I. Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 2. Первичные документы Том приведен в соответствии с изменениями от августа 2012 г.) Раздел X. Счета-фактуры
Книги покупок и продаж
Содержание Тома 2 "Первичные документы"
Поисковый регистр Тома 2 "Первичные документы"
Единый поисковый регистр электронных версий бераторов
Книга продаж
Счета-фактуры, выписанные фирмой, регистрируют в книге продаж. Ее форма утверждена постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137.
Кроме счетов-фактур в книге продаж регистрируют ленты ККТ и бланки строгой отчетности, по которым принимали наличную выручку.
Бывает, что в книгу продаж нужно внести изменения. Сделайте это в дополнительном листе к книге продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован исправляемый счет-фактура. В дополнительном листе книги продаж регистрируют и корректировочный счет-фактуру при увеличении стоимости отгруженных товаров в истекшим налоговом периоде. Регистрируют счет-фактуру в том периоде, когда товары были отгружены.
Фирма-продавец регистрирует счет-фактуру:
- в течение 5 календарных дней после получения аванса от покупателя;
- в течение 5 календарных дней после отгрузки товаров, оказания услуг, передачи имущественных прав.
Обратите внимание: даже если вы отгружаете товары до истечения пяти дней с момента получения аванса, то счет-фактуру на аванс все равно выписывать нужно (письмо ФНС РФ от 10 марта 2011 г. N КЕ-4-3/3790).
|
|
|
Компания-покупатель регистрирует авансовый счет-фактуру в книге продаж после получения счета-фактуры на отгрузку товаров.
При выполнении фирмой строительно-монтажных работ для собственных нужд НДС начисляют в последний день квартала. В эти дни бухгалтер должен выписывать один экземпляр счета-фактуры и регистрировать его в книге продаж.
В графах 5б и 6б указывают сумму НДС, включенную в стоимость проданных товаров (работ, услуг).
По окончании каждого налогового периода в книге продаж подводят итоги по графам 4-9. Эти данные используют для составления декларации по НДС. Если вы ведете книгу продаж на компьютере, распечатайте ее.
Листы книги продаж должны быть пронумерованы и прошнурованы. Количество листов книги заверяют печатью фирмы. Книгу продаж хранят в архиве фирмы не менее четырех лет с даты последней записи.
Вот образец книги продаж:
Приложение N 5
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26.12.2011 N 1137
I. Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Продавец ЗАО "Актив"
|
|
|
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца
───────────────
7715221040/771501001
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Продажа за период с 1 июля 2012 г. по 30 сентября 2012 г.
───────────────────────── ─────────────────────────
|
|
|
| Дата и номер счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН покупателя | КПП покупателя | Дата оплаты счета-фактуры продавца | Стоимость продаж, включая НДС, - всего | В том числе | |||||||||||||||
| стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке | стоимость продаж, освобождаемых от налога | |||||||||||||||||||||||
| 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 20 процентов* | |||||||||||||||||||||
| стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | |||||||||||||||||||
| 1 | 1а | 1б | 1в | 2 | 3 | 3а | 3б | 4 | 5а | 5б | 6а | 6б | 7 | 8а | 8б | 9 | ||||||||
| 01.07.2012 N 1145 | - | - | - | ООО "Пассив" | 7729083775 | 772901001 | 02.07.2012 | 35 200.00 | - | - | 32 200.00 | 3 200.00 | - | - | - | - | ||||||||
| 09.07.2012 N 1152 | - | - | - | ООО "Прогресс" | 7716367041 | 771601001 | 25.07.2012 | 73 750.00 (частич. оплата) | 62 500.00 | 11 250.00 | - | - | - | - | - | - | ||||||||
| 30.07.2012 | - | - | - | ОАО " Строй" | 7714012367 | 771401001 | 28.07.2012 | 125 000.00 | - | - | - | - | - | -
| - | - | ||||||||
| Всего | 233 950.00 | 62 500.00 | 11 250.00 | 32 200.00 | 3 200.00 | - | - | - | 125 000.00 | |||||||||||||||
Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо Васильев Васильев А.Н.
──────────────────────────── ────────────────────
(подпись) (Ф.И.О.)
Индивидуальный предприниматель
───────────── ───────────────────
(подпись) (Ф.И.О.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя
──────────────────────
_____________________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Выручку, пробитую по кассовой ленте, регистрируйте так.
Суммы наличной оплаты, поступившие от фирм и предпринимателей, записывайте в книгу продаж на основании выданных им счетов-фактур.
В конце дня эти суммы нужно вычесть из дневного итога по контрольно-кассовой ленте, указанного в Z-отчете. Таким образом, вы получите сумму выручки, поступившей за день от населения.
Эту сумму и надо зарегистрировать в книге продаж отдельной записью.
Пример
ЗАО "Техник" продает за наличную оплату расходные материалы для оргтехники. При этом деньги от граждан кассир пробивает по секции N 1, а оплату от фирм - по секции N 2.
Фирма ООО "Актив" купила у "Техника" пять картриджей для принтера на сумму 1475 руб. (в том числе НДС - 225 руб.).
Бухгалтер выдал представителю "Актива" кассовый чек, квитанцию к приходному кассовому ордеру, накладную и счет-фактуру на эту сумму.
Счет-фактуру бухгалтер "Техника" зарегистрировал в книге продаж.
Вечером кассир сдал в бухгалтерию наличную выручку за день в сумме 178 475 руб. вместе с Z-отчетом. Итог по 1-й секции составил 177 000 руб. (в том числе НДС - 27 000 руб.), по 2-й секции - 1475 руб. (в том числе НДС - 225 руб.).
Регистрируя ленту ККМ в книге продаж, бухгалтер отразил в ней только итог по 1-й секции. Выручка, пробитая по 2-й секции, уже учтена ранее по счету-фактуре.
Вот как выглядят записи в книге продаж:
Приложение N 5
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26.12.2011 N 1137
I. Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Продавец ЗАО "Техник"
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца
───────────────
7715221040/771501001
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Продажа за период с 1 июля 2012 г. по 30 сентября 2012 г.
───────────────────────── ─────────────────────────
| Дата и номер счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН покупателя | КПП покупателя | Дата оплаты счета-фактуры продавца | Стоимость продаж, включая НДС, - всего | В том числе | |||||||||||||
| стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке | стоимость продаж, освобождаемых от налога | |||||||||||||||||||||
| 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 20 процентов* | |||||||||||||||||||
| стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | |||||||||||||||||
| 1 | 1а | 1б | 1в | 2 | 3 | 3а | 3б | 4 | 5а | 5б | 6а | 6б | 7 | 8а | 8б | 9 | ||||||
| 17.07.2012 | - | - | - | ООО "Актив" | 7729083775 | 772901001 | 17.07.2012 | 1 475.00 | 1 250.00 | 225.00 | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Лента ККМ от 17.07.2012 N 00342 | - | - | - | Наличная выручка от ККМ N 345870001 (секция N 1) | - | - | - | 177 000.00 | 150 000.00 | 27 000.00 | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Всего | 178 475.00 | 151 250.00 | 27 225.00 | - | - | - | - | - | - | |||||||||||||
Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо Лаврентьева Лаврентьева А.Г.
──────────────────────────── ────────────────────
(подпись) (Ф.И.О.)
Индивидуальный предприниматель
───────────── ───────────────────
(подпись) (Ф.И.О.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя
──────────────────────
_____________________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Книга покупок
Счета-фактуры, полученные фирмой от поставщиков, регистрируют в книге покупок. Ее форма утверждена постановлением Правительства России от 26 декабря 2011 г. N 1137.
Счета-фактуры (в том числе корректировочные) регистрируют в книге покупок, если компания имеет права на налоговые вычеты в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса. Также регистрируют счета-фактуры (в том числе корректировочные), которые заполнены частично от руки, частично на компьютере, но в соответствии с установленными правилами заполнения.
Пример
3 ноября ЗАО "Актив" получило от ООО "Пассив" товары стоимостью 354 000 руб. (в том числе НДС). В этот же день "Пассив" выдал "Активу" счет-фактуру на сумму 354 000 руб.
"Актив" перечислил "Пассиву" в оплату товаров:
- 15 декабря - 354 000 руб.
Счет-фактуру "Пассива" бухгалтер "Актива" должен зарегистрировать в книге покупок 3 ноября на сумму 354 000 руб.
В ряде случаев фирма должна зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, ранее зарегистрированный в книге продаж. Это происходит, когда фирма принимает к вычету:
- налог с ранее полученных авансов после реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- налог с реализации товаров, которые покупатель затем возвратил;
- налог по выполненным строительно-монтажным работам для собственных нужд;
- налог, перечисленный налоговыми агентами;
- налог по импортируемым товарам (регистрируют не счет-фактуру, а таможенную декларацию, на основании которой товары были ввезены в Россию).
В книге покупок также регистрируют бланки строгой отчетности по командировочным расходам (транспортные билеты, квитанции гостиниц и т.п.). Сделать это можно, только если НДС в них выделен отдельной строкой.
Обратите внимание: в книге покупок счета-фактуры (в том числе корректировочные) не регистрируют, в частности: если товары (работы, услуги) получены безвозмездно или фирма не является собственником товаров, на сумму аванса в счет будущих поставок при безденежных формах расчетов, если счет-фактура на аванс оформлен (или получен) после составления (или получения) счета-фактуры на реализацию. Также не регистрируют счета-фактуры с отметкой "без НДС", если поставщик не должен перечислять налог в бюджет (письмо Минфина РФ от 20 октября 2011 г. N 03-07-09/34).
Изменения в книге покупок производят в дополнительном листе за тот квартал, в котором был зарегистрирован исправляемый счет-фактура. По окончании каждого налогового периода в книге покупок подводят итоги по графам 7-12. Если вы ведете книгу покупок на компьютере, то ее можно передать в налоговую в электронном виде с ЭЦП.
Листы книги покупок должны быть пронумерованы и прошнурованы. Количество листов книги заверяют печатью фирмы. Вот образец книги покупок:
Приложение N 4
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26.12.2011 N 1137
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 212; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!