ОРГАНИЗАЦИИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ,
ПРИМЕНЯЮЩИЕ УСН, ПЛАТЯТ НДС
Если вы применяете УСН, то по общему правилу вы не должны платить НДС (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).
Однако из этого правила есть исключения. Так, "упрощенцы" уплачивают НДС:
1) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ) <1>.
--------------------------------
<1> Территориями, находящимися под юрисдикцией Российской Федерации, признаются искусственные острова, установки и сооружения, над которыми она осуществляет юрисдикцию в соответствии со своим законодательством и нормами международного права (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 3 ст. 5, гл. IV Федерального закона от 30.11.1995 N 187-ФЗ "О континентальном шельфе Российской Федерации").
Примечание
О том, как уплатить НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан), вы можете узнать в соответствующем разделе Практического пособия по НДС.
В случае импорта товаров из стран Евразийского экономического союза помимо уплаты НДС "упрощенец" должен подать в инспекцию соответствующую декларацию (п. 20 Приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)). Ее форма, Порядок заполнения и Формат утверждены Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@. В первый раз декларацию по этой форме нужно заполнить за декабрь 2017 г.
Примечание
Подробнее о порядке и форме представления данной отчетности вы можете узнать в разделе "Как представляется декларация по косвенным налогам при импорте из стран ЕАЭС" Практического пособия по НДС;
|
|
|
2) при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (ст. 174.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 02.03.2011 N 03-07-11/38).
Примечание
Подробнее о ведении деятельности в рамках договора простого товарищества при применении УСН см. гл. 17 "Участие организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в договоре простого товарищества (совместной деятельности)".
Помимо уплаты НДС "упрощенец" в данном случае должен подать в налоговый орган декларацию по НДС. Она представляется ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ);
3) в случае выставления "упрощенцем" счета-фактуры, в том числе по авансовому платежу, с выделенным в нем НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-07/53).
|
|
|
Примечание
Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 14.3 "Когда уплачивают НДС плательщики УСН, ЕНВД и иные лица, осуществляющие деятельность, не облагаемую налогом (операции, освобождаемые от НДС). Право на вычет" Практического пособия по НДС.
Помимо уплаты НДС в данном случае "упрощенцы", выставившие счета-фактуры с выделенным в них НДС, должны представлять декларацию по НДС в электронной форме. Срок ее подачи - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Отметим, что, если "упрощенец" действует в качестве посредника и от своего имени реализует или приобретает товары (работы, услуги), у него возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Однако уплачивать НДС в этой ситуации посредник не должен.
Следует учитывать, что "упрощенец" обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС в случаях, когда он является налоговым агентом (ст. 161, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, и лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, в случае исполнения обязанностей налоговых агентов должны представлять декларацию в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ).
|
|
|
Примечание
Подробнее об обязанностях "упрощенца" - налогового агента вы можете узнать в разд. 1.3 "Когда организации на УСН являются налоговыми агентами по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС и представляют декларации".
В каких случаях ведется журнал учета счетов-фактур при УСН
"Упрощенцы"-посредники (поверенные, комиссионеры, агенты) в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны вести комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, а также лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции в интересах других лиц и учитывающие вознаграждения при исполнении этих договоров в составе доходов по УСН (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Указанные лица (если они не являются налоговыми агентами) должны представлять журналы в электронной форме в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур не предусматривают особенностей порядка заполнения журнала посредниками, применяющими УСН. Поэтому вести журнал нужно в общем порядке, установленном для посреднических операций.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 192; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!