества;
v сохранность активов;
v соблюдение законодательных требований, нормативных актов, внутренних документов Общества и прочих применимых требований регуляторов;
v достоверность финансовой отчетности.
Система внутреннего контроля - это система организационных мер, политик, инструкций, а также контрольных процедур, норм корпоративной культуры и действий, предпринимаемых советом директоров, руководством и работниками общества для обеспечения надлежащего ведения хозяйственной деятельности. Для обеспечения финансовой устойчивости Общества, достижения оптимального баланса между ростом его стоимости, прибыльностью и рисками, для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения нарушений, своевременной подготовки достоверной финансовой отчетности и, тем самым, повышения инвестиционной привлекательности.
|
|
|
Система внутреннего контроля над процессом подготовки финансовой отчетности - система организационных мер, политик, инструкций, а также контрольных процедур, норм корпоративной культуры и действий, предпринимаемых Советом директоров, руководством и работниками Общества для достижения целей в области подготовки достоверной финансовой отчетности.
Целями функционирования системы внутреннего контроля в Обществе являются:
Содействие в защите интересов акционеров, инвесторов и клиентов, предотвращение и устранение конфликтов интересов, поддержка эффективного управления Обществом и достижения стратегических целей наиболее эффективным способом;
Создание условий для защиты Общества от внутренних и внешних рисков, возникающих в процессе его деятельности, а также рисков подготовки финансовой отчетности Общества;
Содействие в обеспечении соблюдения Обществом требований законодательства и нормативных документов Общества;
Создание условий для своевременной подготовки и предоставления достоверной финансовой, бухгалтерской, статистической, управленческой и иной отчетности для внешних и внутренних пользователей;
Содействие в обеспечении сохранности активов и эффективного использования ресурсов и потенциала Общества.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Понятие внутреннего аудита в мировой теории и практике эволюционировало со временем. По мнению специалистов, можно выделить три этапа развития мирового внутреннего аудита в XX - начале XXI века, определяемые ролью и задачами внутреннего аудита на каждом из них: начальный, переходный, современный.
На начальном этапе задачи внутреннего аудита заключались в проверке бухгалтерско-финансовой отчетности, а также в осуществлении ревизионной функции - проверке сохранности товарно-материальных ценностей и выполнения распоряжений руководства организации. При этом основным потребителем результатов деятельности внутреннего аудита на данном этапе является руководство функциональных отделов, как правило, финансовый директор или менеджер компании; в некоторых случаях внутренний аудит функционирует в рамках бухгалтерской службы с подчинением главному бухгалтеру или финансовому контролеру компании.
На переходном этапе внутренний аудит наряду с финансовыми проверками, фокусирующимися на системе бухгалтерско-финансового контроля, осуществляет проверки системы внутреннего контроля в рамках всей организации. На операционный аудит затрачивается значительное время.
В российской экономике функционирование внутреннего аудита соответствует первому и второму этапам в зависимости от масштабов организации, в которой он действует. При более простой организационной структуре экономического субъекта внутренний аудит в большей степени выполняет ревизионные функции. В условиях холдингов, особенно если их собственниками являются иностранные лица, деятельность внутреннего аудита относится ко второму этапу приведенной периодизации.
В целом же, по нашему мнению, внутренний контроль в экономических субъектах нашей страны находится на переходном этапе от форм, присущих плановой экономике, к рыночным формам. При этом зачастую названия форм контроля могут различаться, тогда как экономическая и управленческая ориентация применяемых контрольных процедур остается неизменной.
В заключение отметим, что место отдела (сектора, бюро, группы и т.п.) внутреннего аудита в организационной структуре, его функциональная направленность, численность и квалификационные характеристики кадрового состава, материально-техническое, финансовое и информационное обеспечение, особенности структуры взаимоотношений и порядка функциональной и административной подчиненности внутри этого подразделения, в том числе при наличии у него разнообразных отделений, зависят от многих факторов. Это, прежде всего, цели создания отдела; организационно-правовая форма, размеры, ресурсы, структура, масштабы и виды деятельности организации; региональная неоднородность месторасположения ее обособленных подразделений или дочерних компаний. Структура и иерархический ранг отдела внутреннего аудита во многом зависят от позиции руководства организации по отношению к внутреннему контролю (т. е., от того, насколько правильно понимает высший менеджмент роль внутреннего контроля в управлении организацией).
Позиция отдела в организационной структуре фирмы определяется также по мере организационного развития управления, накопления финансового, кадрового, интеллектуального потенциала. Отдел внутреннего аудита может вначале формировать штабное звено с чисто консультативными функциями. По мере возрастания его влияния на деятельность организации в его функции будут передаваться непосредственно реализация контрольных задач и разработка рекомендаций по совершенствованию всех уровней управления в компании.
| Список использованной литературы | |
| 1 | Кеворкова, Ж.А. Внутренний аудит: учебное пособие Москва: Юнити-Дана, 2015 ЭБС |
| 2 | Кеворкова, Ж.А., Карпова, Т.П. Внутренний аудит: учебное пособие Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2015 ЭБС |
| 3 | Якупов, З.С. Организация налоговых проверок и внутренний аудит: учебное пособие Казань: Познание, 2013 ЭБС |
| 4 | Горбатова, Е.Ф., Узунова, Н.С. Внутренний контроль и аудит: учебное пособие Симферополь: Университет экономики и управления, 2017 ЭБС |
| 5 | Суворова, С.П. Концепция внутреннего аудита в системе управленческих задач организации / Суворова С.П., Панкратова Л.А., Ханенко М.Е. // Орловский государственный институт экономики и торговли Орел, Россия |
| 6 | Внутренний аудит. Аудиторская компания Deloite. 8 апреля 2010 год. URL: http://www.femida-audit.com/docs/038893.pdf. |
| 7 | Кизилов А.Н. Развитие внутреннего аудита в системе управления коммерческой организацией / Кизилов А.Н., Овчаренко О.В. // Вестник Ростовского государственного экономического университета (РИНХ). 2009. №29. С. 265-272 |
| 8 | Величко С.В. Внутренний аудит в системе управления предприятием услуг сотовой связи. Инновационное развитие экономики. 2011. №3. С. 48-53 |
| 9 | Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. |
| 10 | Аудит. Теория и практика: учебник для бакалавров / Н. А. Казакова, Г. Б. По- лисюк [и др.]: под общ. ред. Н. А. Казаковой. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 385 с. |
| 11 | Бычкова, С. М. Аудит: учеб. пособие / С. М. Бычкова, Е. Ю. Итыгилова; под ред. Я. В. Соколова. — М.: Магистр, 2009. — 462 с. |
| 12 | Теория аудита: учеб. пособие для студентов, обучающихся по направлению «Экономика» / С. И. Жминько и др.; отв. редакторы: Оксана Морозова, Наталья Калиничева. — Ростов н/Д: Феникс, 2012. -443 с. |
| 13 | Красный И.А. Анализ и его влияние на деятельность организации / И.А. Красный // Вестник магистратуры. - 2017. - №4-2(67), С. 18-20 |
| 14 | Сигидов Ю. И. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 407 с. |
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 262; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!