Обобщение данных текущего бухгалтерского учета, оборотные и сальдовые ведомости
Для проверки полноты и правильности отражения хозяйственных операций на счетах составляются оборотные ведомости по синтетическим счетам и оборотные ведомости по субсчетам и аналитическим счетам, открытым к тому или иному синтетическому счету.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется по итоговым данным синтетических счетов (остаток на начало отчетного периода, дебетовый оборот, кредитовый оборот, остаток на конец отчетного периода) и имеет следующий вид (цифры – условные):
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь месяц 200__ г.
(в рублях)
| Наименование счета | Остаток на 1 января 200 г. | Обороты за январь 200 г. | Остаток на 1 февраля 200 г. | |||||||
|
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||||
| 01 Основные средства | 150320000 |
| 1 800 000 | 5 320 000 | 146 800 000 | |||||
| 02 Амортизация основных средств |
| 30160000 | 620 000 | 1 610 000 | 31 150 000 | |||||
| 10 Материалы | 3 710 000 | – | 195 000 | 655 000 | 3 250 000 | – | ||||
| И т.д. по всем другим счетам | 806270000 | 930 140 000 | 117 725 000 | 112 755 000 | 834 450 000 | 953 350 000 | ||||
| Итого | 960 300 000 | 960 300 000 | 120 340 000 | 120 340 000 | 984 500 000 | 984 500 000 | ||||
В оборотной ведомости по синтетическим счетам должны получиться три пары равных итогов.
Первая пара – дебетовый остаток на начало отчетного периода по всем счетам (в нашем примере 960 300 000 руб.) должен равняться итогу кредитовых остатков. Данное равенство обусловлено тем, что оно отражает одну и ту же сумму имущества (средств) предприятия на начало отчетного периода, но в двух группировках – по его составу и размещению (дебетовые остатки по счетам) и по обязательствам (источникам образования и целевому назначению средств) – кредитовые остатки по счетам.
|
|
|
Вторая пара – равенство дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам (в нашем примере – 120 340 000 руб.) связано с применением правила двойной записи на счетах. Данная сумма оборотов должна также соответствовать итогу Регистрационного журнала хозяйственных операций за отчетный период.
Третья пара равных итогов в оборотной ведомости по синтетическим счетам – равенство дебетовых и кредитовых остатков на конец отчетного периода по всем счетам (в нашем примере – 984 500 000 руб.) объясняется теми же причинами, что обусловили равенство первой пары итогов.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются по их итоговым данным (остаток на начало отчетного периода, дебетовый оборот, кредитовый оборот, остаток на конец отчетного периода). Форма оборотной ведомости по аналитическим счетам, предназначенным для учета товарно-материальных ценностей, приведена ниже (цифры – условные, для упрощения принято, что на предприятии имеется только три вида материалов).
|
|
|
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы» за январь 200… г.
| Наимено- | Ед. измерения | Цена | Остаток на 1 | Обороты за январь 200 г. | Остаток па 1 | |||||
| вание | за | января 200__ г. | Дебет | Кредит | февраля 200 _ г. | |||||
| единицу | кол | сумма | кол | сумма | количество | сумма | количество | сумма | ||
| Материал «А» | кг | 1 500 | 100 | 150 000 | 50 | 75 000 | 10 | 15 000 | 140 | 210 000 |
| Материал «Б» | т | 3200000 | 1 | 3200000 | ____ | ______ | 0,2 | 640000 | 0.8 | 2 500 000 |
| Материал «В» | шт. | 1200 | 300 | 360 000 | 100 | 120 000 | – | __ | 400 | 480 000 |
| Итого | – | – | – | 3710000 | – | 195 000 | – | 655 000 | – | 3 250 000 |
Основное назначение оборотных ведомостей по субсчетам и аналитическим счетам – убедиться в соответствии (тождестве) данных синтетического и аналитического учета: итоговые данные оборотных ведомостей по субсчетам и аналитическим счетам (остатки на начало и конец отчетного периода, дебетовые и кредитовые обороты) должны соответствовать соответствующим данным по синтетическому счету, в развитие которого открыты субсчета и аналитические счета.
|
|
|
Форма оборотной ведомости по субсчетам и аналитическим счетам, не связанным с отражением товарно-материальных ценностей (например, по счетам для учета расчетов), такая же, как и форма оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Наряду с оборотными в учете также используются сальдовые ведомости для контроля за правильностью ведения записей на счетах. В сальдовых ведомостях указываются наименование синтетических счетов, субсчетов или аналитических счетов и остатки по ним на начало или конец отчетного периода.
Планы счетов
План счетов бухгалтерского учета – это систематизированный перечень применяемых счетов, в котором они группируются по разделам. Каждый счет имеет свое наименование и цифровой код. К ряду счетов предлагаются наименования и цифровые коды субсчетов. К плану счетов прилагается инструкция по его применению. В ней даются характеристика каждого счета и учитываемого на нем объекта, взаимосвязь данного счета с другими счетами, объекты аналитического учета.
|
|
|
Планы счетов разрабатываются и корректируются по мере необходимости Министерством финансов Республики Беларусь. В настоящее время в республике применяются отдельные планы счетов: для хозрасчетных предприятий и организаций, бюджетных учреждений, банков, страховых организаций и учета исполнения бюджета в финансовых органах.
Министерства и ведомства могут, по согласованию с Министерством финансов, вводить дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов.
Предприятиям разрешено при необходимости исключать, объединять или дополнительно вводить отдельные субсчета, устанавливать перечень аналитических счетов.
Литература
1. Скориков А.П. Бухгалтерский учет на производственном предприятии, Мн.: Высшая школа 2004 г., 430 с.
2. Сащеко П.М. Теория бухучета, Мн: БГЭУ, 2004 г., 150 с.
3. Саленко М.П. Бухгалтерский учет и статистическая отчетность, Мн.: Новое знание, 2007 г. 290 с.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 234; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!