Учет расчетов с учредителями.
Тема «Учет расчетных операций»
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Учет расчетных операций с покупателями и заказчиками.
Расчеты по кредитам и займам
Учет расчетов с учредителями.
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется с использованием активно-пассивного счета 60 одноименного названия. Он предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
-
полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
-
полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Первичными документами для отражения взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками являются счета-фактуры, накладные разных форм, акты на выполненные и принятые работы и услуги, спецификации.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты:
|
|
|
Д 10, 15, 20, 25, 26 …, 19 К 60 – на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг и соответствующих затрат, а также за услуги по доставке материальных ценностей, по переработке материалов на стороне согласно расчетным документам поставщика.
Д 60 К 50, 51, 52, 55, 71 – оплата счетов-фактур или перечисление авансов. Рекомендуется суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитывать обособленно.
При выявлении недостач ранее оплаченных ценностей сверх предусмотренных в договоре величин, а также при
обнаружении несоответствия цен, обусловленных договором, или арифметических ошибок, выставление претензий отражается проводкой:
Д 76 субсчет "Расчеты по претензиям" К 60 – на сумму выявленной недостачи или ошибки.
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" должен вестись по каждому предъявленному счету.
Учет расчетных операций с покупателями и заказчиками.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в типовом Плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:
|
|
|
- покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам и др. направлениям.
Первичными документами по учету расчетов с покупателями и заказчиками являются накладная любой формы или акт выполненных работ и счет-фактура. На их основе производится списание реализованной продукции (работ, услуг) у продавца и возникновение задолженности покупателей.
Продавец предъявляет покупателю расчетные документы на продажную стоимость отгруженной продукции с НДС и производит следующую бухгалтерскую запись:
Д 62 К 90-1 - отражена задолженность покупателей за реализованную продукцию;
При погашении покупателями своей задолженности организация списывает ее проводкой:
Д 50, 51 К 62.
В соответствии с признанным в Российском бухгалтерском учете принципом осмотрительности (осторожности или консерватизма), организации обязаны создавать резерв по сомнительным долгам при появлении подобной задолженности, для учета которого предусмотрен счет 63.Для целей бухгалтерского учета сомнительной задолженностью с 2011 г. признается любая дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
|
|
|
Для целей бухгалтерского учета в (см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
вввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввввв в еличина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
В учете создание и использование резерва по сомнительным долгам отражаются записями:
Д 91 К 63 – создан резерв по сомнительным долгам;
Д 63 К 62 – использован созданный резерв, т.е. списана сомнительная задолженность за счет резерва;
Д 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – списанная задолженность отражена на забалансовом счете. Списание долга в убыток в соответствии не является аннулированием задолженности. В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности должна учитываться на указанном забалансовом счете.
|
|
|
Если после списания задолженности данное предприятие ее погасит, эта сумма будет признана в учете как прочий доход и будет отражена записью: Д 51 К 91. Одновременно она будет списана с забалансового счета: К 007.
Если организация не успела списать задолженность, но резерв создала, а должник погасил долг, сумму резерва восстанавливается. При этом составляется проводка:
Д 63 К 91.
Расчеты по кредитам и займам
В настоящее время из нормативных актов первого и второго уровней исключено понятие долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Но в план счетов не внесено изменений и в нем остаются два счета: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам». Сохраняется их деление по срокам использования и в балансе.
Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. Кроме того, должен быть организован отдельный учет основного долга и процентов по нему.
В связи с требованием обособлять в учете основную сумму долга по облигационному займу от суммы начисленных процентов к счетам 66 и 67 целесообразно открыть следующие субсчета: 66-1, 67-1 "Расчеты по основному долгу"; 66-2, 67-2 "Расчеты по процентам".
Получение кредитов и займов в денежной форме путем зачисления денежных средств на счета в банках или наличными в кассу отражается в учете записью: Д 50, 51 К 66-1, 67-1.
в нприполучени
Начисление процентов отражается как увеличение прочих расходов и увеличение задолженности кредитодателю: Д 91 К 66-2, 67-2. Если же кредит или заем обусловлен приобретением инвестиционного актива, то проценты по ним подлежат включению в стоимость этого инвестиционного актива: Д 08 К 66-2, 67-2.
Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.
Погашение основного долга и процентов отражается проводкой: Д 66, 67 К 50, 51.
Учет расчетов с учредителями.
Коммерческая организация создается по инициативе определенных лиц – учредителей, участников. Они утверждают Устав, в котором в обязательном порядке указывают доли каждого учредителя в общей величине уставного капитала и какое именно имущество вносит каждый из собственников в уставный капитал.
Вложения в уставный капитал учредители осуществляют с целью получения дохода (прибыли) на вложенные средства. Поэтому данные бухгалтерского учета должны обеспечить получение данных о расчетах с учредителями с двух позиций: о погашении задолженности учредителей перед созданным экономическим субъектом и о причитающихся учредителям доходам на вложенные средства.
В бухгалтерском учете для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации предназначен активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому рекомендуют открывать субсчета:
75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
Расчеты по выплате доходов».
Аналитический учет ведется по каждому учредителю.
Схема учета расчетов с учредителями:
- по вкладам в уставный капитал:
Д 75-1 К 80 – на величину объявленного уставного капитала (на сумму зарегистрированного уставного капитала образуется задолженность учредителей общества);
Д 08 К 75.1 – на стоимость передаваемых объектов внеоборотных активов;
Д 50, 51, 52 – на стоимость передаваемых денежных средств;
Д 10, 41 – на стоимость передаваемых материалов и товаров;
- по причитающимся учредителям доходам:
Д 84 К 75-2 – начислены дивиденды по акциям или доходы по вкладам в уставный капитал;
Д 84 К 70 – начислены доходы по вкладам в уставный капитал учредителям – работникам предприятия;
Д 70, 75-2 К 68 – удержаны налоги с доходов;
Д 70, 75-2 К 50, 51, 52 – выплачены доходы по акциям и вкладам в уставный капитал.
Если общество само участвует в уставных капиталах других организаций, то доход отражается по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы».
Д 76 – К 91субсчет «Прочие доходы» - начислен доход от участия в уставном капитале на основании выписки из протокола общего собрания.
В этом случае другая российская организация будет являться налоговым агентом по налогу на прибыль.
Проводка:
Д 99 – К 76 – отражена удержанная налоговым агентом – российской организацией сумма налога на прибыль с дивидендов.
Д 51 – К 76– поступили на расчетный счет деньги в счет причитающихся дивидендов.
Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 239; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!