Понятие сущность и задачи внутреннего аудита
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
(ДГТУ)
Отдел магистратуры: Управления подготовки кадров высшей квалификации
Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине
«Организация внутреннего контроля и аудита»
на тему «Сущность внутреннего аудита и концепция его развития»
Автор работы _______________________ Турдиев Д.А
подпись
Направление 38.04.01 «Экономика»
Профиль подготовки «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Группа АМЗБУ21
Проверил ___________________ д.э.н. Русина Е.Ю.
подпись
Работа защищена ______________ ______________ ______________
дата оценка подпись
|
|
|
Ростов-на-Дону
2019
| СОДЕРЖАНИЕ | ||
| ВВЕДЕНИЕ | ||
| 1 | Понятие сущность и задачи внутреннего аудита | |
| 1.1 | Сущность и задачи внутреннего аудита | |
| 1.2 | Функции внутреннего аудита | |
| 1.3 | Принципы внутреннего аудита | |
| 2 | Развитие внутреннего аудита в организации | |
| 2.1 | Концепция развития внутреннего аудита | |
| 2.2 | Этапы развития внутреннего аудита | |
| 2.2 | Система внутреннего контроля | |
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ | ||
| Список использованной литературы | ||
ВВЕДЕНИЕ
Аудит представляет собой сложную многоаспектную, достаточно жестко регламентированную предпринимательскую деятельность. В мировой практике он уже много лет применяется во всех сферах хозяйственной деятельности. Роль аудита в развитых странах существенна, а мнение аудитора авторитетно. В современной России, которая уверенно встала на построение рыночной экономики также усиливается роль и значение аудита. Аудит в России (на данном этапе развития экономики) зародился сравнительно недавно - немногим более 10 лет назад. Но за прошедшие годы аудит и аудиторская деятельность в России постоянно и динамично развивались. Возросло количество аудиторских организаций и специалистов, занимающихся аудитом, совершенствовалась нормативная база, разрабатывались и внедрялись правила (стандарты) аудиторской деятельности, усилилась роль профессиональных аудиторских объединений, возросла потребность в аудите с целью подтверждения достоверности отчетности предприятий. Таким образом, аудит стал неотъемлемой частью экономики, а аудиторы всемерно способствовали ее росту.
|
|
|
Аудит уже стал привычным для российской экономики. Появилась профессия, в которой заняты тысячи людей. Не только профессионалы оказываются вовлеченными в аудиторскую деятельность, аудит затрагивает интересы большинства руководителей предприятий, бухгалтеров, экономистов, его результатами пользуются налоговые и иные государственные органы, а также миллионы инвесторов. Подтверждающая функция аудита закреплена законодательным путем, ряд хозяйствующих субъектов обязаны ежегодно в составе отчетности предоставлять аудиторское заключение. Без квалифицированного аудиторского совета уже не мыслят свою работу наиболее прогрессивные предприниматели.
|
|
|
Все, кто сталкиваются с аудитом, нуждаются в понимании методов, которые применяются в аудите, выводов, которые делают аудиторы. Но главное, они должны понимать саму сущность аудита и аудиторской деятельности. Непонимание специфики аудита - основная причина конфликтов, ошибок, неудачных попыток регламентации аудиторской деятельности.
Этими обстоятельствами и обусловлена актуальность темы данной курсовой работы, посвященной одной из основополагающих тем теории аудита - сущности аудита и аудиторской деятельности.
Целью контрольной работы является рассмотрение теоретических основ сущности внутреннего аудита и концепция его развития.
Сущность аудита и аудиторской деятельности - явление многоаспектное. Ее можно рассматривать с самых разных позиций. Нами выбраны некоторые аспекты этой важной темы, выраженные в следующих задачах. Исходя из цели, определены задачи:
определить в чем выражается необходимость аудита как вида деятельности, уделив при этом внимание и историческому аспекту этой проблемы;
раскрыть понятие, цели и принципы аудита и аудиторской деятельности;
Понятие сущность и задачи внутреннего аудита
1.1 Сущность и задачи внутреннего аудита
|
|
|
Внутренний аудит – независимая и объективная деятельность консультационного характера, обеспечивающая конкретные результаты, направленные на повышение стоимости и улучшения работы организации.
Внутренний аудит системы качества предназначен для обеспечения руководства предприятия объективной и своевременной информацией о степени соответствия деятельности в системе качества и ее результатов установленным требованиям. Главной целью внутреннего аудита следует считать предотвращение снижения результативности и эффективности действующей на предприятии системы качества.
Эффективность внутреннего аудита системы качества на предприятии в значительной мере зависит от его организации.
Организация внутреннего аудита системы качества — это упорядочение работ службы внутреннего аудита и подразделений предприятия с целью поддержания функционирования системы качества в соответствии с установленными требованиями.
Внутренний аудит системы качества предназначен для регулярной проверки того, насколько деятельность в рамках системы качества и результаты этой деятельности согласуются с запланированными мероприятиями. Внутренний аудит своевременно доводит до сведения руководства предприятия объективную, основанную на фактах, информацию о состоянии системы качества. В этом плане внутренний аудит играет ключевую роль в поддержании системы качества предприятия на требуемом уровне.
Объектами внутреннего аудита системы качества являются ее элементы, опосредованные в деятельности подразделений предприятия при выполнении запланированных мероприятий, т. е. требований документации системы качества.
Внутренний аудит системы качества строится на ряде организационных принципов, основными из которых следует считать единообразие, системность, документированность, предупредительность, регулярность, независимость и открытость.
Целесообразно с методической точки зрения создавать службу внутреннего аудита уже на начальном этапе внедрения стандартов ИСО, когда предприятие только приступает к реализации положений стандартов, а не после завершения этих работ. Создание службы внутреннего аудита является свидетельством понимания руководством предприятия значения аудита качества и того, что такая служба отвечает интересам предприятия.
Служба внутреннего аудита системы качества укомплектовывается двумя или более сотрудниками предприятия, имеющими высшее образование и как минимум двухгодичный стаж практической работы в области качества, прошедшими специальное обучение в соответствующих учебных заведениях или на учебных курсах, организованных на предприятии. Функции, ответственность, полномочия и права аудиторов устанавливаются в их должностной инструкции.
На предприятиях, где создание службы внутреннего аудита системы качества в виде отдельного структурного подразделения затруднено, аудит системы качества может проводиться временными группами, специально формируемыми для этой цели. При этом обязанности аудиторов возлагаются (без освобождения от основной работы) на специалистов подразделений предприятия, наиболее тесно связанных с разработкой и функционированием системы качества (отделов обеспечения качества, стандартизации, метрологии). К выполнению обязанностей аудиторов эти специалисты допускаются только после их соответствующего обучения, прохождения практики и аттестации.
Служба аудита качества не только проводит аудит всех подразделений предприятия, участвующих в работах по системе качества, но и сама является объектом подобного аудита. Руководство предприятия время от времени должно получать информацию по работе этой службы и оценивать ее с позиции требований, предъявляемых системой качества, действующей на предприятии, к аудиту качества.
Обязательным условием эффективной работы службы является наличие надлежащих организационных и методических документов. Особое внимание уделяется разработке методических документов с целью:
ü обеспечить методическое единство в подходах, трактовках и оценках аудиторов,
ü обеспечить работу аудиторов при проведении опросов, протоколировании результатов наблюдений, оформлении отчетов,
ü сократить потери времени при аудите (здесь необходимо отметить, что дефицит времени практически не дает возможности даже достаточно опытным аудиторам полностью обследовать объект аудита.
При формировании методического обеспечения деятельности аудиторов могут быть использованы подходящие, но разработанные за пределами предприятия правила и методические процедуры. Наряду с документами в состав методического обеспечения включаются различного рода памятки и методические пособия, облегчающие работу экспертов.
Внутренние проверки проводятся со следующими целями:
v оценка эффективности функционирования СМК и определение возможностей и путей ее улучшения;
v выявление несоответствий в СМК (процедурах, процессах, продукции) установленным требованиям;
v определение всех причин выявленных несоответствий (основных, дополнительных, сопутствующих);
v проверка и оценка эффективности корректирующих мероприятий по результатам предыдущих проверок.
Проверки могут осуществляться как персоналом службы качества (это характерно для крупных предприятий, где в структуре службы качества имеется отдел внутренних проверок), так и специально создаваемыми группами с привлечением подготовленных и аттестованных аудиторов по внутренним проверкам.
Во всех случаях организационный порядок проведения внутренних аудитов системы качества предусматривает следующие основные стадии:
Ø планирование аудита,
Ø подготовка аудита,
Ø осуществление аудита,
Ø анализ и обобщение результатов аудита,
Ø разработка корректирующих действий,
Ø контроль за выполнением корректирующих действий.
Функции внутреннего аудита
Первой и самой главной функцией внутреннего аудита, на наш взгляд, является функция верификации. Эта функция должна обеспечивать формирование в организациях информации о фактах хозяйственнойжизни, адекватной реальному положению дел и заданной системе управления хозяйственными процессами. Информация систем учета, планирования и других экономических систем носит условно точный характер, чтосвязано с использованием в этих системах знаково-символического языка, а также допущенными ошибками входе получения и обработки информации.Кроме того, для системы внутреннего управления необходимо иметь данные, позволяющие вскрыть причинывозникновения фактов хозяйственной жизни, выявить существенные их свойства и установить закономернуюсвязь между ними. Именно такая информация может стать основой для принятия научно обоснованныхуправленческих решений. Осуществление функции верификации обеспечивается за счет системногоиспользования форм, методических приемов и процедур аудита.
Следующей функцией внутреннего аудита должна стать информационная функция. Данная функция внутреннего аудита обеспечивает систему внутреннего управления и бюджетирования на всех уровнях организационной структуры организации ступенчатости управления хозяйствующим субъектом в достоверной, уместной и полезной информации. Информационная функция и функция верификации тесно взаимосвязаны, так как они обусловлены самой сущностью внутреннего аудита и обеспечивают достижение его целей и задач в системе внутреннего управления.
Важную роль при внутреннем аудите играет аналитическая функция, которая позволяет в процессе внутреннего аудита осуществлять комплексный производственно-хозяйственный, инвестиционный и финансовый анализ показателей организаций для оперативного, тактического я стратегического управления ресурсами, хозяйственными процессами.
Следующей функцией внутреннего аудита в современных условиях является проектно-методическая функция. Она связана с подготовкой внутренними аудиторами проектов обоснованных управленческих решений, бизнес-планов, бюджетов, смет, хозрасчетных заданий, методических рекомендаций, положений и других документов внутренней регламентации. Функция прямой и обратной связи обеспечивает взаимодействие всех перечисленных функций и эффективность функционирования системы управления производством в целом.
Одной из главных функций внутреннего аудита в условиях рыночной экономики должна стать функция правовой защиты законных имущественных интересов собственников организации при хозяйственных спорах. Перечисленные функции внутреннего аудита в достаточной степени раскрывают наиболее существенные характеристики внутреннего аудита и его свойства в системе управления сельскохозяйственным производством.
Принципы внутреннего аудита
Для осуществления функций внутреннего аудита как в методологическом, так и в практическом аспектах существенное значение имеют основополагающие принципы. Основные принципы внешнего аудита сформулированы в федеральном стандарте аудиторской деятельности "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности" утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696. В этом стандарте, по нашему мнению, отождествлены принципы аудита и этические нормы поведения аудитора. Однако необходимо четкое разделение основополагающих принципов аудита, принципов его организации, требований, предъявляемых к аудиту и аудиторам.
Принципы представляют собой основные, исходные положения аудита как науки и составляющие его структуры как организованной системы. Главными принципами внутреннего аудита в системе управления производством должны быть системность, целостность, законность, регулярность функциональная независимость, объективность, своевременность, целенаправленность и результативность, рациональность.
Системность. Система внутреннего аудита должна иметь организованную, устойчивую структуру. Она может быть относительно дифференцирована на взаимосвязанные подсистемы внутреннего управленческого аудита и внутреннего операционного аудита. Дифференциация зависит от состояния и ступенчатости системы управления хозяйствующим субъектом, необходимости степени систематизации и специализации контрольно-аудиторской информации для принятия управленческих решений.
Целостность. Система внутреннего аудита полностью должна отвечать задачам управления хозяйственными процессами и информационными потребностями эффективного функционирования составляющих элементов хозяйственного механизма (экономического) организации.
Законность. Должны соблюдаться правовые нормы действующего законодательства, положения документов внутренней регламентации внутреннего аудита, регулирующих среду контроля.
Регулярность. Внутренний аудит должен проводиться в строгом соответствии с планом и детализированной программой контроля объектов наблюдения и познания. Регулярно должны составляться и представляться отчеты, справки, акты, проекты управленческих решений по стратегии развития деятельности организации.
Функциональная и организационная независимость. Этот принцип означает не обремененность служебной подчиненностью, а также организационной и финансовой независимостью.
Объективность. Результаты осуществления внутреннего аудита должны быть достоверны.
Своевременность. Проведение конкретных процедур и выявление недостатков в деятельности организации для их немедленного устранения должны быть своевременными.
Целенаправленность и результативность. Аудит должен быть направлен на выработку конкретных мер по устранению недостатков, по предупреждению возможных убытков, сбоев в системе финансового механизма.
Рациональность. Этот принцип означает понимаемость, простоту системы внутреннего аудита; соизмеримость затрат на осуществление аудита с экономическими выгодами, получаемыми от его проведения.
Понимание степени действительной реальности проверяемых объектов аудита зависит, прежде всего, от знания и понимания принципов, с помощью которых внутренние аудиторы эту реальность формируют. Большое значение имеет также знание требований к внутреннему аудитору, а также требований, предъявляемых к внутренним аудиторам, и последовательности осуществления основных процедур внутреннего аудита.
Требования, предъявляемые к внутреннему аудиту:
определение объектов контрольного наблюдения и специализации в процессе аудита;
высококвалифицированное проведение аудиторских проверок;
улучшение коммерческой деятельности сельскохозяйственной организации и обеспечение роста авторитета внутренних аудиторов;
расширение сферы услуг в системе управления организацией;
оснащение работы аудиторов и рабочих мест вычислительной и организационной техникой;
обеспечение полной информационной базы отдела внутреннего аудита;
привлечение на работу в отдел внутреннего аудита высококвалифицированных аудиторов;
вдумчивый, осторожный и тщательный подход к проверке объектов контроля.
Требования, предъявляемые к внутренним аудиторам:
ü независимость;
ü честность;
ü объективность аудитора;
ü профессионализм;
ü компетентность и добросовестность;
ü ответственность аудитора.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 526; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!