СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА 2-НДФЛ
ПОДАВАЛАСЬ ПО ПРЕЖНЕЙ (СТАРОЙ) ФОРМЕ
При представлении в 2015 г. сведений о доходах за 2014 г., а также в 2014 г. сведений о доходах за 2013 г. действовали форма справки 2-НДФЛ и Рекомендации по ее заполнению, утвержденные Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Эта же форма справки 2-НДФЛ и Рекомендации по ее заполнению использовались при подаче сведений за 2012, 2011 гг., за исключением показателя "Код по ОКАТО" формы справки 2-НДФЛ, который в соответствии с Приказом ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@ был заменен на "Код по ОКТМО".
Для удобства налогоплательщиков на сайте ФНС России размещен электронный сервис "Узнай ОКТМО". Он позволяет определить код ОКТМО по коду ОКАТО, по наименованию муниципального образования, а также с использованием данных справочника "Федеральная информационная адресная система (ФИАС)". Подробнее см. Информацию ФНС России "Об электронном сервисе "Узнай ОКТМО".
См. образец заполнения справки 2-НДФЛ о доходах физического лица за 2013 г.
Ознакомиться с примерами заполнения справок 2-НДФЛ за 2012, 2011 гг. можно в соответствующих разделах Архива налоговой отчетности:
- разд. 1.2.1 "Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2012 г.";
- разд. 2.2.1 "Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2011 г.".
Справка 2-НДФЛ за 2010 г. составлялась по форме и по правилам, утвержденным Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ и действовавшим до внесения в них изменений Приказом ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@. Порядок и пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2010 г. см. в разд. 3.2 "Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)" Архива налоговой отчетности.
|
|
|
При подаче в 2010 г. сведений о доходах за 2009 г. применялись форма справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц". О них вы можете узнать в разд. 4.2 "Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)" Архива налоговой отчетности.
КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ МОГ ПОДАТЬ УТОЧНЕННУЮ СПРАВКУ
О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА 2-НДФЛ ПО ПРЕЖНЕЙ ФОРМЕ,
ПРИМЕНЯВШЕЙСЯ В 2015 Г. И ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ
Если вы пересчитываете НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых обязательств физического лица, то необходимо оформить и представить в налоговый орган новую справку 2-НДФЛ (абз. 7 разд. I Рекомендаций).
Справка в этом случае оформляется взамен ранее представленной. При этом, заполняя заголовок новой справки, вы должны указать (абз. 8 разд. I Рекомендаций):
- в поле "N ________" - номер ранее представленной справки;
- в поле "от _______" - новую дату составления справки.
|
|
|
В таком же порядке следует подавать справку и в случае, когда вы выявили техническую ошибку, допущенную при заполнении справки. Например, неверный ИНН налогоплательщика (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.03.2011 N 20-14/3/025669@).
Обратите внимание!
Даже если налоговики вернули вам заполненную с ошибкой справку, а исправленную справку вы представили уже после установленного срока подачи сведений (после 1 апреля следующего за отчетным года), привлечь вас к ответственности за несвоевременное представление сведений о доходах физических лиц налоговые органы не вправе (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.03.2008 N Ф04-1417/2008(1520-А75-19)).
КАКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА
БЫЛА ПРЕДУСМОТРЕНА ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ
(НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ) СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА 2-НДФЛ
ПО ПРАВИЛАМ, ДЕЙСТВОВАВШИМ В 2015 Г.
И ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ
Если в срок, установленный налоговым законодательством, налоговый агент не представил в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ, он может быть привлечен к ответственности в виде штрафа на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Размер штрафа в этом случае составляет 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
|
|
|
Ответственность, установленная п. 1 ст. 126 НК РФ, не применяется, если в документе, который своевременно был представлен в инспекцию, допущены ошибки. Это не соответствует формальным признакам правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ.
Правоприменительную практику по вопросу привлечения к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов, если своевременно поданные документы составлены с ошибками, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
В то же время на практике возможна следующая ситуация. Налоговый агент своевременно направил сведения по телекоммуникационным каналам связи, но они не были приняты налоговым органом. Уточненные сведения налоговый агент представил уже по истечении срока, установленного п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ. Можно ли в этом случае считать, что сведения были представлены своевременно?
Налоговая служба разъяснила, что в подобной ситуации невозможно привлечение налогового агента к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ при наличии у него одновременно следующих документов (Письмо ФНС России от 04.08.2014 N БС-4-11/15146@):
|
|
|
- подтверждения своевременной даты отправки (подтверждение даты отправки налоговый агент получает от оператора электронного документооборота или от налогового органа (см. п. 28 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@));
- извещения о получении электронного документа, подтверждающего факт получения сведений налоговым органом (такое извещение предусмотрено п. п. 27, 28 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@).
Однако налоговые органы на местах не всегда придерживаются подхода, который изложен в Письме ФНС России от 04.08.2014 N БС-4-11/15146@. Из-за этого на практике возникают споры.
Суды к разрешению подобных споров подходят неоднозначно. В некоторых ситуациях они встают на сторону налогоплательщиков (см., например, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2013 N 18АП-12609/2013). Однако чаще суды поддерживают налоговиков. При этом они указывают, что сведения, не прошедшие форматный контроль, не могут считаться представленными по смыслу положений Порядка представления сведений, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ (в частности, п. 30 указанного Порядка) (см., в частности, Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2015 N 09АП-3640/2015, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2013 N А27-10205/2013).
Учитывая изложенное, во избежание споров рекомендуем представлять сведения заблаговременно. В этом случае, даже если инспекция их не примет, у вас останется возможность представить уточненные сведения до истечения срока, установленного п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.
Добавим, что справка 2-НДФЛ не является ни налоговой декларацией, ни расчетом. Следовательно, привлечь налогового агента к ответственности по ст. 119 НК РФ (как за непредставление декларации) налоговые органы не вправе. Также не применяется к налоговому агенту по НДФЛ ответственность, предусмотренная ст. 119.1 НК РФ, в случае несоблюдения им порядка представления справки 2-НДФЛ в электронной форме.
С 1 января 2016 г. перечень оснований привлечения к ответственности налогового агента расширяется. Это связано с изменениями, которые вносит Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ <1>.
--------------------------------
<1> Подробнее об этом см. в Практическом пособии по НДФЛ >>>
В заключение отметим, что за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок, а также за отказ от представления в налоговые органы документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно за представление указанных сведений в неполном объеме или в искаженном виде должностные лица организаций <2> привлекаются к административной ответственности (ст. 15.6 КоАП РФ).
--------------------------------
<2> Индивидуальные предприниматели к административной ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ не привлекаются (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).
Приложение к главе 18
Пример заполнения сопроводительного Реестра сведений
о доходах физических лиц за 2014 г.
См. образец Реестра сведений о доходах физических лиц за 2014 г.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 324; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!