Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям бухгалтерского баланса (бальная оценка)
Любая анализируемая организация может быть отнесена к определенному классу в зависимости от набранного количества баллов, исходя из фактических значений показателей финансовой устойчивости.
I класс – организация, чьи кредиты и обязательства подкреплены информацией, позволяющей быть уверенными в возврате кредитов и выполнении других обязательств в соответствии с договорами и хорошим запасом на ошибку.
II класс – организация, демонстрирующая некоторый уровень риска по задолженности и обязательствам и обнаруживающая определенную слабость финансовых показателей и кредитоспособности. Эти организации еще не рассматриваются как рисковые.
III класс – это проблемные организации. Вряд ли существует угроза потери средств, но полное получение процентов, выполнение обязательств, представляется сомнительным.
IV класс – это организации особого внимания, т.к. имеется риск при взаимоотношениях с ними.
V класс – организации высочайшего риска, практически неплатежеспособные.
Итоговые значения показателей оформляются в виде таблицы, из которой можно определить тип финансового состояния предприятия (к какому из классов относится данное предприятие).
Таблица 1.9 Интегральная бальная оценка финансового состояния организации
Показатель финансового состояния | Рейтинг показателя | Высший критерий | Низший критерий | Условия снижения критерия |
1. Коэффициент абсолютной ликвидности | 20 | 0,5 и выше — 20 баллов | Менее 0,1 — 0 баллов | За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается 4 балла |
2. Коэффициент «критической оценки» | 18 | 1,5 и выше — 18 баллов | Менее 1 — 0 баллов | За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 1,5 снимается по 3 балла |
3. Коэффициент текущей ликвидности | 16,5 | 2 и выше — 16,5 балла | Менее 1 — 0 баллов | За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 2 снимается по 1,5 балла |
4. Коэффициент автономии | 17 | 0,5 и выше — 17 баллов | Менее 0,4 — 0 баллов | За каждые 0,01 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается по 0,8 балла |
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами | 15 | 0,5 и выше — 15 баллов | Менее 0,1 — 0 баллов | За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается по 3 балла |
6. Коэффициент финансовой устойчивости | 13,5 | 0,8 и выше — 13,5 балла | Менее 0,5 — 0 баллов | За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,8 снимается по 2,5 балла |
|
|
1-й класс (100–97 баллов) — это организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные.
2-й класс (96–67 баллов) — это организации нормального финансового состояния.
3-й класс (66–37 баллов) — это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее.
|
|
4-й класс (36-11 баллов) — это организации с неустойчивым финансовым состоянием.
5-й класс (10-0 баллов) — это организации с кризисным финансовым состоянием.
Таблица №1.10 Классификация уровня финансового состояния ГУП «Весна»
Показатель финансового состояния | Фактическое значение на начало года | Количество баллов | Фактическое значение на конец года | Количество баллов |
1. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,37 | 16 | 0,02 | 0 |
2. Коэффициент «критической оценки» | 1,48 | 18 | 1,08 | 6 |
3. Коэффициент текущей ликвидности | 1,62 | 10,5 | 1,22 | 4,5 |
4. Коэффициент автономии | 0,47 | 17 | 0,48 | 17 |
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами | 0,15 | 6 | -0,09 | 0 |
6. Коэффициент финансовой устойчивости | 0,29 | 0 | 0,32 | 0 |
За 2002 год организация набрала 67,5 баллов, можно отнести ко II группе. Не рассматривается как рисковое.
За 2003 год организация набрала 27,5 баллов, относится к IV группе. Имеется риск при взаимоотношениях с этой организацией.
Анализ Отчета о прибылях и убытках (формы №2).
Анализ уровня и динамики финансовых результатов
Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйствования предприятия в абсолютной оценке.
|
|
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя:
1) горизонтальный анализ — изучение изменений по каждому показателю за анализируемый период;
2) вертикальный анализ — анализ структуры показателей прибыли и их структурной динамики;
3) факторный анализ — выявление источников и факторов роста прибыли и их количественную оценку;
4) оценку динамики показателей рентабельности.
Таблица 2.1 Формирование прибыли от продажи и факторы, её определяющие
Показатель | 2002 год (тыс.руб.) | 2002 год (%) | 2003 год (тыс.руб.) | 2003 год (%) | Изменения (тыс.руб.) | Изменения (%) |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 10641 | 100 | 10838 | 100 | 197 | 1,85 |
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | 9651 | 90,7 | 10201 | 94,12 | 550 | 5,70 |
Валовая прибыль | 990 | 9,3 | 637 | 5,88 | -353 | -35,66 |
Прибыль (убыток) от продаж | 990 | 9,30 | 637 | 5,88 | -353 | -35,66 |
На основе горизонтального и вертикального анализа можно сделать следующие выводы. В отчетном периоде при росте выручки на 1,85% прибыль от продаж снизилась на 35,66% и составила 637 тыс. руб. Отрицательным моментом является тот факт, что темпы прироста себестоимости проданных товаров (5,7%) опережают темпы прироста выручки (1,85%). Доля себестоимости в выручке растет с 90,7% до 94,12%, она становится крайне высокой, что негативно сказывается на финансовых результатах предприятия.
|
|
Факторный анализ. Определим влияние каждого из факторов на сумму прибыли от продаж, используя следующие формулы.
· Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продаж:
∆ Ппр = Ппб × (Ир - 1),
где ∆ Ппр — прирост (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения выручки от продажи продукции, тыс. руб.;
Ппб — прибыль от продаж предыдущего года, тыс. руб.
Ир — индекс изменения выручки от продаж, определяемый отношением выручки от продажи отчетного года (Во) к выручке от продаж предыдущего года (Вб) по формуле:
Ир = Во / Вб.
Отсюда ∆ Ппр =990*((10838:10641)-1)=19,8 тыс.руб.
· Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продаж:
∆ Ппс = Сб × Ир - Со,
где Сб, Со — себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, тыс. руб.
∆ Ппс =9651*1,02-10201= -356,98 тыс.руб.
В итоге сумма факторных изменений дает общее изменение прибыли от продаж продукции за анализируемый период:
∆ Пп = ∆ Ппр + ∆ Ппс=19,8+(-356,98)= -336,2 тыс.руб.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 430; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!