Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Анализ себестоимости продукции, работ, услуг позволяет:
¨ выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана,
¨ определить влияние факторов на его прирост,
¨ установить резервы,
¨ дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Объектами анализа являются следующие показатели:
1) полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
2) затраты на рубль товарной продукции;
3) себестоимость отдельных изделий;
4) отдельные статьи затрат.
Источниками информации служат «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции», плановые и отчетные калькуляции, данные синтетического и аналитического учета затрат.
В таблице 7.1 показаны затраты на производство продукции.
Переменные расходы объединяют такие издержки, как материальные, заработная плата и отчисления на социальные нужды. Постоянные расходы включают амортизацию и прочие расходы.
Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше плановых на 6216 тыс. руб. (или на 8%). Перерасход произошел по всем видамрасходов. Особенно возросли материальные затраты. Изменилась несколько и структура издержек: увеличился удельный вес материальных расходов по сравнению с планом – на 0,94 процентных пункта, а удельный вес прочих расходов уменьшился – на 0,15 процентных пункта. В структуре издержек значительный удельный вес занимают переменные расходы.
|
|
|
Таблица 7.1
Издержки производства
|
Элемент затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| План | Факт | Отклоне-ние | План | Факт | Отклоне-ние | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Материальные затраты | 30260 | 33420 | + 3160 | 37,68 | 38,63 | + 0,94 |
| Заработная плата | 20500 | 21465 | + 965 | 25,53 | 24,81 | - 0,72 |
| Отчисления по социальному стр. | 5740 | 6010 | + 270 | 7,15 | 6,95 | - 0,20 |
| Амортизация ОФ | 3150 | 3500 | + 350 | 3,92 | 4,05 | + 0,12 |
| Прочие расходы | 20650 | 22121 | +1471 | 25,72 | 25,57 | - 0,15 |
| Полная себестоимость | 80300 | 86516 | + 6216 | 100 | 100 | --- |
| в том числе: переменные расходы | 56500 | 60895 | + 4395 | 70,36 | 70,39 | + 0,02 |
| постоянные расходы | 23800 | 25621 | + 1821 | 29,64 | 29,61 | - 0,02 |
Общая сумма затрат (С) может измениться из-за следующих факторов:
1) объема выпуска продукции (Q);
2) структуры выпуска (Di);
3) уровня переменных затрат на единицу продукции (VCi);
4) суммы постоянных расходов на весь выпуск (FC).
С = ∑ (Q * Di * VCi) + FC.
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 7.2.
Таблица 7.2
Данные для факторного анализа издержек производства
| Издержки | Сумма, тыс. руб. | Влияние, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. По плану на плановый выпуск продукции: ∑ (Qi пл. * VCi пл.) + FCпл. | 77952 | - |
| 2. По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении плановой структуры: ∑ (Qi пл. * VCi пл.) * Кт.п + FCпл. | 79372 | 79379 – 77952 = 1420 |
| 3. По плановому уровню на фактический объем производства при фактической ее структуре: ∑ (Qiф. * VCi пл.) + FCпл. | 80640 | 80640 – 79372 = 1268 |
| 4. Фактические при плановом уровне постоянных затрат: ∑ (Qi ф. * VCi ф.) + FCпл. | 82723 | 82723 – 80640 = 2083 |
| 5. Фактические: ∑ (Qi ф. * VCi пл.) + FCф. | 84168 | 84168 – 82723 = 1445 |
|
|
|
Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции (в условно-натуральном выражении) на 2,6% (Кт.п = 1,026) сумма затрат возросла на 1420 тыс. руб.
За счет изменения структуры выпуска продукции затраты возросли на 1268 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.Из-за повышения уровня удельных переменных издержек перерасход расходов производства составил 2083 тыс. руб.Постоянные расходы также возросли по сравнению с планом, что привело к росту издержек на 1445 тыс. руб.
|
|
|
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 тыс. руб. (84168 – 77952) или на 8%. В том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 тыс. руб. (80640 – 77952), а за счет роста себестоимости продукции – на 3528 тыс. руб. (84168 – 80640).
Анализ затрат на рубль товарной продукции
Обобщающим показателем себестоимости в промышленности является себестоимость одного рубля товарной продукции:
| Ус = | С | = | åQici |
, |
| Nт | åQipi |
где Ус - себестоимость 1 руб. товарной продукции;
С - себестоимость выпуска;
Nт - объем выпуска;
Qi - количество изделий в натуральных показателях i-го наименования;
ci - затраты или себестоимость одного изделия;
pi - цена одного изделия.
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают 4 фактора первого порядка:
n структура выпущенной продукции;
n уровень затрат на производство отдельных изделий;
n цены и тарифы на потребленные материальные ресурсы;
n цены на продукцию.
Рассмотрим влияние факторов на примере анализируемого предприятия. Данные для анализа представлены в таблице 7.3.
Таблица 7.3
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 409; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!