Административная ответственность за нарушения, предусмотренные статей 15.25 КоАП

⇐ ПредыдущаяСтр 46 из 46

┌─────┬──────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┬─────────────────────┐

│N п/п│ Норма КоАП, │ Содержание нарушения │Применимо к│ Субъект │Мера ответственности │

│ │устанавливаю- │ │ деяниям, │ответствен-│ │

│ │ щая │ │совершенным│ ности │ │

│ │ ответствен- │ │ после │ │ │

│ │ ность │ │ 1.01.2007 │ │ │

├─────┼──────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┼─────────────────────┤

│ 1. │ч. 1 ст. 15.25│осуществление незаконных валютных│ + │ Г │от трех четвертых до│

│ │КоАП │операций, то есть осуществление валютных│ ├───────────┤одного размера суммы│

│ │ │операций, запрещенных валютным│ │ ИП │незаконной валютной│

│ │ │законодательством Российской Федерации │ ├───────────┤операции │

│ │ │ │ │ ЮЛ │ │

│ 2. │ч. 1 ст. 15.25│осуществление валютных операций с│ - │ Г │от трех четвертых до│

│ │КоАП │невыполнением установленных требований об│ ├───────────┤одного размера суммы│

│ │ │использовании специального счета │ │ ИП │незаконной валютной│

│ │ │ │ ├───────────┤операции │

│ │ │ │ │ ЮЛ │ │

│ 3. │ч. 1 ст. 15.25│осуществление валютных операций с│ - │ Г │от трех четвертых до│

│ │КоАП │невыполнением установленных требований о│ ├───────────┤одного размера суммы│

│ │ │резервировании │ │ ИП │денежных средств или│

│ │ │ │ ├───────────┤стоимости внутренних│

│ │ │ │ │ ЮЛ │и внешних ценных│

│ │ │ │ │ │бумаг, списанных и│

│ │ │ │ │ │(или) зачисленных с│

│ │ │ │ │ │невыполнением │

│ │ │ │ │ │установленного │

│ │ │ │ │ │требования о│

│ │ │ │ │ │резервировании. │

│ 4. │ч. 1 ст. 15.25│списание и (или) зачисление денежных│ - │ Г │от трех четвертых до│

│ │КоАП │средств, внутренних и внешних ценных бумаг│ ├───────────┤одного суммы денежных│

│ │ │со специального счета и на специальный│ │ ИП │средств или стоимости│

│ │ │счет с невыполнением установленного│ ├───────────┤внутренних и внешних│

│ │ │требования о резервировании │ │ ЮЛ │ценных бумаг,│

│ │ │ │ │ │списанных и (или)│

│ │ │ │ │ │зачисленных с│

│ │ │ │ │ │невыполнением │

│ │ │ │ │ │установленного │

│ │ │ │ │ │требования о│

│ │ │ │ │ │резервировании │

│ 5. │ч. 2 ст. 15.25│нарушение установленного порядка открытия│ + │ Г │10-15 МРОТ │

│ │КоАП │счетов (вкладов) в банках, расположенных│ ├───────────┼─────────────────────┤

│ │ │за пределами территории Российской│ │ ИП │50-100 МРОТ │

│ │ │Федерации │ ├───────────┼─────────────────────┤

│ │ │ │ │ ЮЛ │500-1000 МРОТ │

│ 6. │ч. 3 ст. 15.25│невыполнение обязанности по обязательной│ - │ ИП │трех четвертых до│

│ │КоАП │продаже части валютной выручки, а равно│ ├───────────┤одного размера суммы│

│ │ │нарушение установленного порядка│ │ ЮЛ │валютной выручки, не│

│ │ │обязательной продажи части валютной│ │ │проданной в│

│ │ │выручки │ │ │установленном порядке│

│ 7. │ч. 4 ст. 15.25│невыполнение резидентом в установленный│ + │ ИП │от трех четвертых до│

│ │КоАП │срок обязанности по получению на свои│ ├───────────┤одного размера суммы│

│ │ │банковские счета в уполномоченных банках│ │ ЮЛ │денежных средств, не│

│ │ │иностранной валюты или валюты Российской│ │ │зачисленных на счета│

│ │ │Федерации, причитающихся за переданные│ │ │в уполномоченных│

│ │ │нерезидентам товары, выполненные для│ │ │банках │

│ │ │нерезидентов работы, оказанные│ │ │ │

│ │ │нерезидентам услуги либо за переданные│ │ │ │

│ │ │нерезидентам информацию или результаты│ │ │ │

│ │ │интеллектуальной деятельности, в том числе│ │ │ │

│ │ │исключительные права на них │ │ │ │

│ 8. │ч. 5 ст. 15.25│невыполнение резидентом в установленный│ + │ ИП │от трех четвертых до│

│ │КоАП │срок обязанности по возврату в Российскую│ ├───────────┤одного размера суммы│

│ │ │Федерацию денежных средств, уплаченных│ │ ЮЛ │денежных средств, не│

│ │ │нерезидентам за не ввезенные на таможенную│ │ │возвращенных в│

│ │ │территорию Российской Федерации (не│ │ │Российскую Федерацию │

│ │ │полученные на таможенной территории│ │ │ │

│ │ │Российской Федерации) товары,│ │ │ │

│ │ │невыполненные работы, неоказанные услуги│ │ │ │

│ │ │либо за непереданные информацию или│ │ │ │

│ │ │результаты интеллектуальной деятельности,│ │ │ │

│ │ │в том числе исключительные права на них │ │ │ │

│ 9. │ч. 6 ст. 15.25│несоблюдение установленных порядка или│ + │ ДЛ │40-50 МРОТ │

│ │КоАП │сроков представления форм учета и│ ├───────────┼─────────────────────┤

│ │ │отчетности по валютным операциям │ │ ЮЛ │400-500 МРОТ │

│ 10. │ч. 6 ст. 15.25│нарушение установленного порядка│ - │ ДЛ │40-50 МРОТ │

│ │КоАП │использования специального счета и (или)│ ├───────────┼─────────────────────┤

│ │ │резервирования │ │ ЮЛ │400-500 МРОТ │

│ 11. │ч. 6 ст. 15.25│нарушение установленных единых правил│ + │ ДЛ │40-50 МРОТ │

│ │КоАП │оформления паспортов сделок │ ├───────────┼─────────────────────┤

│ │ │ │ │ ЮЛ │400-500 МРОТ │

│ 12. │ч. 6 ст. 15.25│нарушение установленных сроков хранения│ + │ ДЛ │40-50 МРОТ │

│ │КоАП │учетных и отчетных документов или│ ├───────────┼─────────────────────┤

│ │ │паспортов сделок │ │ ЮЛ │400-500 МРОТ │

│ 13. │ч. 7 ст. 15.25│нарушение установленного порядка ввоза и│ + │ Г │5-10 МРОТ │

│ │КоАП │пересылки в Российскую Федерацию и вывоза│ ├───────────┼─────────────────────┤

│ │ │и пересылки из Российской Федерации валюты│ │ ДЛ │10-20 МРОТ │

│ │ │Российской Федерации и внутренних ценных│ ├───────────┼─────────────────────┤

│ │ │бумаг в документарной форме, за│ │ ЮЛ │50-100 МРОТ │

│ │ │исключением случаев, предусмотренных│ │ │ │

│ │ │статьями 16.3 и 16.4 КоАП │ │ │ │

└─────┴──────────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┴─────────────────────┘

────────────────────────────────

Г - гражданин (физическое лицо - резидент или нерезидент)

ИП - индивидуальный предприниматель

ДЛ - должностное лицо, включая ИП

ЮЛ - юридическое лицо

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

*(1) См.: Мертон Р.К. Явные и латентные функции: Пер. с англ. // Структурно-функциональный анализ в социологии. Вып. 1. М., 1968. С. 127.

*(2) О структурно-функциональном анализе см., например: Мертон Р.К. Явные и латентные функции: Пер. с англ. // Структурно-функциональный анализ в социологии. Вып. 1. М., 1968; Парсонс Т. Общетеоретические проблемы социологии // Социология сегодня: Пер. с англ. М., 1965; Структурно-функциональный анализ в современной социологии. Вып. 1. Часть 1-2 // Информационный бюллетень Научного Совета АН СССР по вопросам конкретных социологических исследований. 1968. N 6; Здравомыслов А.Г. Методология и процедура социологических исследований. М., 1969; Проблемы методологии системного исследования. М., 1970; Очерки методологии познания социальных явлений. М., 1970; Лубенченко К.Д., Матюхин А.А. О функциональном подходе к исследованию социалистического права // Методологические проблемы юридической науки: Сб. научных трудов / Под ред. М.Н. Марченко. М., 1985. С. 6-9. Merton R. K. Social Theory and Social Structur. 1949; The Focused Interview. Glencoe, 1956; Social conformity, deviation and opportunity-structur // Amer. Sociological Rev., 1959, v. 24,2; Sociology Today. Problems and Prospects. N.Y., 1960; Theoretical Sociology. L., 1967; Мертон (Merton) Роберт Кинг. Социальная структура и аномия // Социология преступности. М., 1966; Явные и латентные функции; The Sociology of Science. Chicago, 1973.

*(3) Парсонс (Parsons) Толкотт. Общетеоретические проблемы социологии // Социология сегодня: Пер. с англ. М., 1965.

*(4) См., например: Здравомыслов А.Г. Методология и процедура социологических исследований. М., 1969; Проблемы методологии системного исследования. М., 1970; Очерки методологии познания социальных явлений. М., 1970; Методологические проблемы юридической науки: Сб. научных трудов / Под ред. М.Н. Марченко. М., 1985. С. 6-9.

*(5) См.: Лубенченко К.Д., Матюхин А.А. О функциональном подходе к исследованию социалистического права. С. 6.

*(6) См.: Философский словарь / Под ред. М.М. Розенталя и П.Ф. Юдина. М., 1968. С. 386.

*(7) См., например: Гамбаров Ю.С. (1850-1926). Право в его основных моментах // Правоведение. 1995. N 4-5.

*(8) Гамбаров Ю.С. Указ. соч. С. 43-44.

*(9) См.: Проблемы теории государства и права / Под ред. М.Н. Марченко. М., 2003. С. 170-171.

*(10) См.: Алексеев С.С. Право: опыт комплексного исследования. М., 1999. С. 313.

*(11) См.: Покровский И.А. Основные проблемы гражданского права. М., 1998. С. 38.

*(12) См.: Гамбаров Ю.С. Указ. соч. С. 41.

*(13) Следует отметить, что до революции не было четкого разграничения науки финансового права и финансовой науки. Они преподавались в рамках одного курса, читавшегося на юридических факультетах, который в зависимости от специфики университета назывался либо "финансовое право", либо "финансовая наука".

*(14) См.: Лебедев В.А. Финансовое право. М., 2000. С. 34.

*(15) См.: Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. М., 2002. С. 39-41.

*(16) Халфина Р.О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права // Вопросы советского административного и финансового права. М., 1952. С. 38. В дальнейшем данную точку зрения разделили такие представители финансово-правовой науки, как М.И. Пискотин и С.Д. Цыпкин.

*(17) См.: Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой // Под общей редакцией Г.В. Петровой. М., 1999. С. 8.

*(18) См., например: Фадеев В.И. Муниципальное право России. М., 1994. С. 6.

*(19) См.: Годме П.-М. Финансовое право. М., 1978. С. 37.

*(20) Козырин А.Н. Публичные финансы: взаимодействие государства и общества. М., 2002. С. 3-4.

*(21) Годме П.-М. Финансовое право. М., 1978. С. 42.

*(22) См.: Алексеев С.С. Право: опыт комплексного исследования. М., 1999. С. 314-315.

*(23) Козырин А.Н. Публичные финансы: взаимодействие государства и общества. С. 4-5.

*(24) См.: Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. М., 2000. С. 61.

*(25) См.: Козырин А.Н. Публичные финансы: взаимодействие государства и общества. С. 7.

*(26) См.: Алексеев С.С. Право: опыт комплексного исследования. С. 319.

*(27) См.: Гегель Г.В.Ф. Философия права. М., 1990. С. 229-230; Его же. Философия духа. М., 1977. С. 343.

*(28) О названных средствах правового воздействия на общественные отношения см.: Алексеев С.С. Право: опыт комплексного исследования. С. 348-364; Малько А.В. Механизм правового регулирования // Правоведение. 1996. N 3. С. 48-54.

*(29) См.: Малько А.В. Поощрение как правовое средство // Правоведение. 1996. N 3. С. 37.

*(30) Там же.

*(31) См.: Сорос Дж. Сорос о Соросе: опережая перспективы. М., 1996. С. 216.

*(32) См.: Алексеев С.С. Право: опыт комплексного исследования. М., 1999. С. 349.

*(33) Там же. С. 356.

*(34) Об общих, абсолютных, относительных правах и обязанностях см.: Теория права и государства / Под ред. В.В. Лазарева. С. 240-241; Общие проблемы теории права и государства / Под ред. В.С. Нерсесянца. С. 371-372; и др.

*(35) О поощрениях как средствах правового воздействия см.: Малько А.В. Поощрение как правовое средство. С. 24.

*(36) См.: Алексеев С.С. Право: опыт комплексного исследования. С. 364.

*(37) См. там же. С. 364-365.

*(38) См.: Малько А.В. Механизм правового регулирования // Правоведение. С. 64-78.

*(39) Cм.: Алексеев С.С. Право: опыт комплексного исследования. С. 370-371.

*(40) См.: Алексеев С.С. Право: опыт комплексного исследования. С. 354-355.

*(41) См.: Бахрах Д.Н. Административное право России. М., 2001. С. 12.

*(42) В работах последних лет высказывается точка зрения, в соответствии с которой юридическая ответственность является формой реализации стимулирующей функции права (см., например: Краснов М.А. Ответственность в системе народного представительства. М., 1995. С. 37).

*(43) Об информационных правоотношениях в финансовом праве подробней см.: Запольский С.В. К вопросу о природе финансовых правоотношений: информационная составляющая // Финансовое право. 2007. N 8. С. 21-27.

*(44) См.: Руперт Д. Прецедент в английском праве. М., 1985. С. 114.

*(45) См.: Панова И.В. Административно-процессуальное право России. М., 2003. С. 13-14.

*(46) См.: Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М., 2003. С. 13.

*(47) См.: Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. М., 1960. С. 30.

*(48) См., например: Тагиев А.С. Законность как принцип механизма правового регулирования экономики // Гражданин и право. 2001. N 9. С. 37.

*(49) Керимов Д.А. Методология права. М., 2000. С. 493.

*(50) Керимов Д.А. Методология права. С. 491.

*(51) См.: Теория права и государства / Под ред. В.В. Лазарева. С. 297.

*(52) См.: Алексеев С.С. Право: опыт комплексного исследования. С. 372-373.

*(53) Керимов Д.А. Методология права. С. 495.

*(54) См.: Привезенцев Н.И. Законность и правопорядок в условиях формирования гражданского общества и правового государства в России: Автореф. дис... канд. юрид. наук. Нижний Новгород, 1997. С. 7.

*(55) См., например: Керимов Д.А. Методология права. С. 495.

*(56) См.: Кудрявцев Д.А. Право и поведение. М., 1978. С. 127; Попов Л.Л., Шергин А.П. Управление, гражданин, ответственность. Л., 1975. С. 6; Чухвичев Д.В. Убеждение как форма государственного обеспечения нормы права // Правоведение. 1996. N. 2. С. 78. Хоффер Э. Истинноверующий. М., 2001. С. 84.

*(57) См.: Попов Л.Л., Шергин А.П. Управление, гражданин, ответственность. С. 7.

*(58) Хоффер Э. Истинноверующий. С. 84-85.

*(59) Кудрявцев В.Н. Право и поведение. С. 127.

*(60) Об использовании теории групп при изучении публичных финансов см.: Королев С. Федеральные финансы в свете теории групп Мансура Олсона // www.kif.narod.ru.

*(61) См.: Козырин А.Н. Публичные финансы: взаимодействие государства и общества. С. 16.

*(62) http://www.findlaw.com/casecode/#federal.

*(63) Козырин А.Н. Публичные финансы: взаимодействие государства и общества. С. 21.

*(64) Козырин А.Н. Публичные финансы: взаимодействие государства и общества. С. 24.

*(65) Алексеев С.С. Право: опыт комплексного исследования. М., 1999. С. 331.

*(66) Керимов Д.А. Методология права. М., 2000. С. 276.

*(67) Мейер Д.И. Русское гражданское право. Часть 1. М., 1997. С. 83.

*(68) Комисарова Е.Г. Принципы в праве и основные начала гражданского законодательства. Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Екатеринбург, 2002. С. 13.

*(69) Комисарова Е.Г. Принципы в праве и основные начала гражданского законодательства. Автореф. дис. ...д-ра юрид. наук. Екатеринбург, 2002. С. 14.

*(70) См., например: Васильев Н.В. Принципы советского уголовного права: Учебное пособие. М., 1983. С. 12-13; Явич Л.С. Право развитого социалистического общества: сущность и принципы. М.: Юрид. лит., 1978. С. 153; и др.

*(71) Комисарова Е.Г. Принципы в праве и основные начала гражданского законодательства. Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Екатеринбург, 2002. С. 18.

*(72) Комисарова Е.Г. Принципы в праве и основные начала гражданского законодательства. Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Екатеринбург, 2002. С. 20.

*(73) Энгельс Ф. Анти-Дюринг // Маркс К., Энгельс Ф. Соч. Т. 20. М, 1981. С. 34.

*(74) Керимов Д.А. Философские проблемы права. М.: Мысль, 1972. С. 166.

*(75) Лукашева Е.А. Право, мораль, личность. М.: Наука, 1986. С. 13.

*(76) Неновски Н. Право и ценности. М.: Прогресс, 1987. C. 131-132

*(77) Государство и право. 1995. N 9. С. 7.

*(78) См., например: Общая теория права и государства. / Под ред. В.В. Лазарева. М.: Юрист, 2002. С. 135; Фаткуллин Ф.Н. Проблемы теории государства и права. Казань, 1987. С. 212.

*(79) Келина С.Г., Кудрявцев В.Н. Принципы советского уголовного права. М., 1988. С. 24-25.

*(80) Demsetz H. (1969). Information and Efficiency: Another Viewpoint // Journal of Law and Economics 12 (N 1). 1-22 (р. 1).

*(81) См., например: Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. М, 2002. С. 93-163.

*(82) Сенчагов В.К. Экономическая безопасность: геополитика, глобализация, самосохранение и развитие. М., 2002. С. 59.

*(83) См.: Хайкин Я.З. Структура и взаимодействие моральной и правовой систем. - М., 1972. - С. 240.

*(84) См. например: Недбайло П.Е. Применение советских правовых норм. - М., 1960. - С. 49.

*(85) См. например: Попов Л.Л., Шергин А.П. Управление, гражданин, ответственность. - Л., 1975. - С. 13-14; Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - М., 1999. - С. 3.

*(86) Для целей настоящего исследования термины "денежный фонд" и "фонд денежных средств" используются как синонимы.

*(87) О целенаправленных системах см.: Эмери Ф.И. О целенаправленных системах. - М., 1974.

*(88) Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - М, 1999. - С. 9.

*(89) В действующей редакции Федерального закона "О налоговых органах" данная норма отсутствует. В настоящее время вопросы ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах регулируются Налоговым кодексом РФ.

*(90) Данные сведения приводятся по информационно-правовой системе "Гарант", с обновлением на 1 апреля 2004 года.

*(91) Ст. 282 Бюджетного кодека РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - N 31. - Ст. 3823.

*(92) Представляется недопустимым использование термина "финансовые санкций" для обозначения штрафных платежей, носящих частноправовой характер.

*(93) См.: Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть. - М., 1999. - С. 190.

*(94) П. 14 Рекомендаций Комитета министров Совета Европы от 28 июня 1985 г. N R/85/11 "Комитет министров - государствам-членам относительно положения потерпевшего в рамках уголовного права и уголовного процесса" // Российская юстиция. - 1997. - N 7. - С. 65.

*(95) Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. - Саратов, 1997. - С. 8, 13-14.

*(96) См., например: Сердцев А.Н. Ответственность за нарушения налогового законодательства (современное состояние проблемы): Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 2003. С. 7-8; Зайцев В.А. Юридическая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах и процессуальный порядок ее реализации: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 6; Батыров С.Е. Финансово-правовая ответственность: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 7; Сердюкова Н.В. Финансово-правовая ответственность по российскому законодательству: становление и развитие: Автореф. дис ... канд. юрид. наук. - Томск, 2003. - С. 6-7; Тютин Д.В. Правовые проблемы юридической ответственности налогоплательщиков: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 6.

*(97) Ст. 14 Директивы Совета ЕЭС 91/308/ЕЕС от 10 июня 1991 г. "О предотвращении использования финансовой системы для целей отмывания денег" / Перевод А.А. Вишневского. // Вишневский А.А. Банковское право Европейского союза. - М. 2000. - С. 382; Ст. 4 Директивы Совета ЕЭС 88/361/СЕЕ от 24 июня 1988 г. // Право Европейского Союза: правовое регулирование торгового оборота / Под ред. В.В. Безбаха, А.Я. Капустина, В.К. Пучинского. - М., 1998. - С. 257; п. 14 Рекомендации Комитета министров Совета Европы от 28 июня 1985 г. N R/85/11 "Комитет министров - государствам-членам относительно положения потерпевшего в рамках уголовного права и уголовного процесса" // Российская юстиция. - 1997. - N 7. - С. 65.

*(98) См., например: Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - М., 1999. - С. 8-9.

*(99) Лейст О.Э. Санкции в советском праве. - М., 1962. - С. 25.

*(100) См. например: Теория права и государства / Под ред. В.В. Лазарева. - М., 2001. - С. 191.

*(101) Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - N 31. - Ст. 3823.

*(102) См.: Кечекьян С.Ф. Правоотношение в социалистическом обществе. - М., 1958. - С. 66-67; Попов Л.Л., Шергин А.П. Управление. Гражданин. Ответственность. - Л., 1975. - С. 34-35.

*(103) См.: Трайнин А.Н. Общее учение о составе преступления. - М., 1957. - С. 167; Лунев А.Е. Административная ответственность за правонарушения. - М., 1961. - С. 35; Попов Л.Л., Шергин А.П. Управление. Гражданин. Ответственность. - С. 35; Теория права и государства. / Под ред. В.В. Лазарева. - С.322.

*(104) Лейст О.Э. Санкции в советском праве. - С. 46.

*(105) Следует отметить, что одно и то же деяние может быть одновременно и преступлением (административным проступком) и финансовым правонарушением, т.е. нарушением финансового законодательства, за которое предусмотрено применение финансовых санкций. Такими деяниями является большинство нарушений бюджетного законодательства, поскольку Бюджетный кодекс РФ за нарушения бюджетного законодательства наряду с финансовыми санкциями (принудительными мерами) предусматривает наложение административных взысканий. Здесь необходимо подчеркнуть, что финансовые санкции в соответствии с бюджетным кодексом применяются в отношении организаций, в то время как административные взыскания налагаются на их должностных лиц (см.: ст. 289-306 Бюджетного кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - N 31. - Ст. 3823.)

*(106) Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - N 31. - Ст. 3823.

*(107) Курылев С.В. Санкция как элемент правовой нормы // Советское государство и право. - 1964. - N 8. - С. 52.

*(108) См.: Иоффе О.С. Избранные труды по гражданскому праву. - М., 2000. - С. 468-472.

*(109) Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - С. 38.

*(110) Более подробно об утверждении "принципа вины" в гражданском праве см.: Иоффе О.С. Избранные труды по гражданскому праву. - С. 468-472.

*(111) Попов Л.Л., Шергин А.П. Управление. Гражданин. Ответственность. - С. 38.

*(112) О применении финансовых санкций в отношении субъектов Российской Федерации и муниципальных образований также см.: Кучеров И.И. Бюджетное право России. - М., 2002. - С. 300.

*(113) Керимов Д.А. Философские проблемы права. - С. 472.

*(114) Полубинская С.В. Цели уголовного наказания. - М., 1990. - С. 21.

*(115) См.: Краткий психологический словарь. - М., 1985. - С. 388.

*(116) См.: Лунц Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве. - М., 1999. - С. 94.

*(117) См., например: Анашкин Г.З. Справедливость назначения уголовного наказания // Советское государство и право. - 1982. - N 7. - С. 60; Стручков Н.А, Наказание как средство борьбы с преступностью // Советское государство и право. - 1969. - N 11. - С. 93.

*(118) См.: Лукашева Е.А. Право, мораль, личность. - М., 1986. - С. 88; Явич Л.С. Право развитого социализма: сущность и принципы. - М., 1978. - С. 23.

*(119) Обосновал деление санкций на карательные и правовосстановительные О.Э. Лейст. (См.: Лейст О.Э. Санкции в советском праве. - М., 1962; он же, Санкции и ответственность по советскому праву. - М., 1981.)

*(120) Необходимость отграничения финансовых санкций от уголовного наказания объясняется, в первую очередь, значительным увеличением мер наказания, носящих имущественный характер.

*(121) См.: Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - С. 9.

*(122) См.: Жижиленко А.А. Наказание. Его понятие и отличие от других правоохранительных средств. - Пгр., 1914. - С. 659-660; Агапов А.Б. Административная ответственность. - М., 2000. - С. 69-72.

*(123) Следует отметить, что термин "правовая санкция" имеет два основных значения: широкое и узкое. В широком смысле под правовой санкцией понимаются меры государственного принуждения, применение которых предполагает итоговую оценку противоправного деяния, совершенного виновным лицом. В узком смысле правовая санкция - это часть правовой нормы, закрепляющая описанные выше принудительные меры. (Пиголкин А.С. Норма права // Юридический энциклопедический словарь / под ред. А.Я. Сухарева. - М., 1984. - С. 198-199).

*(124) Сорос Дж. Алхимия финансов. - М., 1998. - С. 50-51.

*(125) Собрание узаконений РСФСР. - 1922. - N 71. - Ст. 905.

*(126) См., например: Агарков М.М. Обязательство по советскому гражданскому праву. - М., 1940. С. 44.

*(127) См., например: Иоффе О.С. Развитие цивилистической мысли в СССР (часть 1) // Избранные труды по гражданскому праву. - М., 2000. - С. 464.

*(128) См., например: Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении. - М., 1974. - С. 321.

*(129) Базылев Б.Т. Юридическая ответственность. - Красноярск, 1985. - С. 95-96.

*(130) Ведомости Верховного Совета РСФСР. - 1964. - N 24. - Ст. 417.

*(131) Юридический энциклопедический словарь. - М.: "Советская энциклопедия", 1984. - С. 231.

*(132) Лейст О.Э. Санкции и ответственность по советскому праву. - М., 1981. - С. 122.

*(133) См., например: Сердцев А.Н. Ответственность за нарушения налогового законодательства (современное состояние проблемы): Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 7-8; Зайцев В.А. Юридическая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах и процессуальный порядок ее реализации: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 6; Батыров С.Е. Финансово-правовая ответственность: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 7; Сердюкова Н.В. Финансово-правовая ответственность по российскому законодательству: становление и развитие: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - Томск, 2003. - С. 6 - 7.

*(134) См., например: Тютин Д.В. Правовые проблемы юридической ответственности налогоплательщиков: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 6.

*(135) Витрук Н.В. Основы теории правового положения личности в социалистическом обществе. - М., 1979. - С. 9.

*(136) McKeon R. The Development and the Significance of the Concept of Responsibility // Revue Internationale de Philosophie. - Paris, - 1957. - Р. 6.

*(137) Следует отметить, что М.Д. Шаргородский в последствии отказался от такого понимания юридической ответственности и присоединился к другому ее определению, суть которого в рассмотрении юридической ответственности как обязанности правонарушителя претерпеть меры государственного принуждения в форме лишений личного или имущественного характера. (Шаргородский М.Д. Детерминизм и ответственность // Избранные работы по уголовному праву. - М., 2003. - С. 357.)

*(138) Иоффе О.С., Шаргородский М.Д. Вопросы теории права. - М., 1961. - С. 314-318.

*(139) Самощенко И.С., Фарукшин М.Х. Сущность юридической ответственности в советском обществе. - М., 1974. - С. 6.

*(140) Спиридонов Л.И. Теория права и государства. - М., 1996. - С. 285-286.

*(141) Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении. - М., 1974. - С. 320.

*(142) Гойман-Черванюк В.И. Очерк теории государства и права. - М., 1996. - С. 307-308.

*(143) Денисов Ю.А. Общая теория правонарушения и ответственности. - Л., 1983. - С. 130.

*(144) Иоффе О.С. Вина и ответственность по советскому праву // Советское государства и право. - 1972. - N 9. - С. 38-39; он же. Избранные труды по гражданскому праву. - М., 2000. - С. 502-504.

*(145) Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность. - М., 2001. - С. 4.

*(146) Там же. - С. 4-5.

*(147) Явич Л.С. Право и социализм. - М., 1982. - С. 136.

*(148) Лейст О.Э. Санкции и ответственность по советскому праву. - С. 102-103.

*(149) Бахрах Д.Н. Административная ответственность граждан в СССР. - Свердловск, 1989. -С. 24; он же. Административная ответственность. - М., 1999. - С. 21.

*(150) См. например: Санталов А.И. Теоретические вопросы уголовной ответственности. - Л., 1982. - С. 18; Галаган И.А. Методологические проблемы общей теории юридической ответственности по советскому праву // Уголовная ответственность: проблемы содержания, установления, реализации. - Воронеж, 1989. - С. 18-21; Богданова М.С. Юридическая ответственность: основание, виды, субъекты: Дис ... канд. юр. наук. - М., 1998. - С. 21.

*(151) См. например: Алексеев С.С. Право: опыт комплексного исследования. - М., 1999. - С. 74.

*(152) См. например: Алексеев С.С. Проблемы теории права. Т. 1. - Свердловск, 1972. - С. 381-382.

*(153) Базылев Б.Т. Юридическая ответственность. - Красноярск, 1985. - С. 95-96.

*(154) Базылев Б.Т. Юридическая ответственность. - С. 95-96.

*(155) См. например: Шиндяпина М.Д. Стадии юридической ответственности: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 1996. - С. 7.

*(156) Самощенко И.С., Фарукшин М.Х. Ответственность по советскому законодательству. - М., 1971. - С. 67-68.

*(157) Брайнин Я.М. Уголовная ответственность и ее основание в советском уголовном праве. - М., 1963. - С. 11.

*(158) Недбайло П.Е. Советские социалистические правовые нормы. - Львов, 1959.- С. 99.

*(159) Агарков М.М, Обязательства по советскому гражданскому праву. - М., 1969. - С. 44.

*(160) Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность. - М., 2001. -С. 4-5.

*(161) Самощенко И.С., Фарукшин М.Х. Указ. соч. - С. 58.

*(162) Иоффе О.С. Гражданское право: Избранные труды. - М., 2000. - С. 473-475.

*(163) Малеин Н.С. Правонарушение: понятие, причины, ответственность. - М., 1985. - С. 135.

*(164) Малеин Н.С. Там же. - С. 134-136.

*(165) Алексеев С.С. Общая теория социалистического права. Вып. 2. - Свердловск, 1964. - С. 184-189.

*(166) Алексеев С.С. Общая теория права. В 2-х т., т. 1. - М., 1981. - С. 277.

*(167) Косолапов Р., Марков В. Свобода и ответственность. - М., 1969. - С. 68.

*(168) Краснов М.А. Ответственность в системе народного представительства. - М., 1995. - С. 14.

*(169) Матузов Н.И. Личность и право. - Саратов, 1989. - С. 196.

*(170) Недбайло П.Е. Система юридических гарантий применения советских правовых норм // Правоведение. - 1971. - N 3. - С. 50-51.

*(171) Назаров Б.Л. О юридическом аспекте позитивной социальной ответственности // Советское государство и право. - 1981. - N 10. - С. 29.

*(172) Пятаков Л.В. Ответственность по советскому трудовому праву // Советское государство и право. - 1981. - N 12. - С. 31.

*(173) Тархов В.А. Ответственность по советскому гражданскому праву. - Саратов, 1973. - С. 4-7.

*(174) Краснов М.А. Ответственность в системе народного представительства. - С. 26.

*(175) Назаров Б.Л. О юридическом аспекте позитивной социальной ответственности // Советское государство и право. - 1981. - N 10. - С. 29.

*(176) Астемиров З.А. Понятие юридической ответственности // Советское государство и право. - 1979. - N 6. - С. 59.

*(177) Кудрявцев В.Н., Лазарев Б.М. Дисциплина и ответственность: пути укрепления // Советское государство и право. - 1981. - N 6. - С. 69.

*(178) Кобец Н.Г. Социальная ответственность в системе предупреждения правонарушений на предприятии // Советское государство и право. - 1978. - N 3. - С. 88.

*(179) Строгович М.С. Сущность юридической ответственности // Советское государство и право. - 1979. - N 5. - С. 72, 74, 75.

*(180) Масленников В.А. Ответственность в структуре правового статуса личности // Правопорядок и правовой статус личности. - 1979. N 5. - С. 166.

*(181) Крылова З.Г. Ответственность при поставках продукции и товаров // Советское государство и право. - 1983. - N 3. - С. 56.

*(182) Малеин Н.С. Указ. соч. - С. 134.

*(183) Богданова М.С. Указ. соч. - С. 35.

*(184) Ковалев М.И. Понятие преступления в советском уголовном праве. - Свердловск, 1987. - С. 16; 153.

*(185) Варул П.А., Грязин И.Н. Некоторые характеристики правовой ответственности // Ученые записки Тарт. ун-та, - 1982. - Вып. 609: Принцип ответственности в социальном управлении. - С. 91-92.

*(186) Лейст О.Э. Санкции и ответственность по советскому праву. - С. 228-229.

*(187) Там же. С. 218-223.

*(188) Краснов М.А. Ответственность в системе народного представительства. - С. 26.

*(189) Радько Т.Н. Юридическая ответственность как общая форма реализации социальных функций права // Труды Высшей следственной школы МВД СССР. Вып. 9. - Волгоград, 1974. - С. 17.

*(190) Кудрявцев В.Н. Право и поведение. - М., 1978. - С. 38-39.

*(191) Там же. - С. 41.

*(192) Самощенко И.С. Понятие правонарушения по советскому законодательству. - М., 1963. - С. 76.

*(193) Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность. - С. 4.

*(194) Гегель Г.В.Ф. Соч. Т. IV. - С. 2.

*(195) Гегель Г.В.Ф. Соч. Т. VII. - С. 52.

*(196) Гегель Г.В.Ф. Соч. Т. V. - С. 601.

*(197) Митчем К. Что такое философия техники- - М., 1995. - С. 92.

*(198) Там же. - С. 94.

*(199) См., например: Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - Саратов, 1997. - С. 8-9.

*(200) См., например: Наговицин А.Г. Валютная политика. - М., 2000. - С. 373-377.

*(201) См., например: п. 8 ст. 7 Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О государственной налоговой службе РСФСР" (не действующая в настоящее время редакция) // ВВС. - 1991. - N 15. - Ст. 492.

*(202) См., например: Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 марта 1998 г. N 6531/97 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 1998. - N 7; Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19 октября 1998 г. N А56-17845/98.

*(203) См., например: Решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 10 сентября 2002 г. N 02-А/ГАР.

*(204) См.: Макарова Н. "Финансовая" ответственность вне закона // http://www.gazeta-unp.ru/unp/2002/39/22.htm.

*(205) см.: Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - М., 1999. - С. 17-19.

*(206) См.: Сорокин В.Д. О двух тенденциях, разрушающих целостность института административной ответственности // Правоведение. - 1999. - N 1. - С. 63; Бахрах Д.Н., Кролис Л.Ю. Административная ответственность и финансовые санкции // Журнал российского права. - 1997. - N 8. - С. 88; Шеховцева Е.В. Юридическая природа ответственности, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации // Герценовские чтения 2001 - Теоретические сообщения. - М., 2001. - С. 114.

*(207) См.: Сорокин В.Д. Указ. соч. - С. 62.

*(208) См. например: Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - С. 8-9.

*(209) См. например: Теория права и государства. / Под ред. В.В. Лазарева. - М., 2001. - С. 342-343.

*(210) См., например: Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - Саратов, 1997; Батыров С.Е. Финансово-правовая ответственность: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 2003; Сердюкова Н.В. Финансово-правовая ответственность по российскому законодательству: становление и развитие: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - Томск, 2003.

*(211) См., например: Проблемы теории государства и права / Под ред. М.Н. Марченко. - М., 2003. - С. 643; Теория государства и права: курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и А.В. Малько. - М., 2003. - С. 600; Проблемы общей теории права и государства / Под ред. В.С. Нерсесянца. - М., 2001. - С. 495.

*(212) Проблемы общей теории права и государства / Под ред. В.С. Нерсесянца. М., 2001. С. 495.

*(213) См. например: Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - С. 4; Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность. - С. 51-56, 132-146.

*(214) См., например: Лунц Л.А. Курс международного частного права. В 3-х томах. - М., 2002. - С. 247-263; Гейсст Ч.Р. История Уолл-Стрит. - М., 2001. - С. 282-318; Матвеев Ю.Г. Антло-американское деликтное право. - М., 1973. - С. 9.

*(215) См.: Право европейского союза: правовое регулирование товарного оборота / Под ред. В.В. Безбаха, А.Я. Капустина, В.К. Пучинского. - М., 1998. - С. 99-101; Решение Европейского суда правосудия по делу N 203/80 от 11 ноября 1980 (дело Кассатти) // Право европейского союза: правовое регулирование товарного оборота / Под ред. В.В. Безбаха, А.Я. Капустина, В.К. Пучинского. - С. 222-223; Решение Европейского суда правосудия по делу N 308/86 от 14 июля 1988 (дело Министерство финансов Люксембурга против К. Ламберта) // Право европейского союза: правовое регулирование товарного оборота / Под ред. В.В. Безбаха, А.Я. Капустина, В.К. Пучинского. - С. 223-224.

*(216) Керимов Д.А. Методология права. - М., 2000. - С. 186-239.

*(217) См., например: Бахрах Д.Н. Административная ответственность граждан в СССР. - Свердловск, 1989. - С. 39-47, 79-95; Агапов А.Б. Административная ответственность. - М, 2000. - С 33-43, 84-142 и др.

*(218) См.: Агапов А.Б. Административная ответственность. - 84-142.

*(219) См., например: Комментарий к законодательству о труде / Под общей ред. В.И. Теребилова. - М., 1988. - С. 444-492; и др.

*(220) Лейст О.Э. Санкции и ответственность по советскому праву. - М., 1981. - С. 130.

*(221) Там же. - С. 130-131.

*(222) См., например: постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" // Собрание Законодательства Российской Федерации. - 1997. - N 1. - Ст. 197.

*(223) Лейст О.Э. Санкции и ответственность по советскому праву. - С. 52-54.

*(224) О формировании доктрины материальной ответственности работников см.: Янжул И.И. Фабричный быт Московской губернии. - СПб., 1884. - С. 37.

*(225) Лейст О.Э. Санкции и ответственность по советскому праву. - С. 130-132.

*(226) Там же. - С. 131.

*(227) Здесь речь идет о теории административно-восстановительных мер, авторы которой не признают восстановительные меры мерами ответственности. (Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - С. 8.)

*(228) См.: Петрова Г.В. Обеспечение законности в налогово-бюджетной сфере // Законность в Российской Федерации. - М., 1998. - С. 67-82; Сорокин В.Д. О двух тенденциях, разрушающих целостность института административной ответственности // Правоведение. - 1999. - N 1. - С. 63; Д.Н. Бахрах, Л.Ю. Кролис Административная ответственность и финансовые санкции // Журнал российского права. - 1997. - N 8. - С. 88; Шеховцева Е.В. Юридическая природа ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации // Герценовские чтения 2001 - Теоретические сообщения. - М., 2001. - С. 114.

*(229) Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - С. 8-9.

*(230) Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - N 31. - Ст. 3824.

*(231) Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - С. 9.

*(232) См., например: Шеховцева Е.В. Юридическая природа ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом РФ // Герценовские чтения 2001 - Теоретические сообщения. - М., 2001. - С. 112-113.

*(233) См., например: Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - Саратов, 1997. - С. 18; Сердцев А.Н. Ответственность за нарушения налогового законодательства (современное состояние проблемы): Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 7-8; Зайцев В.А. Юридическая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах и процессуальный порядок ее реализации: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 7; Батыров С.Е. Финансово-правовая ответственность: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 9; Сердюкова Н.В. Финансово-правовая ответственность по российскому законодательству: становление и развитие: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - Томск, 2003. - С. 8 - 9.

*(234) Теория права и государства / Под ред. В.В. Лазарева. - М., 2001. - С. 334.

*(235) См. например: Ардашкин В.Д. О принуждении по советскому праву // Советское государство и право. - 1970. - N 7. - С. 38; Алексеев С.С. Проблемы теории права. Т. 1. - Свердловск, 1972. - С. 379; Алексеев С.С. Право. Опыт комплексного исследования. - С. 327.

*(236) См. например: Общая теория государства и права. Т. 2. Общая теория права. - Л., 1974. - С. 264; Теория права и государства / Под ред. В.В. Лазарева. - М., 2001. - С. 334.

*(237) Коттке К. "Грязные" деньги. - М., 1998. - С. 15.

*(238) Предупредительная функция правовосстановительной (имущественной) ответственности общепризнанна наукой гражданского права. (См.: Венедиктов А.В. Договорная дисциплина в промышленности. - М., 1956. - С. 46-48; Иоффе О.С. Гражданское право. Избранные труды. - М., 2000. - С. 467-471.) Вместе с тем, предупредительный характер восстановительных мер оспаривается в научной литературе по уголовному и административному праву. (Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - М., 1999. - С. 8-9.)

*(239) Коттке К. "Грязные" деньги. - С. 9.

*(240) Лейст О.Э. Санкции и ответственность по советскому праву. - С. 94.

*(241) См. например: Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - С. 7-9.

*(242) См.: Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / под ред. А.Н. Козырина. - М., 2003. - С. 643.

*(243) См., например: Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - С. 9.

*(244) Лейст О.Э. Санкции и ответственность по советскому праву. - С. 128-136.

*(245) См.: Карасева М.В. Финансовое право: общая часть. - М., 1999. - С. 190-200; Финансовое право / Под ред. А.А. Ялбулганова. - М., 2001. - С. 156-162; Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций: Афтореф. дис... канд. юрид. наук. - Саратов, 1997. - С. 8-9, 12-16; Сердцев А.Н. Ответственность за нарушения налогового законодательства (современное состояние проблемы): Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 7-8; Зайцев В.А. Юридическая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах и процессуальный порядок ее реализации: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 6; Батыров С.Е. Финансово-правовая ответственность: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 7; Сердюкова Н.В. Финансово-правовая ответственность по российскому законодательству: становление и развитие: Автореф. дис... канд. юрид. наук. - Томск, 2003. - С. 6-7.

*(246) Термин "состав финансового правонарушения" уже получил признание в учебной и научной литературе (см.: Карасева М.В. Финансовое право: общая часть. - М., 1999. - С. 185-190; Финансовое право / Под ред. А.А. Ялбулганова. - С. 150-154; Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций: Афтореф. дис... канд. юрид. наук. - Саратов, 1997. - С. 9, 16-18; и др.). До указанных работ отдельные условия ответственности в финансовом праве рассматривались обычно под углом зрения общих проблем теории юридических фактов (см.: Ровинский Е.А. Основные проблемы теории советского финансового права. - М., 1960. - С. 158-161; Финансовое право / Под ред. Н.И. Химичевой. - М., 1999. - С. 64; Финансовое право / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М., 2000. - С. 47-48).

*(247) Бахрах Д.Н., Кролис Л.Ю. Административная ответственность и финансовые санкции // Журнал российского права. - 1997. - N 8. - С. 88; Шеховцева Е.В. Юридическая природа ответственности, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации // Герценовские чтения 2001 - Теоретические сообщения. - М., 2001. - С. 114.

*(248) Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть. - М., 1999. - С. 181-182.

*(249) В настоящее время наличие аттестованного профессионального бухгалтера в составе работников юридического лица не требуется, однако преобладает точка зрения, что правом подписи документов бухгалтерской отчетности (баланса и отчета) и налоговой отчетности (налоговой декларации) должны обладать только лица, прошедшие государственную аттестацию. Министерством финансов РФ ведется активная подготовительная работа в данном направлении, а Министерство труда и социального обеспечения РФ включило наличие аттестата в число обязательных квалификационных требований, предъявляемых к главным бухгалтерам.

*(250) См.: Федеральный закон от 12 ноября 1996 г. N 128-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Собрание Законодательства Российской Федерации. - 1996. - N 48. - Ст. 5369.

*(251) Следует отметить, что в соответствии со ст. 6 Федеральный закон от 12 ноября 1996 г. N 128-ФЗ "О бухгалтерском учете" введение в штат должности главного бухгалтера (бухгалтера) является правом, а не обязанностью руководителя организации, на котором лежит ответственность за организацию бухгалтерского учета.

*(252) См., например: статьи 289-306 Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - N 31. - Ст. 3823.

*(253) Сорос Дж., Виен Б., Коэнен Кр. Сорос о Соросе: опережая перемены. - М., 1996. - С. 36.

*(254) В финансовых кругах Великобритании преобладает мнение, что описанный валютный кризис был спровоцирован действиями Quantum Fund. Однако сам Дж. Сорос указывает, что данный кризис был обусловлен объективными причинами, а не деятельностью руководимого им финансового института (Сорос Дж., Виен Б., Коэнен Кр. Сорос о Соросе: опережая перемены. - С. 36-38.)

*(255) По крайней мере, проведенное британскими финансовыми органами расследование не выявило в деятельности инвестиционного фонда, возглавляемого Дж. Соросом и Ст. Дракенмиллером, нарушений действовавшего в то время британского законодательства.

*(256) Керимов Д.А. Методология права. - М., 2000. - С. 360-361.

*(257) Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - N 31. - Ст. 3823.

*(258) Козырин А.Н. Публичные финансы: взаимодействие государства и общества. - М., 2002. - С. 18.

*(259) Алексеев С.С. Право: опыт комплексного исследования. - М., 1999. - С. 69.

*(260) Там же. - С. 69-70.

*(261) См.: Теория права и государства. / Под ред. В.В. Лазарева. - М., 2001. - С. 321; Малеин Н. С. Об институте юридической ответственности // Ученые записки Тартусского ун-та. - 1982. - вып. 852. - С. 30.

*(262) В ходе развития финансово-правового регулирования общественных отношений в сфере публичных финансов финансовые санкции выросли в нечто большее и значимое, нежели традиционно понимаемое прекращение финансирования (см.: Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении. - М., 1974. - С. 334), охватив все меры имущественно-восстановительного воздействия, которые могут быть применимы к субъекту финансового правонарушения.

*(263) См.: Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - N 25. - Ст. 2954.

*(264) См., например: Бахрах Д.Н. Административная ответственность граждан в СССР. - Свердловск, 1989. - С. 39-68; Агапов А.Б. Административная ответственность. - М., 2000. - С. 33-43; Алексеев С.С. О составе гражданского правонарушения // Правоведение. - 1958. - N 1. - С. 46-55; и др.

*(265) См.: Иоффе О.С. Ответственность по советскому гражданскому праву. - Л., 1955 - С. 178 -182; он же. Вина как условие ответственности за нарушение обязательств. Комментарий к ГК РСФСР // Советская юстиция. 1965. - N 5. - С. 24-27; Г.К. Матвеев. Вина в советском гражданском праве. - Киев, 1955. - С. 69-81; Алексеев С.С. О составе гражданского правонарушения // Правоведение. - 1958. - N 1. - С. 46-55; Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность. - М., 2001. - С. 154-187; Брагинский М.И. К вопросу об ответственности за чужие действия по советскому гражданскому праву // труды ВЮЗИ. - 1966. - Т. 1. - С. 51-53; Красавчиков О.А. Возмещение вреда, причиненного источником повышенной опасности. - М., 1966. - С. 118, 154; и др.

*(266) Ст. 2.10. Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 N 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - N 1 (часть 1). - Ст. 1.

*(267) См., например: Курс советского уголовного права / Под ред. А.А. Пионтковского. - М., 1970. Т. 2. - С. 116.

*(268) См.: Бахрах Д.Н. Административная ответственность граждан в СССР. - С. 47-50; он же. Административная ответственность. - С. 38; Кисин В.Р. Административное правонарушение: понятие, состав, квалификация. - М., 1991. - С. 14-15; Агапов А.Б. Административная ответственность. - С. 33-34; и др.

*(269) См., например: Проблемы общей теории права и государства / Под ред. В.С. Нерсесянца. - М., 2001. - С. 484-485; и др.

*(270) См.:Иоффе О.С. Ответственность по советскому гражданскому праву. - С. 89; Бахрах Д.Н. Административная ответственность граждан в СССР. - С. 47 - 50; и др.

*(271) Применительно к гражданским правонарушениям см.: Алексеев С.С. О составе гражданского правонарушения // Правоведение. 1958. N 1. С. 46 - 55.

*(272) См.: часть 4 Бюджетного Кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - N 31. - Ст. 3823.

*(273) См.: п. 6 ст. 108 Налогового кодекса Российской Федерации. Часть 1 от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - N 31. - Ст. 3824.

*(274) См.: ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Часть 1 от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - N 31. - Ст. 3824; Постановление Пленумов Верховного суда РФ и Высшего арбитражного суда РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ" // Российская газета. - 1999. - 6 июля.

*(275) См. Толстой Ю.К. Содержание и гражданско-правовая защита права собственности. - Л., 1955. - С. 127.

*(276) Алексеев С.С. О составе гражданского правонарушения // Правоведение. - 1958. - N 1. - С. 46-55.

*(277) Термин "презумпция неответственности" был введен в научный оборот О.С. Иоффе (см.: Иоффе О.С. Ответственность по советскому гражданскому праву. - С. 118).

*(278) См.: Юдельсон К.С. Избранное. - М.-Екатеринбург, 2005. - С. 485-487: Треушников М.К. Судебные доказательства: - М., 1997. - С. 225.

*(279) См., например: Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28 августа 2001 г. N А33-2698/01-СЗА-ФО2-1945/01-С1 и др.

*(280) Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации. - 2000. - N 7. - С. 16.

*(281) См.: Горшенев В.М., Шахов И.Б. Контроль как правовая форма деятельности. М.: Юрид. лит., 1987. 176 с.; Из современных исследований по этой тематике см. также: Беляев В. П. Контрольная форма юридической деятельности (общетеоретический аспект). СПб.: Юрид. центр Пресс, 2006. 208 с. Интересная работа, на которую следует обратить внимание при изучении вопросов государственного контроля: Студеникина М.С. Государственный контроль в сфере управления. М.: Юрид. лит., 1974. 160 с.

*(282) Известный специалист в области финансового права XIX в., проф. Казанского университета Д.М. Львов так определял интересующее нас понятие: "Термин "государственный контроль" употребляется в двояком значении: а) в смысле учреждения или места, где производится ревизия (совет Государственного Контроля, Контрольные палаты); б) в значении ревизионного процесса или самой ревизии" (Львов Д. Очерк развития кассовых и контрольных учреждений в России за истекшее 25-летие // Счетоводство. 1889. N 17. С. 221). Аналогичные определения содержались в работах и других авторитетных исследователей того времени (см., например: Шамшин А. О контрольных учреждениях. СПб., 1865. С. 12; Энциклопедия военных и морских наук / Под ред. Г.А. Леера. Т. IV. Вып. 2. СПб., 1888. С. 352). В современном русском языке слово "контроль" сохранило многозначность. Так, в словаре С.И. Ожегова выделяются три его значения: 1) проверка, а также постоянное наблюдение в целях проверки или надзора; 2) система органов контроля; 3) лица, осуществляющие контроль, т.е. контролеры (Ожегов С.И. Словарь русского языка. 23-е изд. М., 1990. С. 293).

*(283) Вацуро Г.А. Лекции по науке публичных финансов. Казань, 1908. С. 39.

*(284) Подробнее о происхождении термина "финансы" см.: Золотые страницы финансового права России. Т. 1. У истоков финансового права / Сост. А.А. Ялбулганов // Под ред. А.Н. Козырина. М.: Статут, 1998. С. 6-7.

*(285) Камерой (от лат. camera - комната со сводами) в державе франков называлось помещение, в котором хранилось частное имущество главы государства. Впоследствии этим термином стали обозначать само учреждение (управление), заведовавшее государственным имуществом.

*(286) Озеров И.X. Финансы // Энциклопедический словарь. Т. XXXV-a. СПб.: Изд. Ф. А. Брокгауза и И. А. Ефрона, 1902. С. 867.

*(287) Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. СПб., 1899. С. 1.

*(288) Там же. С. 13.

*(289) Тарасов И. Очерк науки финансового права. Вып. 1. Введение. Ярославль, 1889. С. 6-7.

*(290) Иловайский С.И. Учебник финансового права. 4-е изд. Одесса, 1904. С. 2.

*(291) Лебедев В.А. Финансовое право. Т. I. СПб., 1889. С. 469.

*(292) Большая Советская энциклопедия. 3-е изд. Т. 27. М., 1977. С. 438.

*(293) Лебедев В.А. Финансовое право. Т. I. С. 469.

*(294) Вышла в серии "Проблемы советского права" (под общ. ред. проф. Д.А. Магеровского).

*(295) См.: Котляревский С.А. Финансовое право СССР. Л., 1926. С. 143-146.

*(296) См.: Понтович Э. Э. Казна и контроль. Государственно-правовая характеристика финансового контроля. М. 1927; Его же. Финансовый контроль. Л., 1928 / В серии "Библиотека финансовых знаний" // Под общ. ред. проф. А.И. Буковецкого.

*(297) См.: Э.Э. Понтович. Рабоче-крестьянская инспекция и финансовый контроль // Вестник финансов. 1925. N 10.

*(298) См.: Халфина Р.О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права // Вопросы советского административного и финансового права. М., 1952. С. 182-213.

*(299) См.: Ровинский Е.А. Предмет советского финансового права // Советское государство и право. 1940. N 3.

*(300) См.: Финансовое право: Учеб. для юрид. вузов. М., 1940. С. 3-4.

*(301) См.: Система советского социалистического права: Тезисы. М., 1941.

*(302) См.: Финансовое право: Учеб. / Под ред. В.В. Бесчеревных и С.Д. Цыпкина. М., 1967. С. 396-418.

*(303) См.: Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР. М., 1973. С. 63-64.

*(304) См.: Вознесенский Э.А. Указ. соч. С. 64-69.

*(305) См., например: Жданов А.А. Управление в области финансов и кредита в СССР: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 1953; Ковалева Н.А. Правовые основы финансового контроля в СССР: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 1975; Розенблюм Р.И. Правовое регулирование государственного финансового контроля в СССР: Дис. ... канд. юрид. наук. Л., 1953. Среди работ экономистов выделим: Белобжецкий И.А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономикой. М., 1976; Вознесенский Э.А.: 1) Теоретические проблемы сущности и организации финансового контроля в СССР: Дис. ... докт. экон. наук. Л., 1969; 2) Финансовый контроль в СССР. М., 1973; Данилевский Ю.А. Финансовый контроль СССР и пути его совершенствования: Дис. ... канд. экон. наук. М., 1989.

*(306) Розенблюм Р.И. Правовое регулирование государственного финансового контроля в СССР. С. 56.

*(307) Ковалева Н.А. Правовые основы финансового контроля в СССР. М., 1975. С. 29.

*(308) См.: Белуха Н.Т. Теория финансово-хозяйственного контроля. М., 1991.; Данилевский Ю.А. Проблемы государственного финансового контроля и аудита в условиях перехода к рыночной экономике: Автореф. дис. ... докт. экон. наук. М., 1993; Иткин Ю.М. Контроль производственно-финансовой деятельности в условиях перехода к рыночной экономике: Дис. ... докт. экон. наук в форме научного доклада. М., 1992; Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 1996 (гл. 4).; Погосян Н.Д.: 1) Счетная палата Российской Федерации. М., 1998; 2) Счетная палата Российской Федерации (конституционно-правовой статус): Дис. ... докт. юрид. наук. М., 1998; Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 1995 (гл. 5); Шохин С.О.: 1) Бюджетно-финансовый контроль и аудит: Теория и практика применения в России. М., 1997 (в соавт. с Л.И. Ворониной); 2) Правовое обеспечение деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации (проблемы и перспективы): Дис. ... докт. юрид. наук. М., 1999.

*(309) Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 1996 (гл. 4). С. 48.; Е.Ю. Грачева, также взяв за основу классификацию финансового контроля Э. Ю. Вознесенского, обосновала в своей монографии возможность выделения финансового контроля как подотрасли права (См. подробнее: Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М., 2000).

*(310) В свою очередь контрольная деятельность и финансовый контроль также имеют взаимосвязь общего и частного.

*(311) Соблюдение финансовой дисциплины заключается в осуществлении расходов и получении доходов в строгом соответствии с законодательством, а также в надлежащем оформлении каждой такой операции.

*(312) Расходные операции должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на цели, установленные при предоставлении бюджетных средств и не противоречащие основам публичного порядка в Российской Федерации.

*(313) Контроль законодательных (представительных) органов предусматривает право соответствующих законодательных (представительных) органов на: получение от органов исполнительной власти, местных администраций муниципальных образований необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета; получение от финансовых органов оперативной информации об исполнении соответствующих бюджетов; утверждение (неутверждение) отчета об исполнении соответствующего бюджета; создание собственных контрольных органов (Счетная палата Российской Федерации, контрольные палаты, иные органы законодательных (представительных) органов); вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.

*(314) Бюджетный кодекс Российской Федерации предусматривает, но не обязывает органы исполнительной власти (органы местной администрации) создание подразделений внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля), которые могут осуществлять разработку и контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, а также подготовку и организацию осуществления мер, направленных на повышение результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств (ст. 270.1).

*(315) Бюджетный контроль может одновременно осуществляться в рамках внешнего, внутреннего и муниципального финансового контроля.

*(316) См.: Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: Юриспруденция, 2000. С. 125.

*(317) Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Российская газета. 1998. 6 авг.

*(318) Федеральный закон от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ // Российская газета. 2003. 3 июня.

*(319) См.: Финансовое право. Учебное пособие / Под ред. А.А. Ялбулганова. М.: Статут, 2001. С. 62-64.

*(320) См.: Грачева Е.Ю. Указ. соч. С. 117-118.

*(321) Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ // Российская газета. 1998. 12 авг.

*(322) В соответствии со ст. 265 Бюджетного кодекса Российской Федерации законодательные (представительные) органы осуществляют финансовый контроль посредством: получения от органов исполнительной власти, местных администраций муниципальных образований необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета; получения от финансовых органов, исполняющих бюджеты, оперативной информации об их исполнении; утверждения (неутверждения) отчета об исполнении бюджета; создания собственных контрольных органов (Счетная палата Российской Федерации, контрольные палаты, иные органы законодательных (представительных) органов); вынесения оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.

*(323) Президентский контроль за публичными финансами осуществляется Контрольным управлением Президента Российской Федерации и является последующим по форме. Указом Президента РФ от 8 июня 2004 г. N 729 утверждено Положение о Контрольном управлении Президента РФ. Контрольное управление Президента РФ является самостоятельным подразделением Администрации Президента РФ. Основными задачами Управления являются: 1) контроль и проверка исполнения федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а также организациями федеральных законов, указов, распоряжений и иных решений Президента РФ; 2) контроль за реализацией общенациональных проектов; 3) контроль за реализацией ежегодных посланий Президента РФ Федеральному Собранию РФ, бюджетных посланий Президента РФ и иных программных документов Президента РФ; 4) информирование Президента РФ и Руководителя Администрации Президента РФ о результатах проверок и подготовка на их основе предложений по предупреждению и устранению выявленных нарушений.

*(324) Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 г. N 14-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева" // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 2004. N 6.

*(325) См. подробнее: Регламент Счетной палаты РФ (утвержден постановлением Коллегии Счетной палаты РФ от 4 марта 2003 г. N 8).

*(326) Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации (утверждена Приказом Минфина России от 14 февраля 2000 г. N 42н) // Финансовая газета. 2000. N 23.

*(327) Письмо Минюста России от 6 мая 2000 г. N 3452-ЭР // Экономика и жизнь. 2000. N 21.

*(328) Архипов В.Г., Андреева И.А. Финансовые и бухгалтерские консультации. 2006. N 5.

*(329) См. также по этой тематике: Ялбулганов А.А. Финансово-контрольные региональные органы. Комментарий законодательства // Гражданин и право. 2002. N 11-12; Картошкина Е.А., Шаманова Е.А. Развитие парламентского контроля на региональном уровне // Финансовое право. 2006. N 3; Фомина Л.А., Лагутин И.Б. Финансово-бюджетный контроль и новые изменения в бюджетном законодательстве: пример Курской области // Реформы и право. 2007. N 1.

*(330) Собрание законодательства российской Федерации. 1997. N 51. Ст. 5712.

*(331) Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. N 31. Ст. 3258.

*(332) Указ Президента РФ от 9 марта 2004 года N 314 "О системе и структуре органов исполнительной власти" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. N 11. Ст. 945.

*(333) Лимская декларация руководящих принципов контроля (принята Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) в 1977 году).

*(334) Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. N 25. Ст. 2561.

*(335) Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. N 50. Ст. 4859.

*(336) Постановление Правительства РФ от 8 апреля 2004 г. N 198 "Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. N 15. Ст. 1490.

*(337) См., например: Пансков В.Г. О некоторых вопросах государственного финансового контроля в стране // Финансы. 2002. N 5. С. 56-60; Тайная сила надзора (интервью с Руководителем Федеральной службы финансово-бюджетного надзора С.Ю. Павленко) // Банковский ряд. 2006. Весна - Спецвыпуск. С. 12.

*(338) Приказ Министерства финансов РФ, Генеральной прокуратуры РФ, Министерства внутренних дел РФ, Федеральной службы безопасности РФ от 7 декабря 1999 г. N 89н/1033/717.

*(339) Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. N 703 "Об утверждении Положения о Федеральном Казначействе" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. N 49. Ст. 4908.

*(340) Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. N 40. Ст.

*(341) Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. N 50. Ст. 4859.

*(342) См. подробнее: Степашин С.В. Конституционный аудит. М.: Наука, 2006. 816 с. (Серия "Экономика и социология знания"); Его же. Государственный аудит и экономика будущего. М.: Наука, 2008. 608 с.

*(343) См.: Рябухин С.Н. Аудит эффективности использования государственных ресурсов. М., 2004. 284 с.

*(344) См.: Воронин Ю.М. Государственный финансовый контроль: вопросы теории и практики. М., 2005. 431 с.

*(345) См.: Пансков В.Г. Аудит эффективности: проблемы адаптации и внедрения // Финансовый контроль. 2005. N 9. [Электронный ресурс]. Доступ из: www.fincontrol.ru (дата обращения: 27.01.2009).

*(346) См.: Пансков В. Аудит эффективности: проблемы адаптации и внедрения.

*(347) Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. N 3. Ст. 167.

*(348) См., например: ст. 15 Закона Алтайского края от 19 ноября 2001 г. N 89-ЗС "О Счетной палате Алтайского края" // Алтайская правда. 2001. 27 ноября; ст. 11 Закона Архангельской области от 19 декабря 1996 г. N 13-5-ОЗ "О Контрольно-счетной палате Архангельского областного Собрания депутатов" // Волна. 1997. 21 янв.; ст. 16 Закона Калужской области от 26 марта 1999 г. N 3-ОЗ "О контрольно-счетной палате Калужской области" // Весть. 2003. 20 мая.

*(349) Собрание законодательства Российской Федерации. 2005. N 15. Ст. 1277.

*(350) Слово "бюджет" восходит к старинному норманскому слову "budget", которым обозначался кожаный мешок. В Англии "бюджет" первоначально означал кожаную сумку, в которой, начиная с XIV в., к председателю счетной палаты парламента носили правительственные планы по налогообложению и государственным расходам. Со временем словом "бюджет" стали именоваться финансовые планы правительства.

*(351) Понятие "бюджет" - многозначно. Помимо росписи доходов и расходов на определенный период этим термином могут обозначаться сопоставление располагаемого и расходуемого времени (бюджет времени), смета расходов по проекту (бюджет проекта) и т.д.

*(352) В современной литературе под бюджетированием понимают: процесс принятия решений относительно вложения средств; процесс составления (разработки) и реализации бюджетов; систему согласованного управления подразделениями организации; технологии финансового управления; составную часть финансового планирования и т.д. Подробнее об этом см.: Едронова В.Н. Методы коммерческого бюджетирования / В.Н. Едронова. - М.: Экономистъ, 2005. - С. 11,12.

*(353) Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах / И.И. Янжул. - М.: Статут, 2002. - С.35.

*(354) См.: Государственное управление. Словарь-справочник (по материалам "International Encyclopedia of Public Politic and Administration"). - СПб.: Петрополис, 2001. - С. 71.

*(355) Берендтс Э.Н. Русское финансовое право / Э.Н. Берендтс. - СПб., 1914. - С. 53.

*(356) РГ. - 1992. - 28 февраля. - (N 48).

*(357) РГ.- 1992. - 21 августа. - (N 187).

*(358) Ведомости СНД и ВС РСФСР. - 1991. - N 46. - Ст. 1543.

*(359) РГ. - 1998. - 2 декабря. - (N 229).

*(360) РГ. - 2000. - 29 января. - (N 21).

*(361) См.: Финансы капиталистических государств / под ред. Б.Г. Болдырева. - М.: Финансы, 1980. - С. 153.

*(362) См.: Там же. С. 153, 154.

*(363) СЗ РФ. - 1998. - N 7. - Ст. 801.

*(364) СЗ РФ. - 2001. - N 51. - Ст. 4832.

*(365) Ведомости Верховного Совета Татарстана. - 1992. - N 9-10. - Ст. 166.

*(366) Якутские ведомости. - 1997. - N 4.

*(367) СЗ РФ. - 2003. - N 40. - Ст. 3822.

*(368) Данная норма воспроизведена в соответствующих законах ряда субъектов Российской Федерации (например, в п. 3 ст. 17 Закона Республики Дагестан от 12 мая 1996 г. N 6 "О местном самоуправлении в Республике Дагестан").

*(369) СЗ РФ. - 1997. - N 39. - Ст. 4464.

*(370) Дагестанская правда. - 1996. - N 206.

*(371) В отечественной финансовой науке используется также понятие "бюджетный год". См., например: Финансово-кредитный словарь. - М., 1984. - Том. I. - С. 168.

*(372) Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР. - 1991. - N 46. - Ст. 1543.

*(373) См.: Финансово-кредитный энциклопедический словарь / под ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2004. - С. 125.

*(374) Парламентская газета. - 2005. - 26-мая. - N 93.

*(375) СЗ РФ. - 2004. - N 22. Ст. 2180.

*(376) СЗ РФ. 1997. N 39. Ст. 4464.

*(377) Официальные ведомости Государственной Думы Томской области. 2007. 24 окт.

*(378) Губернские вести. 2006. 19 апр.

*(379) Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. N 6.

*(380) СЗ РФ. 2007. N 30. Ст. 3796.

*(381) СЗ РФ. 2007. N 30. Ст. 3797.

*(382) СЗ РФ. 2007. N 30. Ст. 3798.

*(383) СЗ РФ. 2007. N 31. Ст. 3995.

*(384) Ведомости Законодательного собрания Пензенской области. 2003. N 8. Ст. 166.

*(385) Ведомости Законодательного собрания Пензенской области. 2007. N 43. Ч. 4. Ст. 11.

*(386) Ведомости Законодательного собрания Пензенской области. 2007. N 43. Ч. 1. Ст. 46.

*(387) См.: Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. М.: ЭКАР, 2002. С. 9 (авт. коммент. к ст. 2 БК РФ - М.А. Пискотин).

*(388) СЗ РФ. 2006. N 52. Ч. II. Ст. 5504.

*(389) СЗ РФ. 1999. N 1. Ч. I. Ст. 10.

*(390) См.: Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. С. 10 (авт. коммент. к ст. 2 БК РФ - М.И. Пискотин).

*(391) Республика Татарстан. 2004. 5 июня.

*(392) Официальные ведомости. 2000. 16 марта.

*(393) Собрание законодательства Хабаровского края. 2007. N 8(61).

*(394) Красный Север. 2002. 19 апр.

*(395) Ведомости Московской городской Думы. 2002. 10 дек.

*(396) Якутские ведомости. 2004. 13 мая.

*(397) Ведомости Законодательного Собрания Приморского края. 2005. 3 авг.

*(398) СЗ РФ. 2005. N 13. Ст. 1076.

*(399) Тамбовская жизнь. 2000. 15 нояб.

*(400) Волгоградская правда. 2003. 29 янв.

*(401) Новгородские ведомости. 2005. 24 авг.

*(402) Собрание законодательства Республики Адыгея. 2006. N 1.

*(403) СП - нормативные документы, N 46(48), 18.10.2006.

*(404) Вестник Законодательного Собрания Санкт-Петербурга. 1999. N 5-6.

*(405) Карелия. 2005. 13 окт.

*(406) Губернские вести. 2001. 19 нояб.

*(407) Ведомости Законодательного собрания Пензенской области. 2007. N 43. Ч. 1. Ст. 37.

*(408) Сборник законодательства Республики Алтай. 2007. N 41(47).

*(409) Калужский вестник. 2005. 5 сент.

*(410) Вестник Хабаровского муниципального района Хабаровского края. 2006. N 8.

*(411) СЗ РФ. 2007. N 18. Ст. 2117.

*(412) Сборник законов и других правовых актов Ставропольского края. 2006. N 11. Ст. 5422.

*(413) Калужская неделя. 2007. 19 июля.

*(414) СЗ РФ. 1999. N 28. Ст. 3492.

*(415) Использована информация из Halligan, J. (2001) 'Comparing Public Sector Reform in the OECD' in B. Nolan (ed.) Public Sector Reform: An International Perspective. Basingstoke: Palgrave.

*(416) National Audit Office (2001). State Audit in the European Union. London

*(417) Марченко М.Н. Источники права: учеб. пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. С. 50 - 53.

*(418) Лебедев В.А. Финансовое право. Учебник. - М.: "Статут" (серия "Золотые страницы финансового права России" под ред. А.Н. Козырина), 2000. С. 168

*(419) Иловайский С.И. Учебник финансового права. - Одесса: Издание Е.С.Иловайской, 1912. С. 249

*(420) Публично-правовые исследования, 2006, N 1. Под ред. А.Н. Козырина. - М.: ГУ-ВШЭ, 2007. С. 531

*(421) http://www.estrategy.gov/documents/hr2458word.doc

*(422) http://www.comlaw.gov.au/ComLaw/Legislation/Act1.nsf/0/6E4F9E66653DDEA8CA 256F7200196DE1/$file/text0010.rtf

*(423) Руководство по статистике государственных финансов 2001 года/Статистическое управление. - Вашингтон: МВФ, 2001

*(424) OECD Best Practices for Budget Transparency - www.oecd.org/dataoecd/33/13/1905258.pdf.

*(425) Code of Good Practices on Fiscal Transparency (2007) - www.imf.org/external/np/pp/2007/eng/051507c.pdf; Manual on Fiscal Transparency (2007) - www.imf.org/external/np/pp/2007/eng/051507m.pdf

*(426) Концепция СГФ положена в основу Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. N 25н

*(427) Международные стандарты финансовой отчетности для общественного сектора, 2001 год. - М.: Международный центр реформы системы бухгалтерского учета.

*(428) Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). - М.: Юрист, 2005. - С. 9-17.

*(429) Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. N 25н, Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденная приказом Минфина России от 21 января 2005 г. N 5н

*(430) Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3422

*(431) Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 39, ст. 3797

*(432) В частности, с точки зрения теории общественного договора, теории внедоговорной или аквилианской вины (когда отношения между должностным лицом строятся по принципу ответственного за действия поверенного), теории профессионального риска (когда не имеет значения наличие вины), теории ответственности государства как страховщика (когда во всех взимаемых в пользу государства платежах содержится доля страхового вознаграждения, которым покрываются страховые случаи), с точки зрения реализации субъективных прав в теории положительного права, теории конверсии, теории нравственной обязанности и справедливости и т.д.

*(433) См.: Новицкий И.Б. Римское право. М., 2009. С. 77-78.

*(434) См.: Венедиктов А.В. Государственная социалистическая собственность // Избранные труды по гражданскому праву. Т. второй. М., 2004. С. 408-409

*(435) См.: Братусь С.Н. Юридические лица в советском гражданском праве. М., 1947.

*(436) См.: Пискотин М.И. Советское бюджетное право. М., 1971. С.16

*(437) См. подробнее Комягин Д.Л. Что такое бюджет: план или фонд? // Бюджет. 2005. N 2. Его же Правовая природа бюджетных средств: деньги, обязательства или информация? // Финансы. 2005. N 8.

*(438) термин "субсидиарная" производный от лат. subsidium, что означает "помощь, поддержка";

*(439) См. подробнее Комягин Д.Л. Проблемы соотношения бюджета и казны публично-территориального образования // Право и экономика. 2006. N 11.

*(440) См. например: Н. Барщевская, Е. Иванова Субсидиарная безответственность // Бизнес-адвокат. 2001. N 11.; Н.А. Каширская О практике применения статьи 120 Гражданского кодекса Российской Федерации в части привлечения к субсидиарной ответственности собственника учреждения арбитражными судами Волго-Вятского округа // Вестник ВАС Российской Федерации. 2000. N 2.

*(441) См. например В.В. Попов О применении статьи 120 Гражданского кодекса Российской Федерации в части привлечения к субсидиарной ответственности учредителя и собственника учреждения федерального железнодорожного транспорта // Вестник ВАС Российской Федерации. 2000. N 7; А.Н. Сурков Особенности субсидиарной ответственности государства по обязательствам созданных им федеральных государственных учреждений, подведомственных федеральным органам исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная служба // Право в Вооруженных силах. 2006. N 7.

*(442) См. письмо Минфина России от 6 апреля 2007 г. N 02-13-10, 833;

*(443) В частности, Федеральными законами: от 9 июня 1993 г. N 5142-1 "О донорстве крови и ее компонентов", 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов"; от 12 января 1995 г. N 5-ФЗ "О ветеранах"; от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих", от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "МАЯК" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; Законами РФ: от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; от 18 апреля 1991 г. N 1026-1 "О милиции"; Указом Президента Российской Федерации от 05 мая 1992 г. N 431 "О мерах по социальной поддержке многодетных семей" и др.

*(444) Эта судебная практика нашла закрепление в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. N 23 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации".

*(445) См., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа: от 26 октября 2006 г. N Ф08-5188/2006 по делу А18-1640/2001 Арбитражного суда Республики Ингушетия по иску главы крестьянского (фермерского) хозяйства "Г1УЛО-1" Гулиева А.Б. о возмещении 2301948 рублей ущерба, причиненного уничтожением урожая в результате дислокации на его земельном участке воинских подразделений Минобороны России; от 10 декабря 2003 г. по делу N Ф08-4450/2003 по иску ассоциации крестьянских (фермерских) хозяйств "Новосантладинское" Республики Дагестан к Минсельхозу Республики Дагестан, МВД России, Минфину России о взыскании 8302941 рубля ущерба, причиненного в связи с размещением на землях ассоциации тактической группировки войск N 5 МВД России в период с апреля 1996 г. по март 2000 г.; от 4 декабря 2002 г. по делу N Ф08-4449/2002 по иску главы крестьянского (фермерского) хозяйства "Орион" Дзангиев Я.И. к Министерству обороны Российской Федерации о взыскании 2186100 рублей ущерба, причиненного ухудшением качества земель и потравой посевов озимой пшеницы подразделениями силовых структур при осуществлении контртеррористических действий на территории Республики Ингушетия.

*(446) См., например, постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 апреля 2007 г. N 1476/07,

*(447) По данной проблеме существует несколько точек зрения, каждая из которых имеет свое обоснование

*(448) До 1 января 2005 г. органы федерального казначейства являлись территориальными органами Минфина России

*(449) Так происходит в настоящее время при исполнении судебных решений по искам из денежных обязательств получателей бюджетных средств

*(450) См. статьи 242.3-242.5 БК РФ

*(451) См. Чиркин В.Е. Юридическое лицо публичного права. М., 2007. С. 8-9

*(452) Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Изд-во социально-экономической литературы, 1962. - С. 501.

*(453) Ильин И.А.Теория права и государства / Теория государства и права: Хрестоматия: в 2 т. - Т. 1. Государство / Автор-составитель М.Н. Марченко. - М.: Городец, 2004. - С. 155.

*(454) Нитти Ф. С. Основные начала финансовой науки. - М., 1904. - С. 241.

*(455) Селигман Э., Стурм Р. Этюды по теории обложения / Под ред. и с предисл. проф. М.И. Фридмана. - С.-Петербург, 1908. - С. 7-9.

*(456) См., например: Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П // Вестник Конституционного Суда РФ. - 1996. N 5; Постановление Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. N 24-П // Вестник Конституционного Суда РФ. - 1999. N 1; Определение Конституционного Суда РФ от 21 декабря 1998 N 190-О // Вестник Конституционного Суда РФ. - 1999. N 2.

*(457) См.: Теория государства и права: Учебник для юридических вузов / Под общ. ред. А.С. Пиголкина. - М.: Городец, 2003. - С. 70.

*(458) Троицкая А.А. Государственный суверенитет: ограничение или трансформация содержания // Конституционное и муниципальное право. - 2006. N 10.

*(459) Теория государства и права: Хрестоматия: в 2 т. - Т. 1. Государство / Автор-составитель М.Н. Марченко. - С. 275.

*(460) Коркунов Н.М. Лекции по общей теории права (СПб.,1898) / Теория государства и права: Хрестоматия: в 2 т. - Т. 1. Государство / Автор-составитель М.Н. Марченко. - С. 267.

*(461) Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. - М.: АО "ЦентрЮрИнфоР, 2003. - С. 9.

*(462) Годме П.М. Финансовое право. - М., 1978. - С. 371.

*(463) Тургенев Н.И. Опыт теории налогов / У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина. - М.: Статут (в серии "Золотые страницы финансового права России"), 1998 г. - С.129.

*(464) Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. - М.: ООО "ЮрИнфоР-Пресс, 2004. - С. 25.

*(465) Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. - М.: Статут, 2002. - С. 240.

*(466) Соколов А.А. Теория налогов. - М.: ООО "ЮрИнфоР-Пресс", 2003. - С. 69.

*(467) Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс,1997. - С. 87.

*(468) Постановление Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 г. N 16-П "По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года "О государственной границе Российской Федерации" в редакции от 19 июля 1997 года" / Вестник Конституционного Суда РФ. - 1997. N 6.

*(469) Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Инфра-М, 1999. - С. 10.

*(470) Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. - С. 9.

*(471) Там же. - С. 11.

*(472) Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. - С. 65.

*(473) Толкушкин А.В. История налогов в России. -М.: Юристъ, 2001. - С. 17.

*(474) См.: Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р., Колесников А.С. История налогов России: важнейшие даты, факты и события. - М.: Гелиос АРВ, 2002. - С. 16.

*(475) Там же. - С. 69.

*(476) Следует отметить, что в некоторых государствах решение монарха по установлению налогов требовало согласия элиты, но даже такой порядок нельзя рассматривать как согласование интересов государства с обществом, поскольку большая часть населения была лишена возможности (даже через представителей) влиять на принятие решение об установлении налогов.

*(477) Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. - С. 13.

*(478) Петиция о праве от 7 июня 1628 г. / Хрестоматия по истории государства и права зарубежных стран: в 2 т. / Под ред. Н.А. Крашенинникова. - М.: Норма, 2007. - Т. 2. - С. 2.

*(479) История государства и права зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. К.И. Батыра. 5-е изд. перераб. и доп. - М: Проспект, 2008. - С. 233.

*(480) Билль о правах от 13 февраля 1689 г. / Хрестоматия по истории государства и права зарубежных стран: в 2 т. / Под ред. Н.А. Крашенинникова. - Т. 2. - С. 39.

*(481) История государства и права зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. К.И. Батыра. - С. 275.

*(482) Там же.

*(483) Там же. - С. 279.

*(484) Декларация прав человека и гражданина 1789 г. / Хрестоматия по истории государства и права зарубежных стран: в 2 т. / Под. ред. Н.А. Крашенинникова. - Т. 2. - С. 87.

*(485) Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. - С. 127.

*(486) Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - С. 587.

*(487) Там же. - Т. 2. - С. 588.

*(488) Там же.

*(489) Там же.

*(490) Там же. - С. 589.

*(491) Тургенев Н.И. Опыт теории налогов - С. 127.

*(492) Там же. - С. 129.

*(493) В настоящей работе термин "правительство" используется в широком смысле - как термин, обозначающий публичную власть.

*(494) Гречев В.С., Серов К.Н. Правовые средства обеспечения экономического суверенитета современного государства // История государства и права. - 2007. N 8.

*(495) Постановление Конституционного Суда РФ от 18 февраля 1997 г. N 3-П "По делу о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 года "О введении платы за выдачу лицензий на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции" // Вестник Конституционного Суда РФ. - 1997. N 1.

*(496) Постановление Конституционного Суда РФ от 4 апреля 1996 г. N 9-П "По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, пребывающих на постоянное жительство в названные регионы" // Вестник Конституционного Суда РФ. - 1996. N 2.

*(497) Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" // Вестник Конституционного Суда РФ. - 1996. N 5.

*(498) Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П.

*(499) Тосунян Г.А., Емелин А.В. Валютное право. - М., 2002. - С. 91.

*(500) См., например, разд. 2(b) ст. VIII Статей Соглашения МВФ.

*(501) Подробнее о концепции денежного (валютного) суверенитета см.: Лисицын А.Ю. Финансово-правовые основы денежно-кредитной и валютной политики европейского валютного союза // Публичные финансы и финансовое право: Сборник статей / Под ред. А.Н. Козырина. - М.: Готика, 2005

*(502) Под законным платежным средством понимается инструмент в форме денежных знаков (средства наличного платежа) или записей по счетам (безналичных денежных средств), выраженных в денежных единицах, которые обязательны к приему по нарицательной стоимости, выполняют в силу закона функции орудия обмена и меры стоимости, а также непринятие которых по общему правилу влечет просрочку кредитора.

*(503) См. Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. N 281-ФЗ "О специальных экономических мерах" (далее - Закон о специальных экономических мерах).

*(504) Если законодатель действительно исходил из чрезвычайного характера мер, предусмотренных нормами ст. 6 Закона о валютном регулировании и контроле, и их понимания как мер валютной политики, тогда представляется целесообразным рекомендовать изменение редакции этой статьи таким образом, чтобы, по крайней мере, были убраны ссылки на отмененные нормы названного Закона (ст.ст. 7, 8, 11) и определен, хотя бы бланкетной (отсылочной) нормой, порядок введения валютных ограничений на осуществление валютных операций между резидентами и нерезидентами как чрезвычайных мер валютной политики. Причем этот порядок вполне может быть аналогичен порядку введения ответных мер, предусмотренных Законом о специальных экономических мерах.

*(505) Подробный анализ указанных категорий денежно-кредитной и валютной политики см.: Лисицын А.Ю. Комментарий к статьям 38, 39 // Основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности: Постатейный комментарий Федерального закона N 164-ФЗ / Под ред. А.Н. Козырина. - М.: ФГУ "Редакция "Российской газеты", 2005. (Сер. "Библиотечка "Российской газеты" - Вып. 7).

*(506) Подробнее о понятиях "акты органов валютного регулирования" и "акты органов валютного контроля" см. ст. 4 Закона о валютном регулировании и контроле и контроле, а также далее при рассмотрении системы источников валютно-правового регулирования.

*(507) Артемов Н. М. Валютные ограничения. - М., 2001. - С. 5; Он же. Валютный контроль. - М., 2001. - С. 6; Хаменушко И.В. - Указ. соч. - С. 16.

*(508) Алексеев С.С. Теория права. - М., 1999. - С. 364.

*(509) Алексеев С.С. Указ. соч. - С. 373. О понятии "правовой режим" см. также: Козырин А.Н. Таможенные режимы. - М., 2000. С. 6; Шамсумова Э.Ф. Правовые режимы: Теоретический аспект: Дис. ... к.ю.н. - Екатеринбург, 2001.

*(510) См., например: Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник / Под ред. Л.Н. Красавиной. - М.: Финансы и статистика, 2002 - С. 192; Финансово-кредитный словарь: В 3 т. Т. I: А-Й / Гл. ред. В.Ф. Гарбузов. - М., 1984. - С. 190.

*(511) См., например: Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник / Под ред. Л.Н. Красавиной. - С. 194-195; Васильев Е.А. Валютно-финансовый кризис и международное право. - М., 1982. - С. 134-137.

*(512) См. также Положение Банка России от 16 июня 1999 г. N 77-П "О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж" // Вестник Банка России. - 1999. N 37.

*(513) В специальной литературе отмечается, что мероприятия валютного контроля должны быть направлены прежде всего на сбор информации о валютных операциях (см., например: Васильев Е.А. Указ. соч. - С. 133).

*(514) Хаменушко И.В. Валютный контроль в Российской Федерации: Дис. ... к.ю.н. - М., 1999. - С. 25.

*(515) Если отсутствуют только формальные ограничения, то режим называют режимом формальной конвертируемости, если же отсутствуют еще и фактические ограничения, то режим называют режимом полной конвертируемости.

*(516) См., например: Хаменушко И.В. Указ. соч. - С. 14; Емелин А.В. Проблемы финансово-правового регулирования валютных отношений в Российской Федерации: Дис. ... к.э.н. - М., 2000. - С. 36; Тосунян Г.А., Емелин А.В. Валютное право Российской Федерации: Учебное пособие. - М., 2002. С. 20; Финансовое право: Учебное пособие / Под ред. А.А. Ялбулганова. - М., 2001. - С. 321; Комментарий к Федеральному закону "О валютном регулировании и валютном контроле" (постатейный) / Д.Г. Алексеева и др. - М., 2004. - С. 32.

*(517) Подробнее о правовом режиме счетов за пределами территории Российской Федерации см. далее.

*(518) Представляется, что законодатель с тем, чтобы быть последовательным в либерализации валютно-правового режима должен предоставить резидентам или нерезидентам, самостоятельно осуществлять валютный контроль за проводимыми ими операциями с сообщением необходимых отчетов в уполномоченные органы власти и лишь в случае отсутствия у них возможности осуществлять такой контроль (например, в связи с отсутствием знаний в этой сфере, компетентного персонала, иных ресурсов) резидентам и нерезидентам может быть предоставлена возможность обращаться в уполномоченные банки за соответствующими услугами. При этом для целей обеспечения централизации осуществления валютных операций, представляется возможным (по крайней мере, на первых порах) сохранить требование об осуществлении всех валютных операций через счета в уполномоченных банках. Так как это может позволить органам валютного контроля получать исчерпывающую информацию обо всех валютных операциях от заранее определенного круга субъектов, что позволит не усложнять систему валютного контроля.

*(519) Конечно, требование уплатить комиссию не является обязательным условием осуществления операции, однако, невозможность самостоятельного осуществления валютного контроля резидентов или нерезидентов, накладывает на него обязанность по обращению к уполномоченному банку, который в силу бизнес причин возьмет с него определенную комиссию, которая и будет иметь квазиобязательную природу для соответствующего резидента или нерезидента.

*(520) Подробнее о теории гармонизации, теории валютных объединений, теории международных валют см.: Лисицын А.Ю. Финансово-правовые основы денежно-кредитной и валютной политики европейского валютного союза // Публичные финансы и финансовое право: Учебное пособие / Под ред. А.Н. Козырина. - М., 2005.

*(521) См., например: Эбке В. Международное валютное право. Пер. с нем. - М., 1997; Трапезников В.А. Валютное регулирование в международном инвестиционном праве. - М., 2004. - С. 147-151.

*(522) Формально валюта государства - члена МВФ может считаться конвертируемой, если это государство приняло на себя обязательства по ст. VIII Статей Соглашения МВФ и не прибегает к положениям переходного периода, закрепленным в ст. XIV Статей Соглашения МВФ. Существует также понятие фактической конвертируемости валюты. Подробнее о правовом режиме конвертируемости см.: Эбке В. Указ. соч.

*(523) Более наглядно систему органов и агентов валютного контроля, а также их полномочия и источники регулирования их деятельности см. в Приложении 1 к настоящей работе ("Состав и основные полномочия органов и агентов валютного контроля")

*(524) См. п. 1 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2004 N 278 (далее - Положение о Росфиннадзоре); п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 08.04.2004 N 198 "Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора"

*(525) См. Распоряжение Администрации Президента Российской Федерации N 1363, Аппарата Правительства Российской Федерации N 1001 от 06.08.2004

*(526) См. подп. "в" п. 4 Указа Президента Российской Федерации от 09.03.2004 N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" (далее - Указ N 314); п. 6 Положения о Росфиннадзоре

*(527) См. подп. "б" п. 4 Указа Президента Российской Федерации от 09.03.2004 N 314

*(528) В соответствии с этой нормой Росфиннадзор может осуществлять контроль только за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами.

*(529) См. п. 1 ч. 2 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле и контроле; п. 5.14.3 Положения о Росфиннадзоре

*(530) См. п. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП; Приказ Росфиннадзора от 17 ноября 2004 г. N 102 "О должностных лицах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, уполномоченных составлять протоколы в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях".

*(531) См. ст. 23.60, 29.9 КоАП

*(532) Существенным квалифицирующим признаком актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля является нормативная природа первых и ненормативная (индивидуально-правовая) природа последних. Представляется, что соответствующий признак актов органов валютного контроля должен быть прямо закреплен в ст. 4 Закона о валютном регулировании и контроле.

*(533) См., например, Инструкцию Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И); Положение N 258-П

*(534) См., например, Постановление Правительства Российской Федерации от 17.02.2007 N 98 "Об утверждении правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков"

*(535) Аналогичное элементы определения понятия "валютный контроль" см., например: Артемов Н.М. Валютный контроль, С. 8; Емелин А.В. Указ. соч., С. 40; Комментарий к Федеральному закону "О валютном регулировании и валютном контроле" (постатейный) / Алексеева Д.Г., Макарова Я.М., Пыхтин С.В., Сапожников Н.В. - М.: Волтерс Клувер, 2004, С. 236; Тосунян Г.А., Емелин А.В. Указ. соч., С. 28; Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия. Изд. 5-е, доп. и перераб. / Под ред. М.Ю. Тихомирова. - М., 2001, С. 110; Указ. соч. / Под ред. А.А. Ялбулганова, С. 323; Финансовое право: Учебник./ Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 1999, С. 590; Хаменушко И.В. Указ. соч., С. 25; и др.

*(536) См., например, Постановление Правительства Российской Федерации от 07.02.2007 N 80 "О порядке представления органами и агентами валютного контроля в орган валютного контроля, уполномоченный Правительством Российской Федерации, необходимых для осуществления его функций документов и информации"

*(537) См., например, Положение Банка России от 20.07.2007 N 308-П "О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства российской федерации и актов органов валютного регулирования"

*(538) Осуществление валютного контроля представляет собой участие субъекта в одном из обозначенных выше мер, составляющих содержание валютного контроля (проверка, информационное взаимодействие, привлечение к ответственности). Однако Правительство Российской Федерации непосредственно не осуществляет эти действия. Обязанность по их осуществлению возлагается на орган, уполномоченный Правительством Российской Федерации - Росфиннадзор. В этой связи с целью обеспечения последовательности регулирования вопросов организации системы органов валютного регулирования и органов валютного контроля представляется целесообразным в части 1 статьи 22 Закона о валютном регулировании и контроле указать, что валютный контроль в Российской Федерации осуществляют только органы и агенты валютного контроля, то есть исключить упоминание Правительства Российской Федерации. Вместе с тем, статью 4 Закона о валютном регулировании и контроле необходимо дополнить прямой нормой, устанавливающей, что порядок осуществления валютного контроля органами и агентами валютного контроля (в том числе порядок предоставления документов валютного контроля, порядок взаимодействия между органами и агентами валютного контроля, порядок привлечения к ответственности за валютные правонарушения и т.д.), определяется актами валютного законодательства и принимаемым в соответствии с ними актами органов валютного регулирования.

*(539) В связи с тем, что при осуществлении мероприятий валютного контроля, а также в рамках производства по делам об административных правонарушениях в сфере валютного регулирования соответствующие акты могут приниматься как органами валютного контроля, так и агентами валютного контроля представляется целесообразным в ч. 5 ст. 4 Закона о валютном регулировании и контроле вместо понятия "акты органов валютного контроля" определить понятие "акты валютного контроля" либо "акты органов и агентов валютного контроля".

*(540) Право законодательной инициативы принадлежит Президенту РФ, Совету Федерации, членам Совета Федерации, депутатам Государственной Думы, Правительству РФ, законодательным (представительным) органам субъектов РФ, Конституционному Суду РФ, Верховному Суду РФ и Высшему Арбитражному Суду РФ по вопросам их ведения.

*(541) Закон о валютном регулировании и контроле при установлении ряда запретов в форме позитивного обязывания устанавливает перечни разрешенных валютных операций, которые являются исчерпывающими (ст. 9, 12, 14, ч. 2 ст. 19). Видится, что необходимо предусмотреть в Законе о валютном регулировании и контроле механизмы дополнения таких перечней органами валютного регулирования в порядке подзаконного нормотворчества, что может позволить более гибко реагировать на динамику соответствующих отношений.

*(542) См. ч. 2 ст. 12 Федерального закона "О ВРиВК"; Приказ ФНС России от 10 августа 2006 г. N САЭ-3-09/518@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и о наличии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации".

*(543) В соответствии с п. 6 Указа Президента РФ от 21 ноября 1995 г. N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" (утратил силу в связи с принятием Федерального закона "ВРиВК"), уполномоченные банки за выполнение ими функций агентов валютного контроля имели право взимать с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок, плату в размере не более 0,15% суммы сделки, по которой уполномоченный банк осуществляет валютный контроль.

*(544) "Экспорт" - контракты, предусматривающие передачу товаров, работ, услуг резидентом нерезиденту в рамках внешнеторговой деятельности.

*(545) "Импорт" - контракты, предусматривающие передачу товаров, работ, услуг нерезидентом резиденту в рамках внешнеторговой деятельности.

*(546) См., например, п. 3 Информационного письма Банка России от 6 марта 2006 г. N 34, согласно которому Банк России подтвердил, что на подобные договоры не распространяется требование об оформлении паспорта сделки, ссылаясь на то, что соответствующие договоры не подпадают под категорию "внешнеторговый контракт" в смысле Закона о регулировании внешнеторговой деятельности.

*(547) В связи с отменой требования об обязательной продаже как ординарной меры валютного регулирования, создающим неопределенность экономического смысла сохранения требования о репатриации в работе предлагается механизм превращения этих двух требований в меры чрезвычайного регулирования валютных отношений, позволяющие обеспечить реализацию государством денежного (валютного) суверенитета максимально эффективно.

*(548) Дефицит платежного баланса в объемах, превышающих дефицит того же периода предыдущего года на столько-то процентов; существенное (на столько-то процентов) увеличение спроса на иностранную валюту на внутреннем валютном рынке в течение непродолжительного времени и т.п.

*(549) См., например, Положение Банка России от 20.07.2007 N 308-П "О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства российской федерации и актов органов валютного регулирования" и Соглашение о взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной таможенной службы при осуществлении валютного контроля от 15.08.2005 NN 06-30/21, 01-48/9 и Дополнительный протокол к нему от 15.08.2005

*(550) См., например, Постановление Правительства Российской Федерации от 07.02.2007 N 80 "О порядке представления органами и агентами валютного контроля в орган валютного контроля, уполномоченный Правительством Российской Федерации, необходимых для осуществления его функций документов и информации"

*(551) См. Приложение 2 к настоящей статье.

*(552) Среди многочисленных актов см., напр.: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.01.2006 г. N А79-7373/2005; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 мая 2005 г. N А26-350/2005-27; Постановление ФАС Центрального округа от 10.04.2006 г. N А64-6234/05-11 и др.

*(553) Постановление Президиума ВАС РФ от 06.06.2006 г. N 1644/06 N А06-3059у/3-23/05.

*(554) См. п. 2 ч. 4 ст. 23 Федерального закона.

*(555) См., напр.: Инструкция Банка России от 30 марта 2004 г. N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"; Инструкция Банка России от 15 июня 2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

*(556) Иными словами, на все общественные отношения, в рамках которых осуществляются операции, регулируемые валютным законодательством.

*(557) Необходимо предусмотреть в Законе о валютном регулировании и контроле положение, согласно которому при осуществлении физическим лицом валютной операция в рамках предпринимательской деятельности, то к соответствующим правоотношениям с участием физического лица применяются нормы Закона о валютном регулировании и контроле, определяющие валютно-правовой режим осуществления операций юридическими лицами.

*(558) Уполномоченные банки являются одновременно и субъектами, осуществляющими валютный контроль (агентами валютного контроля), и субъектами, осуществляющими валютные операциями, следовательно, подконтрольными субъектами.

*(559) Федеральная служба по финансовым рынкам

*(560) Именно с учетом того, что таможенные органы являются агентами валютного контроля в Письме ФТС России от 27.12.2005 N 01-06/46464 "О направлении методических рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства" особо отмечается, что соответствующие рекомендации разработаны для целей квалификации правонарушений по статье 15.25 КоАП при составлении таможенными органами протоколов о соответствующих административных правонарушениях

*(561) Все субъекты, осуществляющие валютные операции должны нести равную ответственность за совершение валютных правонарушений. Кредитные организации также должны подпадать под действие норм ст. 15.25 КоАП при осуществлении ими валютных операций. Кроме того, в КоАП должны быть включены нормы предусматривающие специальные меры ответственности за невыполнения агентами валютного контроля (включая уполномоченные банки) своих функций. При этом полномочия по привлечению кредитных организаций к административной ответственности за валютные правонарушения в соответствии с КоАП должны быть предоставлены Банку России.

*(562) См., напр.: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 августа 2005 г. N А52-662/2005/2.

*(563) Представляется целесообразным в Законе о валютном регулировании и контроле в случаях использования позитивного обязывания, заключающегося в описании допустимого поведения, предусмотреть норму, согласно которой осуществление валютных операций с нарушением порядка, предусмотренного этим Законом, запрещено. Это придаст законодательную силу практике толкования последствий несоблюдения позитивного обязывания и придаст большую прозрачность системе валютных ограничений в Российской Федерации.

*(564) Режим счетов (вкладов) резидентов за пределами территории Российской Федерации.

*(565) Порядок проведения резидентами расчетов при осуществлении валютных операций.

*(566) Требование о репатриации.

*(567) См., напр.: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.01.2006 г. N А79-7373/2005.

*(568) Как указано в Постановлении Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ от 6 июня 2006 г. N 1644/06, "в соответствии со статьей 6 Закона валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 Закона", при этом "осуществленная предпринимателем валютная операция (расчеты за пределами территории Российской Федерации в наличной форме. - Л.А.) под эти исключения не подпадает".

*(569) Статья 6 Федерального закона содержит отсылку на возможность существования ограничений согласно нормам, которые с 1 января 2007 г. полностью утратили силу.

*(570) Это требование по своей природе применимо только к отношениям между резидентом и нерезидентом, осуществляемым в рамках внешнеторговой деятельности

*(571) Согласно ст. 13 и 14 Федерального закона резиденты и нерезиденты при осуществлении валютных операций могут использовать счета только в уполномоченных банках. Получается, что это требование применимо только к валютным операциям между резидентами и к валютным операциям между нерезидентами, а расчеты по валютным операциям между резидентами и нерезидентами могут осуществляться с использованием счетов в кредитных организациях, не являющихся уполномоченными банками. Как в таком случае будет осуществляться валютный контроль?

*(572) Согласно ст. 6 Федерального закона ограничения, предусматривавшиеся ст. 7, 8 и 11 Федерального закона (резервирование и специальные счета), должны были устанавливаться только в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации и носить недискриминационный характер.

*(573) Представляется возможным при введении полноценной системы чрезвычайных мер валютного регулирования полностью отказаться в Законе о валютном регулировании и валютном контроле от валютно-правового регулирования гражданско-правовой сделки, в рамках которой осуществляются валютные операции, и перейти на регулирование на ординарной основе (то есть прямыми нормами Закона о валютном регулировании и контроле) каждой валютной операции в отдельности как самостоятельного действия.

*(574) Также наиболее частым является рассмотрение в арбитражных судах дел о нарушении порядка оформления и представления паспортов сделок. Что касается иных документов валютного контроля, то автору настоящей статьи не удалось обнаружить судебной практики по нарушению порядка представления справок о расчетах через счета за рубежом, справок о поступлении валюты Российской Федерации. Количество дел, связанных с нарушением порядка представления справок о валютных операциях, крайне незначительно.

*(575) См., напр.: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2006 г. N А82-2902/2006-29; Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.08.2006 г. N А10-11681/05-Ф02-4123/06-С1 N А10-11681/05; Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.12.2006 г. N Ф03-А51/06-2/4910 N А51-8133/06-29-255; Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.12.2006 г. N Ф04-7964/2006(28861-А27-23) N А27-8771/06-5; Постановление ФАС Московского округа от 14.09.2006 г. N КА-А40/8480-06 N А40-31550/06-149-213; Постановление ФАС Поволжского округа от 17.11.2006 г. N А06-1235У/3-23/06; Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.01.2006 г. N Ф08-6/2006-12А N А15-1489/2005; Постановление ФАС Уральского округа от 21.12.2006 г. N Ф09-11390/06-С1 N А60-17960/06.6

*(576) В связи с проведенным анализом практики применения ч. 6 ст. 15.25 КоАП представляется необходимым в целях повышения эффективности валютного контроля на уровне Закона о валютном регулировании и контроле закрепить рассмотренную в настоящем исследовании систему документов валютного контроля, а также зафиксировать подход к выделению видов документов валютного контроля с определением задач, стоящих перед каждым видом. Также представляется целесообразным рекомендовать органам валютного регулирования в своих актах, просвещенных организации осуществления валютного контроля четко указывать о каком виде документа идет речь в каждом конкретном случае.

Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 188; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 37 38 39 40 41 42 43 44 4546

Мы поможем в написании ваших работ!