СРЕДНЯЯ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН
Планируя перейти на "упрощенку", нужно сделать расчет средней численности своих работников за 9 месяцев текущего года (т.е. за последний отчетный период).
Если этот показатель не превышает 100 человек, вы сможете работать на УСН с начала следующего года (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Однако указывать среднюю численность работников в уведомлении о переходе на УСН вы не должны (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Но даже в случае превышения установленного лимита вы вправе перейти на УСН при условии, что к началу следующего года средняя численность работников уменьшится и составит не более 100 человек. Такие разъяснения дает Минфин России в Письмах от 01.12.2009 N 03-11-06/2/254, от 25.11.2009 N 03-11-06/2/248.
Отметим, что физические лица, с которыми вы заключаете авторские договоры, не входят в расчет средней численности работников, поскольку предметом таких договоров не является выполнение работ или оказание услуг (см., например, Письмо Минфина России от 16.08.2007 N 03-11-04/2/199).
Если по отдельным видам деятельности вы переведены на ЕНВД, то ограничение по численности работников определяется исходя из всех видов деятельности, которые вы осуществляете (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СРЕДНЮЮ ЧИСЛЕННОСТЬ
РАБОТНИКОВ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН
Если вы уже применяете "упрощенку", то вам нужно определять среднюю численность работников по окончании каждого отчетного периода - квартала, полугодия, 9 месяцев и в целом за год. Ведь если данный показатель за любой период превысит 100 человек, вы утратите право на применение УСН. В таком случае вы перейдете на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором достигнуто такое превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
|
|
|
Например, организация "Гамма" с 1 января начала применять УСН. Средняя численность ее работников за отчетные периоды текущего года составила:
- за I квартал - 90 человек;
- за полугодие - 95 человек;
- за 9 месяцев - 101 человек.
Организация "Гамма" начнет применять общую систему налогообложения с III квартала.
При этом вам нужно будет исчислить и уплатить налоги по общей системе налогообложения в порядке, установленном для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Однако пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором вы перешли на общий режим, вам не грозят (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
О переходе на общую систему налогообложения вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Примечание
Дополнительно о переходе на ОСН в обязательном порядке вы можете узнать в разд. 2.14.1 "Случаи утраты права на применение УСН и порядок перехода на ОСН".
|
|
|
Отметим, что физические лица, с которыми вы заключаете авторские договоры, не учитываются в расчете, поскольку предметом таких договоров не является выполнение работ или оказание услуг (см., например, Письмо Минфина России от 16.08.2007 N 03-11-04/2/199).
Налогоплательщики, которые совмещают УСН и ЕНВД, учитывают в среднесписочной численности работников, которые заняты во всех видах деятельности, в том числе во "вмененной" (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
ОГРАНИЧЕНИЕ ПО СТОИМОСТИ (ЛИМИТ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ)
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН И ПЕРЕХОДА НА УСН
С 1 января 2017 г. организация не вправе применять "упрощенку", если остаточная стоимость ее основных средств (ОС) превышает 150 млн руб. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). До указанной даты данный лимит составлял 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
ФНС России разъяснила, что если остаточная стоимость основных средств организации по состоянию на 1 октября 2016 г. составила больше 100 млн руб., но по состоянию на 1 января 2017 г. она не превысила 150 млн руб., то такая организация вправе применять УСН с 1 января 2017 г. (Письмо от 29.11.2016 N СД-4-3/22669@).
|
|
|
Отметим, что из пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ следует, что предусмотренное им ограничение распространяется только на организации. В отношении индивидуальных предпринимателей ограничений этой нормой не установлено.
Однако Минфин России считает, что предприниматели могут сохранить право на применение "упрощенки", если они будут соответствовать всем требованиям, в том числе и по стоимости их ОС, определяемой по данным бухгалтерского учета (Письма от 14.08.2013 N 03-11-11/32974, от 18.01.2013 N 03-11-11/9).
В то же время из разъяснений Минфина России следует, что перейти на "упрощенку" индивидуальные предприниматели могут без учета ограничения по стоимости ОС (Письма от 05.11.2013 N 03-11-11/46966, от 11.12.2008 N 03-11-05/296).
При определении остаточной стоимости ОС нужно учитывать только те из них, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. Остаточная стоимость имущества, которое таковым не является, в расчете не участвует. Например, не принимается во внимание остаточная стоимость:
- земельного участка, поскольку земля не амортизируется в силу прямого указания на это в п. 2 ст. 256 НК РФ;
|
|
|
- имущества некоммерческих организаций, полученного в качестве целевых поступлений или приобретенного (изготовленного, построенного) за счет целевых средств и используемого в некоммерческой деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.05.2017 N 03-11-06/2/31767).
См. дополнительно:
- какое имущество признается амортизируемым.
Если по отдельным видам деятельности вы применяете ЕНВД, то лимит стоимости ОС следует определять исходя из всех осуществляемых вами видов деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 421; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!