Учет расчетов с подотчетными лицами.
Работники организации, получающие денежные средства на хозяйственные или командировочные нужды, называются подотчетными лицами.
Размеры выдачи авансов определяются в каждом конкретном случае исходя из размера предполагаемых расходов на хознужды или командировку. Для получения средств на хознужды подотчетное лицо должно написать заявку. Размер аванса на командировку определяет бухгалтер исходя из примерной стоимости проезда, проживания и дополнительных расходов.
Сроки, на которые выдаются деньги под отчет на хозяйственные нужды, либо определяются для каждого конкретного случая, либо устанавливаются единые для всех подотчетных лиц организации специальным локальным нормативным актом. Срок выдачи аванса на командировку определяется продолжительностью командировки.
В течение трех дней по окончании установленного срока подотчетное лицо должно отчитаться об использовании полученной суммы.
Выданные под отчет суммы должны расходоваться строго по назначению, передача их одним лицом другому запрещается. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Под хозяйственно-организационными расходами понимают расходы работников на покупку в установленных пределах товаров, включая оплату ГСМ, на оплату работ и услуг. При этом платежи наличными производятся в пределах лимита, установленного Банком России для расчетов наличными между юридическими лицами по одной сделке – 100 000 рублей.
|
|
|
Командированному лицу полностью возмещаются расходы на проезд туда и обратно, проживание при наличии соответствующих документов, прочие расходы, признанные целесообразными, и дополнительные расходы (суточные).
Основанием для списания задолженности с подотчетного лица является авансовый отчет с приложенными к нему документами (квитанциями, чеками, накладными, счетами-фактурами, проездными документами и т.п.). При поездке в страны дальнего зарубежья и прохождении пограничного контроля к авансовому отчету прикладывается копия паспорта с отметками о пересечении границы.
Размер суточных, как при российских, так и при иностранных командировках устанавливаются организацией самостоятельно. Но если они превышают 700 руб. при поездке по РФ или 2 500 руб. при поездке за границу, то с суммы превышения взимается НДФЛ и начисляется отчисления в государственные внебюджетные фонды. При иностранных командировках организация должна установить лимит оплаты проживания.
При выплате суточных необходимо руководствоваться следующими моментами:
|
|
|
- при длительности командировки не более одних суток или если командировочное лицо имеет возможность ежедневного возвращения в место постоянного проживания суточные не выплачиваются.
- продолжительность командировки определяется с учетом времени, необходимого для проезда от места постоянного проживания до места отправления в командировки и возврата от него.
- день отъезда и день приезда в независимости от времени считаются самостоятельными днями.
- при заграничных командировках дни проезда по территории РФ оплачиваются в рублях, по иностранной территории – в иностранной валюте.
- день пересечения границы «туда» оплачивается в иностранной валюте, «обратно» - в рублях.
- при длительности заграничной командировки менее одних суток выплачивается 50% суточных в валюте..
Расчеты с подотчетными лицами учитываются на сч. 71 одноименного названия. Он должен иметь развернутое сальдо. Дебетовая часть отражает сумму дебиторской задолженности подотчетных лиц, кредитовая часть сальдо отражает суммы не возмещенного перерасхода (кредиторская задолженность). Данные задолженности не могут быть взаимно погашены, так как относятся к разным лицам. Аналитический учет расчетов ведется по каждой выданной сумме и подотчетному лицу.
|
|
|
Схема учета расчетов с подотчетными лицами:
Д 71 К 50 – выданы из кассы денежные средства под отчет;
Д 10, 19, 20, 25, 26, 41 К 71 – оприходованы ценности или списаны расходы согласно утвержденному авансовому отчету и предъявленным приходным документам
Д 50 К 71 – возвращен в кассу неиспользованный аванс
Д 71 К 50 – выдано из кассы в счет перерасхода по авансовому отчету
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту сч. 71 и дебету сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются с кредита сч. 94 в дебет сч. 70 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 205; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!